Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Онлайн-конференции / Бухгалтерская и налоговая отчетность за 9 месяцев 2012 года

25.09.2012   Бухгалтерская и налоговая отчетность за 9 месяцев 2012 года

25 сентября 2012 года на Российском налоговом портале прошла онлайн-конференция, на которой были рассмотрены основные вопросы подготовки отчетности за 9 месяцев 2012 года.

Как мы знаем, организации будут применять новую форму декларации по налогу на прибыль, начиная с представления отчетности за 9 месяцев. Как правильно заполнить декларацию и на что обратить внимание – на эти вопросы ответили эксперты Российского налогового портала.

1
1

1
2
Елена

Подскажите, у меня ИП имеется один работник, в Пенсионном фонде Новобурасского р-на мне сказали, что со второго полугодия 2012 года отчетность будут принимать только в электронном виде через УИЦ. Правда ли это?
Короткова  Ольга
Короткова Ольга

Аудитор

Елена, никаких изменений нормативных документов, касающихся обязательной сдачи отчетности в Пенсионный фонд в электронном виде для страхователей, численность наемных работников которых не превышает 50 человек, не принималось. Согласно п. 10 Федерального  закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ электронную форму расчета обязаны сдавать лишь плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел.

При этом вы вправе применять электронную форму документооборота при сдаче отчетности в Пенсионный фонд, даже если средняя численность наемных работников не превышает 50 человек. Но это является вашим правом, а не обязанностью. Соответственно, Пенсионный фонд по месту вашей регистрации имеет право лишь рекомендовать вам подобную форму сдачи отчетности.

Верещака Владимир
Верещака Владимир

ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов

То, что вам так сказали  в Пенсионном фонде, думаю, правда. А вот насчет такой обязанности –  сильно сомневаюсь. Давайте обратимся к ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Там сказано (цитата): «плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, … представляют расчеты, ... в форме электронных документов». Если среднесписочная численность работников меньше 50 человек, то вы предоставляете отчеты на бумажке. Хотя вы вправе (но не обязаны) и в этой ситуации сдавать отчетность электронно. Вроде бы все понятно. Поинтересуйтесь у сотрудников фонда – действует ли в вашем районе федеральное законодательство. Если нет, пусть потрудятся объяснить почему.

3
Оксана

Расскажите как нам правильно учитывать транспортные расходы по доставке сырья. У нас производственная компания, мы получаем сырье от иногороднего поставщика. Я читала, что можно учитывать на счете 10 (применяя субсчет), как и материалы. Каким образом тогда необходимо списывать такие расходы на счет 20?
Короткова  Ольга
Короткова Ольга

Аудитор

Затраты по доставке сырья и материалов до места их использования, в соответствии в п. 6 ПБУ 5/01 учитываются в себестоимости этих материально-производственных запасов.

Порядок отражения затрат по приобретению сырья и материалов отражен в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина № 94н. В ней предусмотрено два варианта учета заготовления и доставки материалов: как с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», и 16 «отклонение в стоимости материалов» так и без их применения.

В случае, если вашей учетной политикой не предусмотрено использование счетов 15, и 16, то расходы, связанные с заготовкой и доставкой сырья до места его использования, суммируются на счете 10 «Материалы» по статье аналитического учета, отражающей наличие данного вида сырья.

На счета затрат указанные расходы списываются в момент передачи сырья в производство.

Верещака Владимир
Верещака Владимир

ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов

Прежде всего, скажу, что материалы учитываются по фактической себестоимости, которая формируется на счете 10 «Материалы» (если, конечно, вы не отражаете их по учетным ценам с использованием счета 15).

Согласно п. 6 ПБУ «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) в фактическую себестоимость материалов включаются и затраты по их доставке до места постоянного использования. То есть подобные затраты просто включаются в фактическую себестоимость материалов увеличивая ее. Правда Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 г. № 119н) предусматривают три способа учета подобных затрат (пункт 83):

– их отражение на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

– их отражение на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы»

– их включение в фактическую себестоимость материалов (про этот способ я написал выше).

Если вам скучно и нечем заняться вы можете использовать первые два способа. Работы вы себе прибавите. Тогда транспортные расходы нужно списывать в том порядке, который установлен п. 87 и 88 упомянутых Методических указаний. Там все подробно написано. Вот только зачем вам это нужно? Используйте последний способ и не мучайтесь.

4
Георгий

Наше предприятие уже много лет арендует помещение склада. Несколько лет назад наша компания (своими силами, как было предусмотрено договором аренды) сделала пристройку к этому зданию. А именно, была увеличена этажность здания, площадь складских помещений. В прошлом месяце хозяин объекта недвижимости получил новый техпаспорт на строение. Ранее наша фирма все затраты на такое строительство относила на 08 счет. Теперь мы имеем право такие расходы перенести на 01 счет (так как помещение уже введено в экплуатацию после стройки) и амортизировать его? Как правильно отразить это в налоговом учете?
Короткова  Ольга
Короткова Ольга

Аудитор

Георгий, капитальные вложения в арендованные объекты основных средств амортизируются в следующем порядке: капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с Классификатором основных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации.

Верещака Владимир
Верещака Владимир

ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов

В данном случае речь идет об неотделимых улучшениях арендованного имущества. Если такие улучшения проведены с согласия арендодателя, но арендатору не возмещаются, то в течение срока договора аренды расходы на них погашаются путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256, письма Минфина России  от 19.01.2009 г. № 03-03-07/1 и от 10.11.2008 г. № 03-03-06/1/620).

Еще раз подчеркну, что амортизацию начисляют в течение срока действия договора аренды (п. 1 ст. 258 НК РФ, письма Минфина России  от 06.11.2009 г. № 03-03-06/2/215 и от 05.02.2008 г. № 03-03-06/2/12, ФНС России  от 17.08.2009 г. № 3-2-13/181, УФНС России по г. Москве  от 04.06.2008 г. № 20-12/053638  и  от 18.03.2008 г. № 20-12/025122.1). Если впоследствии договор пролонгируется, то арендатор вправе и дальше продолжать начислять амортизацию (письмо Минфина России от 08.10.2008 г. № 03-03-06/2/140).

Рассчитывается амортизация с учетом срока полезного использования арендованного объекта ОС, который определяется в соответствии с  Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1. А в случае отсутствия объектов в классификации – в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций – изготовителей (п. 1, п. 6 ст. 258 НК РФ).

С 2010 года норма амортизации капвложений у арендатора рассчитывается исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с  классификацией, или для объекта аренды, или для самих капитальных вложений (письмо Минфина России от 21.01.2010 г. № 03-03-06/2/7).

Арендатор начинает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором капложения в арендованное имущество введены в эксплуатацию.

5
Татьяна

Я слышала, что малые предприятия не будут сдавать промежуточную бухгалтерскую отчетность, это распространяется на отчет за 9 месяцев 2012 года или нет? Мы находимся на общепринятой системе, где нам посмотреть четкий перечень документов, которые следует сдавать в октябре 2012 года.
Короткова  Ольга
Короткова Ольга

Аудитор

Татьяна, в 2012 году малые предприятия должны сдавать бухгалтерскую отчетность на общих основаниях. Льготы для субъектов малого предпринимательства в 2012 году установлены лишь в части предоставления годовой бухгалтерской отчетности по упрощенной схеме:

а) в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

б) в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Обращаем внимание, что с 2013 года вступит в силу новый закон о бухгалтерском учете № 402-ФЗ. В данном законе не прописаны конкретные случаи, когда организация обязана сдавать промежуточную бухгалтерскую отчетность. Указанным законом предоставлено право Минфина РФ устанавливать случаи, когда готовить эту отчетность необходимо. Но на сегодняшний день никаких приказов Минфина РФ, регулирующих порядок сдачи промежуточной бухгалтерской отчетности за 2013 год, нет.

Верещака Владимир
Верещака Владимир

ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов

В 2012 году малые предприятия сдают промежуточную отчетность на общих основаниях. Это предусмотрено п. 48, 52 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 г. № 43н). Никаких исключений в этой части для субъектов малого предпринимательства там не сделано. Четкий перечень документов, которые входят в состав промежуточной отчетности, дан в п. 49 этого ПБУ. Добавлю, что малые предприятия вправе составлять отчетность по упрощенной системе. Так в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках они могут включать показатели только по группам статей (без их детализации). Это предусмотрено п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

6
Игорь

У меня вопрос относительно сведений о среднесписочной численности работников и о пояснительной записке к бухгалтерскому балансу (зачем она нужна и что в ней указывать)?
Короткова  Ольга
Короткова Ольга

Аудитор

Обязанность предоставлять сведения о среднесписочной численности сотрудников установлена ст. 80 НК РФ. Данный показатель рассчитывается для того, чтобы установить обязанность организации предоставлять сведения о начисленных налогах в электронном формате. В 2012 году такая обязанность установлена для предприятий, среднесписочная численность работников в которой превышает 100 человек.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые не целесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

Обязанность предоставления пояснительной записки установлена п. 2 ст. 13 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Верещака Владимир
Верещака Владимир

ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов

Ответить на вопрос «относительно сведений о среднесписочной численности работников» я, к сожалению, не могу. Вы его не задали. Формальные требования к содержанию пояснительной записки приведены в п. 4 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Цитировать закон не буду. Вы его легко найдете в интернете. Зачем она нужна … Трудно сказать. По моему, она вообще никому, кроме Минфина, не нужна. Ее никто не читает. По сути это вольные рассуждения на тему бухгалтерской отчетности конкретной организации. Вроде школьного сочинения «Как я составлял бухгалтерскую отчетность». Но Минфин требует – значит, придется составить. Возьмите пояснительную записку любой организации как образец. Вычеркните все лишнее, исправьте название фирмы и уберите цифры. Записка готова!

7
Валерия

Расскажите, кто обязан представлять декларацию по налогу на прибыль по новой форме, а кто по старой. Что конкретно изменилось в налоговой декларации?
Верещака Владимир
Верещака Владимир

ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов

Какой интересный вопрос. Декларацию по старой форме нужно сдавать лишь в одном случае – если в первоначальной декларации за соответствующий год была допущена ошибка. В такой ситуации исправленную декларацию нужно составлять по тем формам, которые действовали в этом году. Например, в 2012 году выявлена ошибка в декларации за 2007 год. Исправленная декларация составляется по той форме, которая действовала в 2007 году. Во всех остальных случаях декларацию сдают по действующей форме. От сравнения старой и новой формы декларации я, пожалуй, воздержусь. Это тема для диссертации.

8
Татьяна

Поясните пожалуйста, как можно принять участие в конференции. Сколько это стоит.
9
Иван

У нас фирма небольшая, сумма выручки за квартал примерно 200 тыс. руб. Мы находимся на общепринятой системе налогообложения и сдаем налоговую декларацию по прибыли. И у меня такой вопрос, каждый раз после сдачи отчета у нас война с налоговиками. Инспектор говорит, что мы должны платить авансовые платежи каждый месяц, а не рассчитывать налог исходя из фактически полученной прибыли. Но как же так, мы три года с момента регистрации именно платим налог с фактической прибыли ежеквартально (потому что сумма выручки нам позволяет это делать). Как прекратить это безумие?
Верещака Владимир
Верещака Владимир

ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов

Очень просто. Нужно перевести ваши диалоги из плоскости «сам дурак» в юридическую плоскость. Для этого напишите на имя руководителя инспекции жалобу. В ней укажите, что конкретный налоговый инспектор (с указанием должности и ФИО) не обладает должной квалификацией. В частности он не знаком с положениями ст. 286 НК РФ. Ввиду этого он систематически предъявляет вам требования, прямо противоречащие закону, чем наносит значительный моральный вред. Потребуйте у руководителя довести текст этой статьи до налогового инспектора и назначить в отношении него служебную проверку на предмет его соответствия (или не соответствия) занимаемой должности. Потребуйте у руководителя оградить вас от действий и высказываний его некомпетентных подчиненных. Укажите, что если ваша жалоба будет проигнорирована, вы будете вынуждены жаловаться в налоговое управление вашего региона и в Федеральную налоговую службу. Я думаю, этого будет достаточно. И прекратите вести эти бессмысленные разговоры с ними. Они ни к чему не приведут. Если у инспектора есть претензии он вправе изложить их в письменной форме и направить вам по почте. Об этом вы также можете написать в жалобе. Скандалистов не любят, но бояться.

10
Артур

На моем предприятии заболел главный бухгалтер, приближается время подготовки отчета за 9 месяцев. Я могу написать в ИФНС письмо о том, что наш специалист болен и попросить отсрочки по сдаче налоговых деклараций?
Короткова  Ольга
Короткова Ольга

Аудитор

Согласно действующему законодательству отсрочки по сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности не предусмотрены. Кроме того, согласно  ст. 6 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет его руководитель, а не главный бухгалтер. В случае длительной болезни главного бухгалтера руководитель имеет полномочия возложить обязанности по ведению учета на себя, на другого работника организации, либо привлечь стороннее лицо (физическое лицо или организацию, специализирующуюся на услугах по ведению учета) на условиях договора подряда.

Верещака Владимир
Верещака Владимир

ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов

Написать то, конечно, можете. Но это вам никак не поможет. Предоставлять подобные отсрочки налоговики не вправе. Налоговое законодательство этого попросту не предусматривает.

11
Алена

Как правильно в учете отразить выбытие основных средств с убытком?
Верещака Владимир
Верещака Владимир

ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов

Я полагаю с помощью неких бухгалтерских записей. Например, таких:

Дебет 01 субсчет «Выбытие ОС»   Кредит 01 субсчет «Основные средства»

– списана первоначальная стоимость основного средства;

Дебет 02   Кредит 01 субсчет «Выбытие ОС»

– списана амортизация, начисленная по основному средству;

Дебет 91-2   Кредит 01 субсчет «Выбытие ОС»

– списана остаточная стоимость основного средства;

Дебет 62 (76)   Кредит 91-1

– отражена выручка от реализации основного средства (в случае его продажи);

Дебет 51 (50)   Кредит 62 (76)

– поступили средства от покупателя в оплату основного средства.

Короткова  Ольга
Короткова Ольга

Аудитор

Алена, к сожалению, в вашем примере не отражен характер выбытия: выбытие в связи с продажей либо выбытие в связи с негодностью к эксплуатации. Кроме того, не ясно, о каком виде учета речь – о бухгалтерском, или о налоговом.

Рассмотрим все варианты:

1. Операции по выбытию основных средств в бухгалтерском учете

Отражение таких операций в бухгалтерском учете довольно просты, они отражены в Инструкции оп применению плана счетов, утвержденной приказом Минфина № 94н, а также п. 31 ПБУ 6/01, согласно которому доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Приказ № 94н предлагает для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» открывать отдельный субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Таким образом, вне зависимости от основания, по которому выбыло основное средство, его выбытие осуществляется следующим образом:

Списание первоначальной стоимости объекта:

Дт 01 субсчет «Выбытие основных средств»

Кт 01 субсчет «Основные средства

Списание начисленной амортизации:

Дт 02 «Амортизация основных средств»

Кт 01 «Выбытие основных средств»

Разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизации отражается на счете прочих расходов:

Дт 91 «Прочие расходы»

Кт 01 «Выбытие основных средств»

На этом списание основных средств, выбывших в связи с негодностью к использованию, завершено. В случае, если объект выбывает в связи с его реализацией, то добавляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

Кт 91 «Прочие доходы»

2. Операции по выбытию основных средств в налоговом учете

В случае, если объект основного средства выбывает в связи с негодностью к эксплуатации, то его остаточная стоимость в соответствии с п.п.8 п.1 ст. 265 НК РФ признается в составе внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

В случае, если объект выбыл по причине его продажи, то убыток от такой реализации отражается в учете в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ, а именно:

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Таким образом, в учете предприятия возникнут временные разницы, которые будут отражаться следующим образом:

В момент признания убытка, не признанного для целей налогообложения прибыли:

Дт 09 «Отложенные налоговые активы»

Кт 68 «Расчеты по налогу на прибыль»

В момент списания убытка в течение оставшегося срока полезного использования:

Дт 68 «Расчеты по налогу на прибыль»

Кт 09 «Отложенные налоговые активы».

12
Оксана

Помогите разобраться, мы арендуем у предприятия помещение под склад. У нас подписан договор и ежемесячно мы платим арендодателю. Надо ли ежемесячно подписывать акты?
Верещака Владимир
Верещака Владимир

ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов

Не надо. Для подтверждения расходов по аренде ежемесячного составления подобных актов не требуется. Разумеется, если это не противоречит самому договору аренды (например, когда в нем есть требование такие акты составлять). Об этом сказано, в частности, в письмах Минфина России от 16.11.2011 г. № 03-03-06/1/763, от 06.10.2008 г. № 03-03-06/1/559, от 09.11.2006 г. № 03-03-04/1/742, от 30.04.2004 г. № 04-02-05/1/33, УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 г. № 20-12/061162, от 26.03.2007 г. № 20-12/027737, ФНС России от 05.09.2005 г. № 02-1-07/81). Если стороны договора аренды все же очень желают подтвердить факт оказания услуг аренды, то они вправе составлять акт с той периодичностью, которую установят в договоре. Хоть ежедневно.

Короткова  Ольга
Короткова Ольга

Аудитор

Оформления актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для документального подтверждения расходов в виде арендных платежей не требуется.

Фактом документального подтверждения потребляемых услуг является акт приема-передачи арендуемого имущества от арендодателя арендатору и факт уплаты вашей организацией арендных платежей. 

Если договором аренды не предусмотрено ежемесячное составление акта об оказании услуг по аренде имущества, его наличие является обязательным условием для включения арендных платежей в расходы при исчислении налогооблагаемой прибыли.

 

13
Ольга

Расскажите, какие у кассового чека должны быть обязательные реквизиты, чтобы затраты мы могли принять в налоговом учете?
Верещака Владимир
Верещака Владимир

ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов

Обязательные реквизиты чека ККТ перечислены, например, в п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30.07.93 № 745. К ним относятся:

а) наименование организации;

б) идентификационный номер организации-налогоплательщика;

в) заводской номер контрольно-кассовой машины;

г) порядковый номер чека;

д) дата и время покупки (оказания услуги);

е) стоимость покупки (услуги);

ж) признак фискального режима.

Возьмите в качестве образца чек из любой крупной торговой сети. Там все эти реквизиты есть.

Короткова  Ольга
Короткова Ольга

Аудитор

Для того чтобы кассовый чек можно было принять к налоговому учету, должны соблюдаться следующие требования: документ должен быть оформлен в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 252 НК РФ).

Порядок документального оформления отражен в ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно данному закону первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Кассовый чек к таким документам не относится.

Однако, если для данного вида операции не предусмотрена унифицированная форма первичного учетного документа, Закон разрешает принять к учету документ, в котором присутствуют следующие реквизиты:

а) наименование документа;

б) дата составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

14
Инна

Наш руководитель находился на семинаре, который был организован на зарубежном курорте. Как нам правильно отразить расходы на данный семинар в налоговом учете? Если ли какие-то ограничения по сумме затрат?
Верещака Владимир
Верещака Владимир

ООО «Издательство Гарант-Пресс», Руководитель специальных проектов

Однозначно можно сказать, что данные расходы вызовут самое пристальное внимание налоговиков. Курорт … да еще и зарубежный. Тут достаточно очевидно, в чем заключалось обучение на семинаре и как оно проходило. Поэтому к оформлению данных затрат нужно подойти крайне скрупулезно.

Теоретически данные затраты учитываются при налогообложении прибыли как расходы на профессиональную подготовку и переподготовку работников (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом должны соблюдаться все условия, установленные п. 3 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Например, обучение должно проходить на основании договора «с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус». Соответственно договор с туроператором здесь не подойдет. Соответственно документами, подтверждающими данные расходы будут являться, в частности:

– договор об оказании образовательных услуг;

– копия документов подтверждающий учебный статус образовательного учреждения;

– акт сдачи-приемки услуг по договору;

– учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений;

– сертификат или иной документ о том, что сотрудники прошли обучение.

При этом нельзя учесть при налогообложении прибыли затраты связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения руководителя.

Добавлю, что некоторые, наиболее храбрые бухгалтеры проводят данные затраты как расходы на информационно-консультационные услуги. Они также учитываются при налогообложении прибыли. В данном случае «образовательность» данных затрат подтверждать становится не нужно. Тут потребуется:

– договор с организатором семинара (образовательное учреждение это или нет, не важно);

– акт об оказанных услугах по организации поездки;

– подробная программа проведения семинара (она подтверждает его производственную направленность);

– командировочное удостоверение, служебное задание и отчет о его выполнении.

Но не знаю … Я бы не рискнул.

Короткова  Ольга
Короткова Ольга

Аудитор

По мнению Минфина РФ (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28.02.2007 г. № 03-03-06/1/137) для целей налогообложения прибыли стоимость обучения на семинаре может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ, как расходы, связанные с повышением квалификации, при соблюдении следующих условий:

1) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

2) обучение проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор. В случае, если трудовой договор между указанным физическим лицом и налогоплательщиком был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия, за исключением случаев прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (ст. 83 ТК РФ), налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие данный трудовой договор, сумму платы за обучение, профессиональную подготовку или переподготовку соответствующего физического лица, учтенную ранее при исчислении налоговой базы.

 

15
Юлия

Клиент - заказчик (российский) по договору транспортной экспедиции просит нас (транспортную компанию - российскую) организовать перевозку из Казахстана в Россию. Мы в свою очередь, находим перевозчика (российского) и тоже заключаем с ним от своего имени договор транспортной экспедиции на перевозку из Казахстана в Россию. Какие мы должны предоставить документы клиенту после того как он оплатит нам сумму по договору? Какие документы должен нам предоставить перевозчик после того, как мы оплатим ему перевозку? Для нас НДС будет по какой ставке? Все три стороны на ОСНО.
Короткова  Ольга
Короткова Ольга

Аудитор

Перечень экспедиторских документов перечислен в п. 5 Правил транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 г. № 554. Так, экспедиторскими документами являются:

– поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции);

– экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя);

– складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).

В зависимости от характера транспортно-экспедиционных услуг, в том числе при перевозках груза в международном сообщении, сторонами договора транспортной экспедиции может быть определена возможность использования экспедиторских документов, не указанных в п. 5 Правил.

По мнению УФНС по г. Москве, отраженном в письме  от 01.11.2011 г. № 16-15/105695@) ) в обязательном порядке документальным подтверждением факта оказания услуг транспортной экспедиции являются следующие документы:

1. Договор

2. Перевозочные документы: транспортная накладная и товарно-транспортная накладная при перевозках по России, международная товарно-транспортная накладная (CMR) при международных транспортных перевозках, железнодорожная накладная и др.

3. Акт сдачи-приемки оказанных услуг.

Разместить:
Электронный документ: вчера, сегодня, завтра

Несколько последних публикаций экспертов Synerdocs были посвящены электронным документам в судах и развитию системы электронного правосудия. В настоящей статье хотелось бы подвести некоторый итог и поднять вопрос о будущем электронного правосудия в России. А оно, как вы понимаете, напрямую связано с электронными документами

Чек-лист для проверки электронного документа на юридическую значимость

В этом году мы много говорили о представлении электронных документов в суд, не скупились на советы и рекомендации. При этом давно не поднимали тему юридической значимости. Пожалуй, с этого стоило начать цикл статей про электронное правосудие. Предлагаю обсудить, из чего же складывается юридическая значимость любого документа, и на что стоит обратить внимание при проверке документа на соответствие требованиям действующего законодательства в области ЭДО. Информация будет полезна всем: кто уже работает с электронными аналогами и тем, кто только открывает для себя новую область знаний.

ТОП-5 трудностей представления электронных документов в суд

Электронные документы «пробиваются» в российские суды уже на протяжении семи лет. В 2010 году была внесена первая поправка в статью 41 Арбитражного процессуального кодекса РФ, позволившая участникам судебного процесса представлять в Арбитражный суд документы в электронном виде. С этого момента вносилось множество изменений и дополнений в различные правовые акты, были изданы новые нормативные документы (подробнее об этом читайте в материалах авторов Synerdocs в конце этой статьи)