Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Интервью / Повышение качества и эффективности налогового администрирования

Повышение качества и эффективности налогового администрирования

Задачи, поставленные президентом и правительством, по созданию конкурентоспособной, инновационной экономики, переходу на более высокие социальные стандарты для граждан требуют концентрации значительных финансовых ресурсов государства. Одновременно необходимо улучшение делового климата в стране. Решение этих задач во многом зависит от результативности деятельности Федеральной налоговой службы. Об основных направлениях работы на 2010 год рассказал на страницах журнала руководитель службы Михаил Владимирович Мишустин

28.06.2010
Журнал «Российский налоговый курьер»
Автор: Мишустин М.В. Руководитель ФНС России, государственный советник налоговой службы I ранга

Для выполнения задач, поставленных Президентом Российской Федерации и правительством, Федеральная налоговая служба должна постоянно повышать качество налогового администрирования.

Поступление администрируемых доходов и работа с задолженностью

В последние годы, несмотря на сложную ситуацию в экономике, отмечается стабильный рост налоговых поступлений. Показатели, заложенные в федеральном бюджете, исполняются. Для сравнения: если в 1992 году поступления составили всего 5 млрд. деноминированных руб., то в 2009 году доходы бюджетной системы страны, администратором которых является ФНС России, составили 8,4 трлн. руб.

В I квартале 2010 года в консолидированный бюджет РФ поступило около 1,8 трлн. руб. Это на 330 млрд. руб., или в среднем на 23%, больше, чем в I квартале 2009 года.

Основной рост поступлений в бюджет (44%) — поступления от уплаты НДПИ, то есть за счет увеличения цен на нефть на мировом рынке (рис. 1). Еще 45% прироста произошло за счет улучшения положения в экономике и за счет инфляции. А остальные (11%) — за счет налогового администрирования.

Рисунок 1. Динамика цены на нефть марки «ЮРАЛС» и поступление доходов, администрируемых ФНС России

На протяжении последних лет задолженность перед бюджетом стабильно снижалась. Однако из-за последствий мирового экономического кризиса, оказавшего негативное влияние на финансовое состояние организаций всех отраслей экономики, в 2009 и 2010 годах она начала расти. На 1 апреля текущего года она составила почти 1,5 трлн. руб. И по сравнению с 1 января 2009 года увеличилась на 20% (рис. 2). При этом почти в два раза снизилась эффективность взыскания задолженности.

Рисунок 2. Динамика совокупной задолженности в бюджетную систему РФ (без учета взносов в ПФР)

Около половины всего прироста задолженности приходится на Москву и Московскую область.

В общей структуре задолженности на 1 апреля 2010 года 1/3 составляет задолженность, возникшая более трех лет назад, которая в основном значится за предприятиями-банкротами. Более половины задолженности — долги, практически нереальные к взысканию.

Федеральная налоговая служба готовит предложения по реализации комплекса мероприятий, направленных на списание «старой» задолженности, невозможной к взысканию.

Вместе с тем перед налоговыми органами стоит задача по повышению эффективности взыскания задолженности, недопущения ее образования по вине специалистов инспекций с безусловным соблюдением процедурных сроков. Требуется в полной мере задействовать механизм погашения задолженности через субсидиарную ответственность руководителей и учредителей.

Контрольная работа. Досудебное и судебное урегулирование

Одним из приоритетных направлений работы налоговых органов остается контрольная работа. Сегодня налоговое законодательство РФ является одним из самых либеральных в мире. В результате законодательных изменений полномочия налоговых органов были серьезно ограничены. Например, установлены жесткие сроки взыскания задолженности, увеличивающие риски потери права на бесспорное взыскание, а при неоднозначной трактовке налогового законодательства судами, как правило, принимается позиция налогоплательщика.

Таким образом, процесс налогового администрирования усложнился, и к налоговым органам предъявляются повышенные требования. Однако и в таких сложных условиях из года в год наблюдается рост доначислений по результатам налоговых проверок. В то же время процент взыскания не превышает и половины, а за I квартал 2010 года он составил 39%. Имеют место факты некачественного проведения проверок, несоблюдения всех процедур, установленных законодательством, неполный сбор доказательств налоговых правонарушений, не учитывается сложившаяся арбитражная практика. Все эти недостатки влияют на принятие судом и вышестоящим органом решений по искам и жалобам налогоплательщиков в их пользу. А после вступления в силу с 1 января 2009 года обязательного досудебного порядка обжалования решений по проверкам выросло число рассмотренных в досудебном порядке жалоб налогоплательщиков, особенно в части наиболее сложной категории жалоб — на решения по результатам камеральных и выездных налоговых проверок. Их доля в общем количестве жалоб составляет более 60%. Например, по сравнению с 2007 годом количество представленных налогоплательщиками возражений увеличилось в 1,7 раза, а жалоб — в 1,8 раза. Соотношение количества жалоб на стадии досудебного аудита по сравнению с исками в суде составляет почти 2 к 1.

 

«Повышая качество и эффективность работы, внедряя новые, передовые технологии, мы должны решить главную задачу — обеспечить доходы бюджетов всех уровней в полном объеме»

Анализ причин удовлетворения жалоб налогоплательщиков показал, что на стадии досудебного аудита исключается до 10% от сумм, первоначально отраженных в материалах проверок, а по решениям арбитражных судов по искам налогоплательщиков еще около 40%.

Таким образом, некачественное проведение проверок может сформировать у налогоплательщиков негативное мнение о Федеральной налоговой службе в целом и создать ощущение безнаказанности. Поэтому служба ставит перед собой задачу повышения эффективности контрольной работы, побуждения налогоплательщиков к выводу из тени налоговой базы. Качественная контрольная работа невозможна без оперативной координации деятельности подразделений, от которых зависит результативность контрольных мероприятий, — отделов контрольной работы, досудебного аудита и правовых отделов, а также без полноты проведения контрольных мероприятий (осмотров, допросов, экспертиз и т. д.).

Причем отделы досудебного аудита должны проводить постоянный анализ причин удовлетворения жалоб налогоплательщиков и оспаривания решений налоговых органов в арбитражных судах, и если основанием для этого является низкое качество собранной доказательной базы, привлекать к ответственности специалистов и руководителей, совместно с контрольными и юридическими подразделениями вырабатывать единую стратегию и тактику проведения контрольных мероприятий.

Одним из резервов повышения качества контрольной работы является более эффективное использование возможностей информационных ресурсов налоговых органов. Ближайшая задача — модернизация данных ресурсов, повышение мобильности их работы, включая автоматизацию отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок, проведения предпроверочного анализа, взаимоувязки ресурсов между собой.

Работа по регистрации

Деятельность ФНС России в сфере регистрации в значительной степени ограничена. Это касается:

  • перечня оснований для отказа в государственной регистрации;
  • возможности проверки представляемых в ходе регистрации сведений;
  • отсутствия ответственности за представление ложных сведений и ответственности банков за открытие счетов по фиктивным документам.

Кроме того, недоработан механизм исключения из государственных реестров фактически не действующих субъектов предпринимательства. Недостатки законодательства создают почву для действий, направленных как на уклонение от уплаты налогов путем создания фирм-однодневок, так и для рейдер-ства — процесса завладения чужой собственностью. А в реестрах содержатся огромные массивы информации о налогоплательщиках, которых фактически уже не существует.

Поскольку вопросы изменения законодательства до сих пор не урегулированы, ФНС России необходимо улучшить работу в рамках действующих нормативно-правовых актов.

Во-первых, в целях обеспечения полноты и актуальности сведений, включенных в информационные ресурсы налоговых органов, следует повысить эффективность количественного и качественного анализа такой информации.

Во-вторых, продолжить деятельность по исключению недействующих юридических лиц из Единого реестра по упрощенной внесудебной процедуре. Активизировать работу с учредителями и руководителями организаций, долгое время не отчитывающихся и имеющих задолженность.

Имущественные налоги как дополнительный источник доходов бюджета

Имущественные налоги значительно в меньшей степени, чем ресурсные платежи или налоги на прибыль и НДС, зависят от мировой конъюнктуры цен на углеводородное сырье и от финансового состояния организаций, а потому являются наиболее устойчивым источником доходов для бюджета. Особенно ярко это проявилось в условиях экономического кризиса. Динамика поступлений имущественных налогов опережает динамику общего объема бюджетных доходов.

Однако доля доходов от имущественных налогов не слишком велика:

  • в бюджетной системе РФ — около 7%;
  • региональных бюджетах — до 14%;
  • бюджетах муниципальных образований — до 18%.

Около 70% всех поступлений имущественных налогов обеспечивает налог на имущество организаций, земельный налог — 17%, транспортный налог с организаций и физических лиц — более 11%. А доля налога на имущество физических лиц не превышает 3%.

В структуре налоговых поступлений зарубежных стран имущественные налоги имеют больший вес, чем в России. В США указанный показатель составляет 9,2%, в Великобритании — 8,4%, в Канаде — 8,3%. В целом подходы к порядку взимания имущественных налогов в России и зарубежных странах во многом схожи: органы местного самоуправления устанавливают налоговые ставки и льготы по налогу. Определение налоговой базы является функцией органов государственной власти. Однако функции по ведению реестра объектов недвижимости, оценки их стоимости в России отданы различным ведомствам, а во многих зарубежных странах сконцентрированы в едином органе. Например, в США, Китае, Сингапуре, Австралии и в ведущих европейских странах оценку недвижимости для целей налогообложения осуществляют налоговые органы или специализированные оценочные агентства, находящиеся в ведении министерства финансов.

Таким образом, проблемы, касающиеся актуальности баз данных, идентификации объектов недвижимости, информационного обмена между различными органами государственной власти, так остро стоящие в России, в других странах уже решены.

В качестве основных путей совершенствования имущественного налогообложения и повышения собираемости имущественных налогов целесообразно назвать следующие.

Во-первых, вовлечь в налоговый оборот максимально возможное количество объектов и субъектов обложения имущественными налогами за счет обеспечения качественного информационного обмена между Росреестром, органами технической инвентаризации, органами местного самоуправления, налогоплательщиками.

Во-вторых, ввести единое налоговое уведомление по уплате налогов по всему недвижимому имуществу, правообладателем которого является конкретный налогоплательщик.

И наконец, в-третьих, следует предусмотреть освобождение от обложения налогом на имущество организаций высокотехнологичного оборудования в целях стимулирования инновационного развития предприятий всех отраслей экономики.

Итогом реформы имущественного налогообложения будет создание условий для замены ныне действующих земельного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость.

Главная стратегическая цель сегодня — добиться устойчивости формирования доходов бюджетной системы и максимально снизить влияние нефтяной конъюнктуры на поступление налогов.

Одним из приоритетных направлений работы должны стать меры по увеличению роли имущественных налогов в доходах бюджета как стабильного источника поступлений. В связи с этим будет кардинально изменен порядок работы с регистрирующими органами. Недопустима сегодняшняя ситуация, когда из-за некорректности сведений информационных баз под налогообложение подпадает только 40% объектов недвижимости. Мы будем постоянно анализировать динамику формирования и обработки сведений, получаемых из Росреестра.

Упрощение налоговых процедур

Особое внимание будет уделяться повышению открытости Федеральной налоговой службы и упрощению налоговых процедур, включая взаимодействие с налогоплательщиком. Решение этой задачи должно осуществляться за счет развития информационных технологий, создания новых и развития действующих электронных сервисов.

Так, уже сегодня на всей территории РФ налоговые органы используют единый программный комплекс «Система электронной обработки данных» (ЭОД), с помощью которого обеспечивается автоматизация всех рабочих процессов. Для обработки больших массивов информации созданы специализированные ЦОД в Москве, Санкт-Петербурге, Волгограде, Кемерово и Нижнем Новгороде, в которых обеспечивается массовый ввод данных и печать документов. Создана разветвленная информационно-телекоммуникационная инфраструктура и сформированы информационные ресурсы, охватывающие все территориальные налоговые органы. Инспекции и управления оснащены современным оборудованием и вычислительной техникой. Все это позволило вывести налоговое администрирование на качественно новый уровень. Не секрет, что к 2004 году Федеральная налоговая служба стала фактическим лидером в части использования информационных технологий среди всех государственных структур. Однако на сегодняшний день архитектура программного комплекса ЭОД морально устарела и не обеспечивает в полной мере соблюдения регламентов и процедур налогового администрирования. Информационные ресурсы не используются комплексно, содержат дублирующую и даже ошибочную информацию.

Должны получить развитие различные электронные сервисы, направленные на повышение открытости и упрощение налоговых процедур. Существующий сегодня на сайте www.nalog.ru сервис «Личный кабинет» будет преобразован в ключевое средство взаимодействия между Федеральной налоговой службой и налогоплательщиками (юридическими и физическими лицами). Так, в «Личном кабинете» для всех категорий налогоплательщиков уже в 2010 году будет отражаться полный набор сведений о взаимоотношениях с налоговыми органами (декларации, платежи, состояние расчетов с бюджетом, уведомления) и обеспечена возможность бесконтактного взаимодействия с налоговой службой по всем видам налоговых процедур (представление отчетности, проведение зачетов, истребование документов, электронные платежи и т. д.).

Предполагается узаконить понятия «электронное уведомление», «электронное требование» и «электронное истребование документов». Налогоплательщикам — физическим лицам будет предоставлена возможность уплачивать налоги через банковские и другие терминалы, Интернет и с использованием мобильной связи.

Кроме того, планируется создать специализированные центры обработки и хранения документов, а также систему управления электронными архивами. В результате налоговые органы смогут перейти на работу исключительно с электронными документами.

Центры обработки данных в настоящее время узкопрофильные и будут поэтапно перепрофилированы в межрегиональные аналитические центры обработки и генерации информации при проведении контрольных мероприятий.

Итак, улучшая качество и эффективность работы, внедряя новые, передовые технологии, ФНС России обязана решать главную задачу — обеспечивать доходы бюджетов всех уровней в полном объеме. От этого зависит выполнение всего комплекса экономических и социальных задач, поставленных Правительством РФ и направленных на модернизацию экономики и улучшение жизни российских граждан.

Разместить:
Милый бухгалтер
28 июня 2010 г. в 17:55

С каждым годом одно и тоже, "упрощение налоговых процедур", что в результате приводит к обратному или к полной неразберихе. Сейчас и "упрощенцев" ЕСНом накроют, видимо тоже для "простоты" налогового администрирования.

К.Захаров
28 июня 2010 г. в 22:19

Жаль, что администрация портала эктерминировала опцию, позволяющую экспертам высказывать свое мнение, а в данном случае оно просто необходимо.

Admin
28 июня 2010 г. в 22:22

2 К.Захаров

Константин, за что Вы нас так?;))

только что переехали на новый движок, все возможности для экспертов остались)), только в другом месте авторизация будет))

завтра пришлем подробную инструкцию

Обыватель
29 июня 2010 г. в 10:33

А мнение экспертов очень интересно, выскажите ту, что мешает?

Захаров Константин
Захаров Константин
29 июня 2010 г. в 23:03

Пенсионер МВД

Перед нами по сути программное заявление министра. Здесь названы практически все актуальные проблемы реализации задач налоговой системы. Не все, но многие. Самые важные, то есть криминогенные факторы налоговой системы, особенно разрушительные и извращающие сознание налоговиков и предпринимателей не названы.

Однако речь не об этом. А о том, что я впервые вижу своими ушами, как министр говорит вещи/ противоречащие завлениям председателя правительства (нашего. не иностранного) см.

http://www.taxpravo.ru/news/article/56383-putin_nado_uluchshit_sobiraemost_nalogov

Именно на данном портале мы обсуждали завление премьера о том, что налоговая система России практически идеальна и все, что ей остается сделать - это доказать свою работоспособность. А тут вдруг министр заявляет:

"Кроме того, недоработан механизм исключения из государственных реестров фактически не действующих субъектов предпринимательства. Недостатки законодательства создают почву для действий, направленных как на уклонение от уплаты налогов путем создания фирм-однодневок, так и для рейдер-ства — процесса завладения чужой собственностью."

Это существенно. Не смотря на примененный эвфемизм (проблема на самом деле глубже и шире, я бы сказал, длиннее исторически) "недоработан" - министр так и не озвучил самое главное. Как лишить это уродливое явление материальных условий. А победить дракона можно, только познав его природу.

Ведь подавляющая часть налоговых преступлений, который наносят наиболее существенный вред налоговой системе - это как раз расчеты с подставными организациями для занижения финансовых результатов, возмещения НДС, обналички (мощнейщий инфлятор), серых ЗПЛатный схем. Это уже стереотипы поведения российских предпринимателей и банкиров. Стереотип разрушительный.

И нет главного. Как, используя механизмы налогового администрирования, новый министр будет создавать у людей, прежде всего предпринимателей, стимулы к высокоэффективному труду. Как заставить предприятия (налоговыми механизмами) снижать издержки производства. Это на грамотном экономическом языке и будет означать повышение количественных и качественных показателей экономического роста.

В любом случае пожелаем ему успехов в разгребании много чего такого, до чего не доходила ни одна страна мира - большинства коммерческих организаций, зарегистрированных на подставных лиц. Дай бог - поскорее отказаться от сатирической "не должной осмотрительности". В конечном счете министру предстоит решить задачу - налоговая система должна реализовывать на практике все функции налоговой системы, не только фискальную, но и стимулирующую, регулирующую и контрольную. Это важно, это как автомобиль, у которого хороший движок и фары все горят как положено, а тормоза неисправны и руль не крутится. Ехать на таком нельзя.

Фискал
30 июня 2010 г. в 9:01

Увы! Вынужден отметить что.

1. никого ТАМ это не интересует, экономистов нема и не будет

2. этот новый министр - из хорошо забытого старого.

Лично я дочитал до этого абзаца

Контрольная работа. Досудебное и судебное урегулирование

и плюнул. Вспомнив фамилии всяких починков и букаевых.

НИЧЕГО не будет меняться,

НИКОГО экономика (кроме ДАЕШЬ БАБЛО НАМ В КАРМАН) не интересует по сути.

ВСЕ плохо кончится.

Да и вряд ли это писал аффтор, указанный в шапке.

P/S?

Ближайшая задача — модернизация данных ресурсов, повышение мобильности их работы, включая автоматизацию отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок, проведения предпроверочного анализа, взаимоувязки ресурсов между собой.

..............................

Откаты по поставкам по какой % ставке будут?!

Стёпа
30 июня 2010 г. в 13:44

Фискал, вы пессимист/

Вполне себе министерская речь. По делам нужно смотреть, а не по словам.

Иванов Николай
Иванов Николай
1 июля 2010 г. в 12:59

ЮФК, 

В заявлении руководителя ФНС России, безусловно, отражено множество проблемных вопросов администрирования. Однако, в программном выступлении руководителя налоговой службы не достаточно самокритики. Ни одного слова не упомянуто о забюрократизированности налоговой службы. Прежде всего здесь речь идет о немыслимом количестве отчетов (форм, запросов), которые работникам территориальных налоговых органов приходится заполнять (по периодичности - неделя, месяц, квартал, год а то и незамедлительно) для последующего предоставления в вышестоящие налоговые органы. При этом множество таких отчетов дублируются, а порой и вообще необъективны и не понятна логика их существования. Например, как может инспектор спрогнозировать поступление налогов на следующий календарный год? А не иначе как "от балды", "миллион туда, миллион сюда" и отчет готов........ Эти явления существенно сказываются на снижении эффективности исполнения основной функции налоговой службы.

Кое-кто
1 июля 2010 г. в 15:29

Уважаемый Николай. А ведь такое в нашей истории уже было. Продразверстка. Отказом от нее и переходом к налоговым регуляторам, то есть переходом к НЭПу в 1921 году, был дан такой сильный толчое экономическому развитию страны, что никто таких темпов роста ВВП (1925-1926гг это 46-52 процентов прироста) никто в мире не повторил еще.

У Мишустина сейчас сверхзадача в том, чтобы с кадрами ФНС разобраться. Если ключевые должности будут занимать те же люди - то ничего хорошего мы не увидим.

Наше имя
1 июля 2010 г. в 17:00

У Мишустина сейчас совсем другая задача. Усидеть на месте. А то им уже сильно недовольны в вышестояшем министерстве. Знающие поймут.

Тарзан
3 июля 2010 г. в 22:08

Есть и такой ресурс - МИФНС по федеральным округам. Если усилить их роль по контролю за оборзевщими до последней степени управлениями по субъектам, то многим придется поджать хвосты. Кроме того, как правильно сказал эксперт, надо в первую очередь решать вопрос с однодневками. Все, что не связано с однодневками - это просто бухгалтерские ошибки, а не схемы по неуплате налогов. Идиотизм в том, что прежнее руководство ФНС загнало эту проблему в такую "глубь", откуда ее придется вынимать через гланды. Надо не бороться с регистрацией, а делать так, чтоб просто незачем было их регистрировать. Наверное у прежних руководителей ФНС были и свои личные интересы по данной проблематике))

Фискал
4 июля 2010 г. в 10:38

Я видал последствия их контроля недалече,

после которого они стали борзеть со своими мотивировками по стст. 169, 171, 172 еще вонючее.

Так что болото скорее всего кончится 2012 годом.

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться