Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Налоговый FAQ / Налогообложение юридических лиц / Налог на имущество организаций – общие правила исчисления и применяемые ставки

Налог на имущество организаций – общие правила исчисления и применяемые ставки

Как организации рассчитать налог на имущество

  

Правовое регулирование налога на имущество организаций осуществляется Главой 30 НК РФ, а также законами субъектов РФ, поскольку данный налог является региональным.

Объектами налогообложения является движимое и недвижимое имущество налогоплательщика, учитываемое на балансе налогоплательщика в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Разберемся, как определить размер налога, уплачиваемого по каждому объекту.

Сумма налога за год рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку налога на имущество организаций, установленную НК РФ и законом субъекта РФ о налоге на имуществе организаций. При этом для того, чтобы подсчитать налог за год (налоговый период) из суммы налога надо вычесть сумму уплачиваемых авансовых платежей (п. 1 и 2 ст. 382 НК РФ).

Рассчитаем налог и авансовые платежи по налогу на имущество: подсчет налога происходит отдельно по каждому объекту, находящемуся отдельно от местонахождения организации (в месте ее нахождения), а также по месту нахождения обособленных подразделений организации (п. 1 ст. 376 НК РФ, ст. 384, 385 НК РФ). Исчисление налога по объектам, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости, рассчитывается отдельно (п. 4 ст. 376, ст. 378.2 НК РФ).

Налоговая база - налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ). Здесь мы затронем только этот случай.

Среднегодовая стоимость подсчитывается по следующей формуле (п. 4 ст. 376 НК РФ). Нужно сложить остаточную стоимость имущества (по данным бухгалтерского учета) на 1-е число каждого месяца налогового периода (календарного года) и последнее число налогового периода (за 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря и 31 декабря текущего года) и разделить на количество месяцев в налоговом периоде (12), увеличенное на единицу (13).

Проведем примерные расчеты: (120 тыс. + 140 тыс. + 170 тыс. + 200 тыс.+ 180 тыс. + 300 тыс. + 340 тыс. + 400 тыс. +200 тыс. + 144 тыс. + 110 тыс. + 80 тыс.+ 100 тыс.)/ 12+1 = 191, 07 тыс. руб.   Размер налога будет подсчитан по формуле: 191, 07 тыс. руб.*налоговая ставка.

Для расчета налога за год из этой суммы надо вычесть сумму уплачиваемых авансовых платежей (п. 2 ст. 382 НК РФ). Стоит отметить, что законодательный орган субъекта РФ может освободить налогоплательщика (отдельные категории) от обязанности исчисления авансовых платежей (п. 6 ст. 382 НК РФ).

Расчет авансовых платежей происходит каждый отчетный период (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества (п. 4 ст. 382 НК РФ).

Средняя стоимость имущества (за отчетный период) – частное от деления суммы остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде,

увеличенное на единицу. Формула выглядит так: (ОС имущества на 1 января + на 1 февраля+ на 1 марта+ на 1 апреля)/(3+1) = средняя стоимость имущества.

Таким образом, размер авансового платежа за первый квартал будет равен = (налоговая ставка*средняя стоимость имущества)/4.

Налоговые ставки.  Поскольку налог на имущество организаций является региональным налогом, ставки по нему устанавливаются НК РФ и законодательными (представительными) органами субъектов РФ (п. 1 ст. 380 НК РФ). Субъекты РФ имеют определенную свободу в установлении налоговых ставок, но они не могут быть выше 2,2%, если иное не установлено ст. 380 НК РФ (п. 1 ст. 380 НК РФ). Мы видим, что НК РФ устанавливает преференции для отдельных видов деятельности в виде пониженных налоговых ставок, а также в отдельных случаях их завышает (п. 2, 3, 3.1, 5 ст. 380 НК РФ).

По объектам, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, установлена определенная градация налоговых ставок на период с 2014 г. до 2016 г. и последующие годы:

1) для города федерального значения Москвы: в 2014 году - 1,5 %, в 2015 году - 1,7 %, в 2016 году и последующие годы - 2 %;

2) для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году - 1,0 %, в 2015 году - 1,5 %, в 2016 году и последующие годы - 2 %.

Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ. 

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал

Ошибки риэлтора могут помешать получению имущественного вычета

При совершении сделок при покупке или продаже жилья советую быть внимательным при подписании договора купли-продажи. В противном случае покупатель не сможет вернуть НДФЛ в полном размере.

13
Легкая судьба электронных документов в суде

Бухгалтерские документы отражают важную информацию о хозяйственной деятельности организации.