Способы обеспечения

В налоговом законодательстве существует несколько способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. Это: залог, поручительство, начисление пени, приостановление операций на расчетном счету, арест имущества (гл.11 НК РФ).

Налоговый орган не вправе использовать иные способы, которые не предусмотрены налоговым законодательством.

1. Залог – предметом залога может быть имущество (п.4 ст.73 НК РФ), которое может, как оставаться у залогодателя (организации или индивидуального предпринимателя), так и передаваться налоговому органу.

2. Поручительство – выступать поручителем может юридическое или физическое лицо. Допускается одновременно участие двух и более поручителей. В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей по уплате налогов, поручитель будет нести солидарную ответственность.

3. Начисление пени – следует помнить о том, что пени – это один из способов обеспечения обязательства, но не налоговая санкция. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности. Определяется сумма пени как в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4 ст.75 НК РФ). Налоговый орган вправе взыскать в принудительном порядке пени за счет средств на счету, либо иного имущества налогоплательщика.

4. Приостановление операций по счетам – в этом случае приостанавливаются все расходные операции на счету. Компания, например, не сможет оплатить счет своему поставщику, снять денежные средства на хозяйственные нужды. Стоит отметить, что банк не имеет право открывать своему клиенту новый расчетный счет в случае «блокировки» действующего счета.

Когда налогоплательщик погасит долг, либо сдаст «пропущенную» налоговую декларацию, отчет, налоговый орган принимает решение об отмене приостановления.

5. Арест имущества – к такой мере налоговый орган прибегает, когда на расчетом счету у предпринимателя (организации) отсутствуют денежные средства, а исполнить обязанность по уплате налога необходимо. Арест имущество обязательно производится с участием понятых. Стоит обратить внимание, что инспекция вправе арестовать только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога.