|
|
|
|
Онлайн-конференции / «Упрощенка» и «вмененка»: сложные вопросы исчисления
28.07.2011 «Упрощенка» и «вмененка»: сложные вопросы исчисления
На онлайн-конференции, которая прошла 28 июля были рассмотрены вопросы применения специальных режимов: ЕНВД и УСН. Посетители задавали вопросы, касающиеся налоговой и бухгалтерской отчетности при совмещении УСН и ЕНВД, изменения в налоговом администрировании.
Специалисты помогли разобраться с особенностями составления бухгалтерской отчетности и налоговой отчетности по ЕНВД с учетом изменений законодательства, со сдачей нулевых деклараций, вопросами налогообложения в переходный период. Были получены ответы, как вести учет организации применяющей ЕНВД и совмещающей эту деятельность с применением общего режима налогообложения.
Разместить:
- 28.02.2017 Консультации по НДС - ответы на вопросы в режиме он-лайн
- 14.02.2017 Годовой отчет 2017: подготовка, сроки сдачи, помощь специалиста
- 31.01.2017 Онлайн-кассы в 2017 году. Порядок перехода
- 18.01.2017 Новые страховые взносы: примеры заполнения формы отчетности; расчет страховых взносов в 2017 году
© 2006-2025 Российский налоговый портал.
Вопросы экспертам
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
В вашем случае необходимо строго следовать правоустанавливающим документам. Инспектор при проверке возьмет в руки договор аренды и возможно попросит экспликацию. Потому что если отдельно (так как стены несущие) эти помещения выделены в документах, то вам бояться нечего. Вы совершенно правильно применяли коэффициенты.
ЗАО «Асон-Аудит» (г. Москва), Генеральный директор
1. В организации, которая осуществляет продажу товаров по образцам, должны быть выделены помещения для демонстрации образцов товаров (п. 13 Правил продажи товаров по образцам, утвержденных постановлением Правительства РФ от 21.07.1997 г. № 918). Для этих целей может использоваться выставочный зал.
Минфин России разъяснил, что выставочные залы относятся к торговым помещениям и могут быть отнесены к объектам стационарной торговой сети, так как предназначены для обслуживания покупателей и оборудуются соответствующим образом для этой цели (письма от 17.09.2010 г. №, от 23.07.2010 г. № 03-11-06/3/110).
Следовательно, продажа товара с использованием выставочного зала признается розничной торговлей и может быть переведена на ЕНВД при условии соблюдения положений гл. 26.3 НК РФ и ограничения по площади торгового зала (не более 150 кв. м).
2. Совмещение режимов ЕНВД и УСН – не составляет особых проблем.
3. Создавать специальное предприятие для работе на ЕНВД – считаю нецелесообразным, т.к. властями уже принято принципиальное решение о ликвидации этого налогового режима.
ЗАО «Асон-Аудит» (г. Москва), Генеральный директор
Вы действительно опоздали, т.к. вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Ваше предприятие, по умолчанию, находится теперь на общем режиме.
По общему правилу налогоплательщики вправе представить единую (упрощенную) декларацию при соблюдении следующих условий (абз. 2 – 4 п. 2 ст. 80 НК РФ):
– на их банковских счетах и в кассе не происходит движения денежных средств;
– у них отсутствуют объекты налогообложения по одному или нескольким налогам.
Такая ситуация может сложиться, если вы временно приостанавливаете предпринимательскую деятельность, не получаете доходы и не осуществляете расходы.
Форма упрощенной декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 г. № 62н.
С отчетом по этой форме декларации – вы также опоздали, ее нужно было сдать до 20 июля.
ANV Business Process Outsourcing Services company (Краснодар), Бухгалтер
С 1 октября по 30 ноября у вас будет возможность перейти на УСН. Сейчас вы на общей системе налогообложения.Если деятельности не было, рекомендую использовать упрощенную налоговую декларацию.
ANV Business Process Outsourcing Services company (Краснодар), Бухгалтер
В налоговой декларации по ЕНВД необходимо указать базовую доходность – 12 тыс. руб. Определение автотранспортного средства содержится в Методических рекомендациях по проведению независимой технической экспертизы транспортного средства при ОСАГО.
ЗАО «Асон-Аудит» (г. Москва), Генеральный директор
Предприятие применяющее УСН может быть комитентом по договору комиссии. До недавних пор позиция официальных органов выражалась в следующем – организация-комитент признает в доходах от реализации товаров выручку в момент поступления денежных средств от комиссионера на свой расчетный счет (письма Минфина России от 29.11.2007 г. № 03-11-04/2/290, от 07.05.2007 г. № 03-11-05/95, от 28.04.2007 г. № 03-11-05/82, УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 г. № 20-14/2/092620@, от 04.02.2009 г. № 20-14/009034@).
Но в одном из последних писем ФНС России (письмо от 11.10.2010 г. № ЯК-17-3/1378@) было высказано мнение, что доход следует отражать на дату поступления выручки на расчетный счет (в кассу) посредника.
ANV Business Process Outsourcing Services company (Краснодар), Бухгалтер
Статья 346.15, Статья 346.16 НК РФ.
Важно помнить:
1. Доходы признаютсяв момент поступления денежных средств на расчётный счёт комитента или в кассу комитента;
2. Вознаграждение комиссионера можно учесть в стоимости материалов.
ЗАО «Асон-Аудит» (г. Москва), Генеральный директор
Если залогодатель не исполняет обязательство или выполняет его ненадлежащим образом, требование кредитора удовлетворяется за счет заложенного имущества, которое подлежит продаже с публичных торгов. Обращение взыскания на предмет залога, как правило, производится по решению суда (п. 1 ст. 349 ГК РФ). Однако в суд можно не обращаться, если стороны заключат соглашение об удовлетворении требований за счет заложенного имущества. Существует и другой вариант: порядок обращения взыскания на предмет залога во внесудебном порядке может предусматриваться в договоре о залоге. Исключение составляют случаи, когда законом установлено обязательное обращение в суд. Будем надеяться, что в вашем случае имелся договор залога и в нем были положения, допускающие внесудебную реализацию предмета залога.
Тогда, не позднее в дня, когда вы осуществили реализацию залога ( а не тогда, когда вы получили денежные средства за предмет залога) вы должны признать реализацию своего товара (за который был получен залог), а когда будут получены деньги за реализованный предмет залога – еще раз признать реализацию. Иными словами – при денежной выручке 150 тыс.руб., ваш объем реализации (объем доходов) составит 300 тыс.руб.
ANV Business Process Outsourcing Services company (Краснодар), Бухгалтер
В вопросе слишком мало данных. Не понятно кто кому что строил, но при этом много нюансов в ГК и законе о залоге.
В общем случае, раз собственником товара является залогодатель, то и доходы от реализации заложенного имущества возникают у него. И только потом из доходов залогодателя залогодержатель удерживает причитающееся по договору обеспечение которое и будет являться доходом с которого нужно платить налог. Однако если заложенный товар был реализован с нарушениями законодательства РФ, тогда помимо возможности возникновения гражданской административной и уголовной ответственности, у организации возникает стандартный доход от реализации согласно ст. 249 НК. при непогашенной дебиторке по строительным работам
ЗАО «Асон-Аудит» (г. Москва), Генеральный директор
Все виды деятельности, в отношении которых применяется режим ЕНВД перечислены в ст.346.26 НК РФ, в числе прочих видов – сдача в наем жилых помещений (подп.12 п. 1 ст. 346.26 НК РФ). При этом не имеет значения, являются ли квартиры, находящиеся в вашей собственности объектами основных средств или нет.
ANV Business Process Outsourcing Services company (Краснодар), Бухгалтер
Да, если:
1. Площадь сдаваемого помещения не больше 500 м.кв;
2. ЕНВД применяется в вашей местности;
3. Данная квартира не будет использоваться физлицом как место жительства.
Основание – письмо Минфина России от 08.07.2009 г. № 03-11-09/240, письмо Минфина России от 13.09.2006 г. № 03-11-04/3/412.
ЗАО «Асон-Аудит» (г. Москва), Генеральный директор
Для расчета ЕНВД физическим показателем при оказании услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках является общая площадь стоянки (в квадратных метрах) (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Площадь платной стоянки – это общая площадь земельного участка, на которой размещена стоянка. Определяется эта площадь по правоустанавливающим и инвентаризационным документам (абз. 41 ст. 346.27 НК РФ).
Таким образом, для определения физического показателя по ЕНВД вы должны обратиться к имеющимся у вас правоустанавливающим (например, к договору аренды земельного участка) и инвентаризационным (например, к экспликации, плану и т.п.) документам, из которых четко следует, сколько квадратных метров занимает ваша стоянка.
В случае, когда часть земельного участка, отведенного под платную стоянку, используется в иных целях (хранение товаров, основных средств и т.д.), следует внести соответствующие изменения в правоустанавливающие и инвентаризационные документы с целью изменения величины физического показателя для исчисления единого налога на вмененный доход.
ANV Business Process Outsourcing Services company (Краснодар), Бухгалтер
Под площадью стоянки для целей исчисления ЕНВД понимается общая площадь стоянки, в том числе открытые и крытые площадки.
ANV Business Process Outsourcing Services company (Краснодар), Бухгалтер
Вам необходимо заполнить раздел № 2 налоговой декларации по ЕНВД столько раз и на стольких листах, сколько видов деятельности подпадающих под ЕНВД вы осуществляете по разным ОКАТО.
ЗАО «Асон-Аудит» (г. Москва), Генеральный директор
1. Если вы приступили к реорганизации бизнеса в связи с предстоящей ликвидацией такого спецрежима как ЕНВД, то наиболее приемлемым (и близким по технологии учета) – будет УСН.
2. На режиме УСН – применение ККТ пока что является обязательным.
3. Я бы в ситуации, которую вы описали, посоветовал бы зарегистрировать ООО с необходимым количеством обособленных подразделений (торговых точек). Каждая точка подлежит постановке на учет в ИФНС по месту нахождения.
ANV Business Process Outsourcing Services company (Краснодар), Бухгалтер
1. Вы вправе оформить сколько угодно торговых точек.
4. Да, сделать вам это будет необходимо.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Вы вправе оформить любое количество торговых точек на себя. По поводу применения системы налогообложения – вам удобнее будет применять упрощенную систему налогообложения. В каждой торговой точке кассовый аппарат просто необходим.
ЗАО «Асон-Аудит» (г. Москва), Генеральный директор
1. Совмещение УСН и ЕНВД не является чем-то необычным.
2. Если по какому-то виду деятельности ваша организация обязана применять ЕНВД, то по другим видам вы можете продолжать применять УСН.
3. Существует заблуждение, состоящее в том, что предприятия, применяющие УСН не обязаны вести бухгалтерский учет. На самом деле обязаны, и по этому поводу есть немало разъяснений, например: письма Минфина России от 16.06.2009 г. № 03-11-06/2/104 (п. 2)); от 20.01.2009 г. № 07-02-06/07, от 19.09.2008 г. № 03-11-04/2/142) и даже Определение КС от 13.06.2006 г. № 319-О. Поэтому совместное применение УСН и ЕНВД не изменяет вашей обязанности вести бухгалтерский отчет и сдавать финансовую отчетность (форму № 1 и форму № 2).
4. Одновременное применение ЕНВД и УСН по одному и тому же виду деятельности невозможно (применения ЕНВД носит принудительный характер). Однако, в случаях, когда предприятие по тем или иным причинам не соответствует критериям п.2 ст. 346 НК РФ (например, площадь зала составляет 151 кв.м.), ЕНВД не может быть применен, но может быть применен УСН (который в свою очередь создает меньшую налоговую нагрузку). Так что если организация уже применяющая УСН получила уведомление о применении ЕНВД (по какому-то виду деятельности), но не хочет применять ЕНВД, то может быть полезно заявить в ИФНС о том, что ваша организация не соответствует критериям ЕНВД и вы продолжаете применять УСН. (В каждом случае нужно анализировать документы).
ЗАО «Асон-Аудит» (г. Москва), Генеральный директор
1. В отличие от трудовых договоры ГПХ предусматривают только материальные отношения сторон, поэтому обязательство заказчика (т.е. вашей организации) в организации питания есть не что иное как доход исполнителя в натуральной форме.
2. Для того, чтобы у налоговиков не было вопросов нужно в договоре (или приложении к нему) оговорить стоимость питания; включить эту стоимость в доход исполнителя; начислить взносы по страхованию и удержать НДФЛ.
ANV Business Process Outsourcing Services company (Краснодар), Бухгалтер
1) На счет обложения НДФЛ стоимости питания как всегда очень доходчиво ответил Сергей Викторович Разгулин в письме от 19.06.2007 г. № 03-11-04/2/167. Да, НДФЛ расходы на питание облагаются.
2) Если расходы по гражданско-правовому договору соответствуют условиям ст. 346.16 НК РФ, то и расходы на питание, предоставляемое в рамках такого договора так же можно вычесть из доходов организации.
Правильным оформление документов будет считаться тогда, когда вы документально подтвердите расходы на предоставление питания, и документально подтвердите факт получения питания физлицом. Как именно это можно сделать зависит от способов, которыми вы реализуете свои обязанности по ГПД.