Аналитика / Аналитические обзоры / Обзор арбитражной практики по налоговым спорам за апрель 2008 года

Обзор арбитражной практики по налоговым спорам за апрель 2008 года

В ежемесячном обзоре собраны наиболее интересные судебные решения за прошедший месяц. В обзор попало 182 прецедента
14.05.2008
Российский налоговый портал

Содержание

Применение первой части НК РФ
НДС
Налог на прибыль
НДФЛ, ЕСН, Взносы на обязательное пенсионное страхование
Акцизы, водный налог, иные обязательные платежи (парафискалитет)
Региональные налоги и сборы
Специальные налоговые режимы
Арбитражный процесс
Административные правонарушения

Самые популярные за месяц

Решение ВАС РФ от 17 октября 2007 г. № 8464/07
Факт отсутствия государственной регистрации права собственности в связи с тем, что налогоплательщик не реализовал свое право на своевременное оформление недвижимого имущества в свою собственность, не является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности учета и налогообложения спорного имущества в порядке, установленном налоговым законодательством и законодательством о бухгалтерском учете

Постановление ФАС Северо-Западного округа 24 декабря 2003 г. ода Дело N А26-4488/03-211
Представленные обществом документы отвечают требованиям международного права. На них имеется апостиль, проставленный компетентным лицом Республики Кипр - Министерством юстиции Республики Кипр. Указанные документы подтверждают местонахождение компании на территории Республики Кипр.

НДС из бюджета

Применение первой части НК РФ

Постановление ФАС Уральского округа 3 апреля 2008 г. N Ф09-2050/08-С3
Доводы налогового органа о том, что решение об обеспечительных мерах может быть вынесено независимо от вступления в силу решения инспекции о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности), судами правильно отклонены, поскольку из системного толкования п. 10 ст. 101 и п. 2 ст. 76 Кодекса следует, что обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам в банке принимаются руководителем налогового органа после направления требования об уплате налога

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа 2 апреля 2008 г. N Ф04-1550/2008(1785-А03-14)
Налогоплательщик не был извещен о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки и о вынесенном решении узнал лишь после его получения

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа 31 марта 2008 г. N Ф04-2178/2008(2985-А46-40)
Статьи 87 и 89 НК РФ не содержат запрета на использование информации, полученной налоговым органом в соответствии с нормами закона до начала или после проведения выездной налоговой проверки

Постановление ФАС Дальневосточного округа 27 марта 2008 г. N Ф03-А59/08-2/788
Налоговым законодательством не предусмотрена ответственность за представление в налоговый орган декларации неустановленной формы

Постановление ФАС Дальневосточного округа 26 марта 2008 г. N Ф03-А59/08-2/348
В соответствии с пунктом 8 статьи 75 НК РФ вступивший в силу с 1 января 2007 года не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).

Постановление ФАС Поволжского округа 25 марта 2008 г. по делу N А49-5485/2007
Налоговый орган не доказал обоснованность примененной им рыночной цены 1 кв. м. жилья при определении результата сделки между взаимозависимыми лицами. При таких обстоятельствах выводы налогового органа о превышении величины предельного дохода в сумме 15 млн. руб. являются необоснованными

Постановление ФАС Северо-Западного округа 21 марта 2008 г. по делу N А56-18320/2007
Налоговым кодексом РФ налоговой инспекции не предоставлено право самостоятельно определять площадь торгового зала, так же как и осуществлять замеры, используемые впоследствии при расчете ЕНВД. Довод инспекции о намеренном занижении заявителем размера помещений вследствие сговора между ним и арендодателями при заключении договоров аренды спорных помещений с целью уклонения от уплаты налогов не подтвержден никакими доказательствами и основан исключительно на предположениях ответчика.

Постановление ФАС Западно - сибирского округа 20 марта 2008 г. N Ф04-1001/2008(669-А67-19)
Представление документов, заполненных с ошибками, повлекшими непринятие сведений инспекцией, не образует объективную сторону правонарушения по ст.126 НК РФ.

Постановление ФАС Дальневосточного округа 20 марта 2008 г. N Ф03-А73/08-2/689
Суд признал в качестве смягчающих ответственность обстоятельств тяжелое финансовое положение учреждения, а также то, что деятельность последнего связана с образованием детей

Постановление ФАС Московского округа от 19 марта 2008 г. N КА-А41/1719-08
Декларационный платеж уплачен после составления акта выездной проверки, неосновательна, поскольку Законом не предусмотрено, что декларационный платеж может быть произведен только до проведения налоговой проверки

Постановление ФАС Московского округа 19 марта 2008 г. N КА-А40/1739-08
Предусматривая начисление процентов на сумму излишне взысканного налога, федеральный законодатель установил дополнительные гарантии для защиты прав граждан и юридических лиц от незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, направленные на реализацию положений статей 52 и 53 Конституции РФ

Постановление ФАС Московского округа 19 марта 2008 г. N КА-А40/1702-08
Сведения в установленной форме о доходах физических лиц, полученных в налоговом периоде, и суммах начисленных и удержанных в этом периоде налогов не являются налоговой декларацией по смыслу ст. 80 НК РФ

Постановление ФАС Московского округа 18 марта 2008 г. N КА-А40/1625-08
п. 5 ст. 78 НК РФ, действующий в редакции с 01.01.2007 и допускающий возможность зачета излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности по штрафам, не может применяться к отношениям, возникшим до этого времени

Постановление ФАС Западно - сибирского округа 18 марта 2008 г. N Ф04-1804/2008(2126-А81-19)
Решения о приостановлении выездной проверки не содержат обоснований о причинах приостановления

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа 18 марта 2008 г. N А19-13063/07-43-Ф02-205/08
Обстоятельства, выявленные налоговой инспекцией за пределами срока, установленными решением о проведении выездной налоговой проверки, не могут быть положены в основу принимаемого по ее итогам решения.

Постановление ФАС Московского округа 17 марта 2008 г. N КА-А40/1515-08
Налогоплательщик не несет ответственность за действия всех лиц, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет

Постановление ФАС Северо-Западного округа 14 марта 2008 г. по делу N А13-2920/2006
Инспекцией при определении рыночной цены на спички не учтен ряд обстоятельств и условий, которые влияют на формирование цены на этот товар, не доказано, что рыночные цены определены на товары, идентичные (однородные) тем товарам, которые реализовывались налогоплательщиком.

Постановление ФАС Западно - сибирского округа 13 марта 2008 г. N Ф04-1691/2008(1961-А75-29)
Заблуждение относительно режима налогообложения осуществляемой налогоплательщиком деятельности по оказанию транспортных услуг с помощью тракторной техники, вследствие неопределенности действующего в спорный период законодательства и налогах и сборах и отсутствие официальных разъяснений компетентных органов, является смягчающим обстоятельством

Постановление ФАС Московского округа 11 марта 2008 г. N КА-А40/1216-08-П
Именно налоговая инспекция обязана доказать наличие оснований для признания лиц взаимозависимыми; факты отклонений в уровне цен, применяемых налогоплательщиком при реализации товаров по разным сделкам; совершение налогоплательщиком таких сделок в течение непродолжительного времени; превышение уровня отклонения в ценах 20 процентов; идентичность (однородность) реализованных по таким сделкам товаров

Постановление ФАС Поволжского округа от 6 марта 2008 г. по делу N А55-5793/2007
Не обнаружив при проведении повторной налоговой проверки иных нарушений, кроме установленных Инспекцией Управление ФНС РФ при наличии вступившего в законную силу судебного решения, пытаясь преодолеть юридическую силу неотмененного судебного акта, признавшего решение нижестоящего налогового органа недействительным, принял оспоренное решение.

Постановление ФАС Поволжского округа от 6 марта 2008 г. по делу N А57-5685/07-35
На момент выставления инкассового поручения налоговым органом пропущен 60-дневный срок на бесспорное взыскание пени, который в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ является пресекательным и восстановлению не подлежит.

Постановление ФАС Поволжского округа 6 марта 2008 г. по делу N А55-610/2007
фактически Инспекцией осуществлялся осмотр помещений, при этом никаких ранее произведенных действий (выездных проверок) не производилось, доказательств согласия владельца осматриваемых помещений - ООО "Логос МСи" на проведение их осмотра инспекцией не представлено

Постановление ФАС Западно - сибирского округа 6 марта 2008 г. N Ф04-1695/2008(1974-А27-3)
Обязанность сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации возложена на банк, который, как обоснованно отмечено судом, в данном случае выступает не в качестве самостоятельного налогоплательщика или налогового агента, а в качестве агента государства, посредством которого производятся платежи в бюджет.

Постановление ФАС Дальневосточного округа 5 марта 2008 г. N Ф03-А51/07-2/6437
В рассматриваемом случае процедура проведения проверки и привлечения к ответственности регулировалась НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2007 не предусматривающей составления акта по результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и вручение его лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка.

Постановление ФАС Северо-Западного округа 5 марта 2008 г. по делу N А56-27790/2007
Заказное письмо с декларацией отправлено оператором почтовой связи с нарушением срока. Поскольку за своевременность исполнения оператором почтовой связи своих обязанностей пользователи услуг почтовой связи ответственности не несут, в рассматриваемом случае для налогоплательщика датой представления налоговой декларации Инспекции следует считать день сдачи почтового отправления оператору почтовой связи.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа 28 февраля 2008 г. по делу N А79-11019/2006
Налогоплательщик - физическое лицо, освобожденный от уголовной ответственности за деяние, содержащее признаки состава преступления, по нереабилитирующим основаниям, не освобождается от налоговой ответственности, предусмотренной Кодексом, если совершенное им деяние одновременно содержит признаки налогового правонарушения, определенные соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации.

Постановление ФАС Уральского округа 28 февраля 2008 г. N Ф09-836/08-С3
Поскольку законодательством не предусмотрено применение порядка реструктуризации в отношении конкретных налогов, не установлено исключений для налоговых агентов, право на реструктуризацию не поставлено в зависимость от причин и характера действий организаций при образовании задолженности, суды обоснованно признали действия инспекции, выразившиеся в отказе проведения реструктуризации данной задолженности, незаконными.

НДС поступает в один бюджет независимо от того, налогоплательщиком или налоговым агентом является лицо, перечисляющее сумму налога, и НДС за август 2004 года фактически перечислены обществом в бюджет, основания для привлечения заявителя к ответственности по статье 123 НК РФ у инспекции отсутствовали.

Постановление ФАС Уральского округа 26 февраля 2008 г. N Ф09-797/08-С3
Налоговая база при исчислении налога на прибыль незаконно определена инспекцией на основании информации банка о движении денежных средств по счету общества без учета первичных бухгалтерских документов, а также без учета произведенных расходов, что противоречит требованиям налогового законодательства.

Постановление ФАС Северо-Западного округа 26 февраля 2008 г. по делу N А26-4808/2007
Суд обоснованно признал незаконным отказ Инспекции в проведении зачета ошибочно уплаченных страховых взносов, направляемых на финансирование накопительной части трудовой пенсии, в счет недоимки по страховым взносам, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Постановление ФАС Московского округа 26 февраля 2008 г. КА-А41/979-08
Инспекцией же не доказано, что налогоплательщик знал или должен был знать о финансовых затруднениях обслуживающего банка.

Постановление ФАС Уральского округа 26 февраля 2008 г. N Ф09-504/08-С3
Инспекции были известны иные адреса налогоплательщика, по которым указанное требование не высылалось.

Постановление ФАС Московского округа 25 февраля 2008 г. КА-А40/312-08
Истребованные документы не могут рассматриваться как документы, ответственность за непредставление которых установлена статьей 135.1 НК РФ.

Постановление ФАС Уральского округа 22 февраля 2008 г. N Ф09-936/08-С3
Сделка купли-продажи квартиры совершена между взаимозависимыми лицами; цена, указанная сторонами в договоре купли-продажи, отклоняется в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров, поэтому определена инспекцией на основании справки риэлтора центра недвижимости Российской гильдии риэлторов.

Постановление ФАС Московского округа 21 февраля 2008 г. КА-А40/14209-07
Налоговый орган располагал информацией обо всех адресах торговых точек заявителя и телефонных номерах, и имел возможность лично вручить заявителю требование о предоставлении документов, а также сообщить ему о проводившейся камеральной проверке

Постановление ФАС Уральского округа 21 февраля 2008 г. N Ф09-654/08-С1
Содержащееся в акте проверки от 17.04.2007 N 41 уведомление о выявленных расхождениях между представленными страхователем индивидуальными сведениями и результатами проверки со сроком их исправления до 02.05.2007 предпринимателю не направлялось, а было получено Сафроновым. Доказательств того, что управление направляло предпринимателю данное уведомление, в материалы дела не представлено.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа 20 февраля 2008 г. N Ф08-188/08-185А
Налоговая инспекция, доначисляя налоговые платежи по итогам проверки, не определила рыночную цену имущества по правилам статьи 40 Кодекса. Суд правомерно отклонил справку ООО "Ваш дом" от 03.07.07 N 9 о средней стоимости 1 кв. м площади нежилого фонда, так как она не учитывалась на момент проведения проверки, и не содержит сведений о сопоставимости условий по сделке

Постановление ФАС Московского округа 18 февраля 2008 г. КА-А40/562-08
В силу ст. ст. 31, 87, 88, 89 НК РФ налоговому органу представлено право принимать решения только по результатам камеральной или выездной налоговой проверки, что в данном случае соблюдено не было, оспариваемое решение вынесено спустя почти 10 лет после платежей

Постановление ФАС Московского округа 14 февраля 2008 г. КА-А40/303-08
О дате и месте рассмотрения материалов проверки налогоплательщику не было известно, что он был лишен возможности представить соответствующие пояснения и доказательства, в решении не была установлена вина Общества, эти обстоятельства свидетельствуют о нарушении налоговым органом процедуры привлечения к ответственности, установленной ст. 101 НК РФ и являются основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании налоговых санкций.

НДС, а также на компенсацию потерь от несвоевременного возврата налога в виде процентов.

Постановление ФАС Дальневосточного округа 19 декабря 2007 г. N Ф03-А51/07-2/5682
Учитывая наличие доказательств обращения общества в инспекцию и информирования о невозможности своевременно представить все документы, а также истребования налоговым органом большого объема документов, объективная возможность представления которых в пятидневный срок отсутствует, арбитражный суд сделал правомерный вывод об отсутствии в действиях налогоплательщика вины в совершении налогового правонарушения.

Постановление ФАС Центрального округа 11 декабря 2007 г. по делу N А48-5692/06-15
Из буквального содержания ст. 123 НК РФ следует, что ответственность налогового агента установлена за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. Данная статья не предусматривает ответственность за несвоевременное перечисление сумм налога в бюджет.

Постановление ФАС Дальневосточного округа 14 ноября 2007 г. N Ф03-А73/07-2/5000
Суд признал, что слияние лицевых счетов затрагивает права налогоплательщика и признал решение налоговиков недействительным

к оглавлению

НДС

Постановление ФАС Московского округа от 18 марта 2008 г. N КА-А40/254-08
Ссылка Инспекции на то, что Обществом не представлены акты приема-передачи объекта основных средств по форме ОС-1 не может служить основанием для отмены судебных актов, поскольку ст. 172 НК РФ не предусмотрено их представление для обоснования правомерности применения налоговых вычетов.

НДС в размере 279072 руб.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа 2 апреля 2008 г. N Ф04-2248/2008(3168-А45-40)
Налогоплательщик не включил в доходы для целей налогообложения выручки от реализации материальных ценностей, выпускаемых из государственного материального резерва в связи с освежением, заменой, разбронированием материальных ценностей

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа 2 апреля 2008 г. N Ф04-1983/2008(2355-А75-41)
Тот факт, что руководитель и учредитель ООО "Торгсервис" Калинин А.В. умер в 2004 году, в данном случае не может являться основанием для признания недействительными представленных Обществом документов по осуществлению сделок от имени данного юридического лица

НДС

НДС и оснований относить операции, осуществляемые в рамках указанных договоров, к операциям по реализации товаров (работ, услуг) для целей НДС не имеется

НДС, не отнесена.

НДС на основании счетов-фактур, составленных с нарушением статьи 169 НК РФ, эти доказательства должны быть исследованы и оценены судом первой инстанции по правилам статьи 71 АПК РФ.

Постановление ФАС Уральского округа 27 марта 2008 г. N Ф09-1878/08-С2
Применение льготы, установленной пп. 4 п. 2 ст. 149 Кодекса, не зависит от соблюдения контрольных нормативов численности, указанных в лицензии, поскольку превышение предельно допустимого количества детей нарушает лицензионные требования и не связано с порядком налогообложения.

НДС, подлежащего возмещению из бюджета, инспекция нормативно не обосновала, использовав при этом сведения о весе материалов, указанные в ГТД, без учета технологического процесса изготовления изделий, реализованных на экспорт.

Постановление ФАС Уральского округа 25 марта 2008 г. N Ф09-1788/08-С2
Положениями ст.169 НК РФ не предусмотрено указание в счете-фактуре расшифровки подписи главного бухгалтера и руководителя организации

НДС обоснован в решении тем, что контрагент Общества - иностранная компания согласно полученным из Регионального управления Федеральной службы безопасности Российской Федерации по Архангельской области сведениям не зарегистрирована в книге регистрации акционерных компаний (регистре акционерных обществ) на Сейшельских островах, в связи с чем заключенная сделка с названной организацией в силу статьи 168 Гражданского кодекса Российской Федерации является ничтожной

НДС как налоговый агент, поскольку у него отсутствовала обязанность по удержанию у иностранного лица и перечислению в бюджет налога, ссылаясь на то, что иностранная организация обязана сама была исчислить и уплатить налог, поскольку состоит на налоговом учете по месту нахождения недвижимого имущества

НДС, соответствующих пени и наложении налоговых санкций

Постановление ФАС Северо-Западного округа 19 марта 2008 г. по делу N А52-1421/2007
Кассационная инстанция не может согласиться и с доводом жалобы о том, что статья 176 НК РФ не обязывает налоговые органы произвести начисление процентов за нарушение сроков возмещения налога на добавленную стоимость

Постановление ФАС Уральского округа 18 марта 2008 г. N Ф09-1672/08-С2
Применение льготы, установленной подп. 4 п. 2 ст. 149 Кодекса, не зависит от соблюдения контрольных нормативов численности, указанных в лицензии, поскольку превышение предельно допустимого количества детей нарушает лицензионные требования и не связано с порядком налогообложения

Постановление ФАС Центрального округа 17 марта 2008 г. по делу N А48-3605/07-18
Налогоплательщик не вправе включать в состав налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость, если они уплачены арендодателю в составе суммы компенсации затрат по оплате коммунальных услуг

НДС при получении от поставщика надлежащим образом оформленного счета-фактуры

Постановление ФАС Западно - сибирского округа 14 марта 2008 г. N Ф04-1445/2008(1573-А45-42)
Факт отрицания принадлежности А.В. Михеева к деятельности ООО при даче объяснений в Управлении по налоговым преступлениям ГУВД Новосибирской области, при отсутствии иных доказательств, свидетельствующих о недобросовестности налогоплательщика, не могут являться достаточным основанием для признания неправомерным применение налоговых вычетов обществом.

Постановление ФАС Московского округа 13 марта 2008 г. N КА-А40/1415-08
Непредставление сертификатов соответствия не может являться основанием для вывода о неправомерности применения налоговой ставки 10%, поскольку право на ее применение не зависит от наличия или отсутствия таких сертификатов.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа 13 марта 2008 г. N А19-10751/07-20-Ф02-875/08
Общество фактически самостоятельно осуществляло весь объем работ по отправке лесопродукции, в связи с чем, имея возможность получать за указанный объем работ оплату в полном объеме, действовало в рамках агентских договоров за вознаграждение в размере 1 процента

Постановление ФАС Поволжского округа 11 марта 2008 г. по делу N А55-12162/07
Налоговый орган не доказал, что ООО "Бизнес-Авто ЛТД" не проявило должной осмотрительности и осторожности при осуществлении хозяйственных операций со своими контрагентами. Переуступка права требования долга сама по себе не может доказывать использование участниками хозяйственных операций особой формы расчетов, свидетельствующей о групповой согласованности операций. Расходы на приобретение эскизного проекта дилерского центра являются расходами, необходимыми для получения дохода в соответствии с гражданско-правовыми обязательствами

НДС из бюджета

НДС базы операций по безвозмездной рассылке обязательных экземпляров книжной продукции в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном экземпляре документов".

Постановление ФАС Московского округа 6 марта 2008 г. N КА-А40/1014-08-П
Услуги по возврату порожних цистерн на станцию отправления либо иную станцию не могут быть признаны непосредственно связанными с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта

НДС в зависимость от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налога в бюджет его контрагентами, а тем более организациями-подрядчиками третьего уровня, и не возлагает на него ответственность за налоговые правонарушения третьих лиц.

НДС по работам подрядчиков с периодом, следующим после периода, в котором работы были приняты на учет.

НДС не возникает

Постановление ФАС Московского округа от 26 февраля 2008 г. N КА-А40/876-08
Спорная сумма вычетов не могла быть заявлена обществом ранее совершения экспортных операций и представления в налоговый орган отдельной налоговой декларации с пакетом документов, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации

НДС в составе цены реализуемых сигарет, поэтому повторное обложение НДС операций по передаче призов является неправомерным

Постановление ФАС Московского округа 26 февраля 2008 г. КА-А40/849-08
В отношении субъектов, указанных в пп.2 п.1 ст.164 НК РФ, вне зависимости от представления ими таможенных деклараций, обязанность исчислить и уплатить налог в порядке, определенном пунктом 1 статьи 167 НК РФ возникает на 181 календарный день с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, международного транзита, перемещения припасов при условии, что ими не собран полный пакет документов с учетом особенностей, предусмотренных ст.165 НК РФ.

Постановление ФАС Уральского округа 26 февраля 2008 г. N Ф09-625/08-С2
Действующее налоговое законодательство и законодательство о бухгалтерском учете не содержат норм, устанавливающих допустимые способы подписания счетов-фактур, и не предусматривают запрет на совершение подписи руководителя путем проставления штампа-факсимиле. Факсимильная подпись не является копией подписи физического лица, а представляет собой способ выполнения оригинальной личной подписи, в связи с чем проставление на счетах-фактурах факсимильной подписи не свидетельствует о нарушении требований ст. 169 НК РФ.

НДС.

Постановление ФАС Северо-Западного округа 18 февраля 2008 г. по делу N А56-11513/2007
Результаты оперативного почерковедческого исследования, на которые ссылается Инспекция, обоснованно признаны судами недопустимыми доказательствами, так как получены Экспертно-криминалистическим центром Главного управления внутренних дел по Санкт-Петербургу и Ленинградской области в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий и могут служить лишь основанием для проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля, предусмотренных главой 14 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, в справках, составленных по результатам оперативного почерковедческого исследования, прямо указано, что выводы исследования носят вероятностный характер.

НДС по товарам, не участвующим в процессе производства, поэтому доначисление ему недоимки, пени и штрафа по данному эпизоду является неправомерным.

счета-фактуры с выделением суммы НДС, такая сумма налога подлежит уплате в бюджет этим продавцом (подпункт 2 пункта 5 статьи 173 НК РФ), то есть в данной ситуации законодательством предусмотрены иные правовые последствия, не влияющие на право налогоплательщика предъявить уплаченный поставщику налог на добавленную стоимость к вычету

НДС с применением налоговой ставки 0 процентов операции по реализации товара, вывезенного в Республику Беларусь.

НДС операции по безвозмездной передаче другим лицам своих рекламных материалов; сумма таких рекламных расходов не подлежит включению в налоговую базу при расчете НДС.

Постановление ФАС Московского округа 21 января 2008 г. КА-А41/14395-07
В связи с тем, что курс иностранной валюты на дату оплаты работ по отношению к курсу на дату подписания акта может измениться, указание в актах КС-2 и справке КС-3 стоимости работ в иностранной валюте является правомерным.

Постановление ФАС Московского округа 3 мая 2007 г. Дело N КГ-А40/3636-07
Довод кассационной жалобы о неправомерном неприменении судом Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг является несостоятельным, поскольку суд установил, что из спецификаций, товарных накладных и путевых листов не усматривается, что приобретенный ответчиком по договору поставки товар перемещался с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа 11 сентября 2006 г. N Ф04-4533/2006(24727-А70-34)
С учетом положений ст.161 НК РФ суд пришел к обоснованному выводу о том, что право на применение налоговых вычетов в размере 403 977,36 руб. принадлежит налогоплательщику, поскольку последний является покупателем оказанных услуг и как комитент возместил комиссионеру сумму налога на добавленную стоимость, удержанную и уплаченную ОАО как налоговым агентом со стоимости услуг по аренде железнодорожных цистерн, оказанных иностранными лицами - нерезидентами РФ

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа 13 июля 2005 г. N Ф08-2521/05-1221А
Недобросовестные лица, стремящиеся уклониться от выполнения своих налоговых обязанностей, возложенных на них законом, не могут пользоваться теми же правовыми режимами, что и законопослушные налогоплательщики. Нарушение этими лицами требований закона предполагает возложение на них неблагоприятных последствий такого неправомерного поведения. Негативные последствия выбора недобросовестного партнера не могут быть переложены на бюджет.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа 12 июля 2005 г. N Ф08-2987/05-1209А
Ни глава 21 НК РФ, ни Постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, не содержат положений о том, что допущенные поставщиком при оформлении счетов-фактур нарушения не могут быть устранены, а недостающая информация восполнена.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа 8 июня 2005 г. N Ф08-1258/05
Если хозяйственная операция, по которой предприниматель предъявил к вычету налог на добавленную стоимость, осуществлялась для дальнейшей реализации выращенных животных, а такой реализации не произошло, то сумма налога, принятая к вычету должна быть восстановлена в бюджет. Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, и бремя его уплаты не может быть переложено на бюджет.

к оглавлению

Налог на прибыль

Постановление ФАС Уральского округа 3 апреля 2008 г. N Ф09-2134/08-С3
Довод налогоплательщика об отсутствии специализированной организации на территории Свердловской области (ФОК им. Гагарина) также не принимается во внимание, поскольку налоговое законодательство не устанавливает ограничений, что подобное сравнение должно производиться с объектом, расположенным на той же территории

НДС стоимостной небаланс в секторе ФОРЭМ

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа 2 апреля 2008 г. N Ф04-1632/2008(1899-А27-15)
Налогоплательщик при расчете выручки правомерно исключил из состава доходов от реализации электроэнергии через федеральный оптовый рынок электрической энергии и мощности (далее ФОРЭМ) стоимостный небаланс

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа 2 апреля 2008 г. N Ф04-2260/2008(3201-А45-40)
Обществом комнатные растения (средства по уходу за ними) приобретались в целях обеспечения нормальных условий труда, охраны здоровья сотрудников, находящихся в помещениях, оборудованных компьютерной и оргтехникой, повышения влажности воздуха в отдельных помещениях

Постановление ФАС Уральского округа 31 марта 2008 г. N Ф09-667/07-С3
Расходы, обусловленные необходимостью осуществления организацией своей деятельности, в соответствии с действующим налоговым законодательством предполагают признание их экономически оправданными (обоснованными)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа 31 марта 2008 г. N Ф04-1467/2008(1629-А75-15)
Помещение столовой не является закрытым объектом организации, в данной столовой обслуживаются не только работники организации, но и работники сторонних организаций, о чем свидетельствует объявление, помещенное на контрольно-пропускном пункте находящегося в административном здании

Постановление ФАС Поволжского округа 27 марта 2008 г. по делу N А12-13427/2007
Доказательств того, что обучение персонала содержит стоимостную оценку и включена в стоимость по договору налоговым органом не представлено, кроме того, протоколы обучения персонала сведений о стоимости обучения не содержат, в связи с чем судом сделан правильный вывод о правомерном включении обществом расходов по вышеуказанному договору

Постановление ФАС Дальневосточного округа 26 марта 2008 г. N Ф03-А51/08-2/472
Расходы по приобретению обществом двух квартир в частном доме экономически обоснованы

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа 26 марта 2008 г. N Ф04-876/2008(454-А45-14),
Перерасход целевых средств (убыток от инвестиционной деятельности) по одному из объектов не может быть списан за счет экономии целевых средств, полученных по другому объекту

Постановление ФАС Северо-Западного округа 25 марта 2008 г. по делу N А56-25365/2007
Общество правомерно включило в состав расходов, уменьшающих облагаемую налогом на прибыль базу стоимость услуг по вывозу загрязненного грунта на утилизацию и обратной отсыпки корыта карьерным горным песком с послойным трамбованием на территории организации

Постановление ФАС Северо-Западного округа 24 марта 2008 г. по делу N А56-31877/2006
Расходы по страхованию предмета залога экономически обоснованы

Постановление ФАС Уральского округа 24 марта 2008 г. N Ф09-1761/08-С3
Гл. 25 Кодекса не содержит императивной нормы, которая бы устанавливала, что не могут быть приняты к учету первичные документы, имеющие пороки в оформлении (выданы в подтверждение хозяйственных операций от имени недобросовестных контрагентов). Недостоверность первичных документов является основанием для отказа в принятии к учету таких документов налогоплательщиком, однако не влечет признания отсутствия затрат как таковых

Постановление ФАС Поволжского округа 20 марта 2008 г. по делу N А65-17889/06
При исчислении налога на прибыль налогоплательщик вправе уменьшить полученные в отчетном налоговом периоде доходы на сумму произведенных им расходов на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), при условии обоснованности таких расходов, то есть при экономической оправданности понесенных расходов, выраженных в денежной форме. Привлечение сторонних организаций для оказания данных услуг экономически оправдано только в том случае, если это приведет налогоплательщика к реальному сокращению издержек производства или увеличению прибыли

Постановление ФАС Уральского округа 19 марта 2008 г. N Ф09-1659/08-С2
Суды признали обоснованным включение в состав затрат, учитываемых при исчислении налогооблагаемой прибыли, суммы уплаченного в бюджет налога на имущество, исчисленного от стоимости объекта непроизводственного назначения, состоящего на балансе общества в качестве объекта основных средств. Правомерно включение в состав затрат таможенных сборов, уплаченных за таможенное оформление временных грузовых таможенных деклараций, впоследствии аннулированных (отозванных).

Постановление ФАС Западно - сибирского округа 19 марта 2008 г. N Ф04-1960/2008(2337-А03-15)
Для ОАО "ПО "АМЗ" было обусловлено собственными нуждами и имело деловую цель определения положения предприятия на рынке и организации его экономической деятельности, в том числе в части пользования скидками, отсрочками в оплате приобретаемых товаров, что являлось одним из условий организации ритмичного и бесперебойного снабжения предприятия, и, как следствие, производства и реализации продукции.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа 19 марта 2008 г. по делу N А79-3573/2007
В статье 266 НК РФ не указано, что налогоплательщик вправе создавать резерв по сомнительным долгам только при условии, что это предусмотрено учетной политикой предприятия в целях налогообложения прибыли. Положениями статьи 266 Кодекса не установлено сроков принятия решения о формировании резерва по сомнительным долгам или ограничений по срокам принятия такого решения.

Постановление ФАС Поволжского округа 18 марта 2008 г. по делу N А55-11216/07
Налоговый кодекс РФ не предусматривает обязанности налогоплательщика для подтверждении безнадежности долга представлять выписку из ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица. Договора подряда с физическими лицами - работниками налогоплательщика заключались на выполнение работ, не входящих в круг их обязанностей согласно должностных и рабочих инструкций. Соответственно, данные расходы являются экономически обоснованными и документально подтвержденными, что соответствует требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Постановление ФАС Западно - сибирского округа 17 марта 2008 г. N Ф04-1044/2008(741-А46-26)
Увеличение роста полученной прибыль обусловлено, в том числе, и увеличением оборачиваемости денежных средств в результате использования факторинга. Следовательно, суд правомерно признал расходы по договору факторинга

Постановление ФАС Западно - сибирского округа 17 марта 2008 г. N Ф04-1466/2008(1627-А75-15)
Поскольку филиал в городе Москве является административно-финансовым центром Компании на российской территории, деятельность его должностных лиц направлена на организацию и обеспечение производственной деятельности всех подразделений Компании, находящихся на территории Российской Федерации, то расходы, связанные с содержанием и деятельностью таких должностных лиц и служб, являются общими расходами для всех российских подразделений Компании и заявитель правомерно отнес указанные затраты к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

Постановление ФАС Поволжского округа 13 марта 2008 г. по делу N А65-17445/2007
Перечисленные в бюджет средства не поступали в фактическое распоряжение заявителя и не увеличивали финансовые результаты его деятельности, у заявителя отсутствовала фактическая возможность уплатить из суммы указанных средств налог на прибыль

Постановление ФАС Поволжского округа 13 марта 2008 г. по делу N А55-627/2007
Поскольку арендатор обязуется производить за свой счет текущий и капитальный ремонт здания и эксплуатации всех инженерных сетей, находящихся в здании, то затраты на ремонт экономически обоснованы

Постановление ФАС Западно - сибирского округа 12 марта 2008 г. N Ф04-883/2008(1734-А67-34),
В целях налогообложения прибыли принимаются лишь расходы, связанные с ликвидацией объектов незавершенного строительства. Сама стоимость такого объекта не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации.

Постановление ФАС Западно - сибирского округа 12 марта 2008 г. N Ф04-1658/2008(1915-А27-40)
В рассматриваемом случае доставка работников Общества к месту работы и обратно наемным автотранспортом соответствует оптимальной организации производственной деятельности Общества, в связи с чем затраты налогоплательщика по спорному договору отвечают критериям статьи 252 НК РФ.

Постановление ФАС Московского округа 12 марта 2008 г. N КА-А40/1240-08
Норм, запрещающих при определении налоговой базы относить на расходы затраты, произведенные за счет доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, глава 25 НК РФ не содержит.

Постановление ФАС Северо-Западного округа 11 марта 2008 г. по делу N А26-8979/2006
Расходы, понесенные предпринимателем на содержание автомобиля, приобретение мобильного телефона и крепления для унитаза, являются экономически обоснованными и документально подтвержденными. Инспекцией не доказано, что перечисленные эти товары приобретались Предпринимателем для личного пользования

Постановление ФАС Дальневосточного округа 7 марта 2008 г. N Ф03-А51/08-2/566
денежные средства, поступившие на расчетный счет общества от организаций - заимодавцев являются безвозмездно полученными денежными средствами. Не подлежат возврату в связи с отсутствием указанных организаций по месту регистрации и закрытием кредитными организациями расчетных счетов, в связи с чем должны были быть включены во внереализационные доходы и учтены при исчислении налога на прибыль за 2003 год.

Постановление ФАС Северо-Западного округа 6 марта 2008 г. по делу N А42-8640/2006
Налоговый орган при вынесении решения исходил из того, что понятие "решение суда, вступившее в законную силу" распространяется также на решения третейского суда и международного коммерческого арбитража. Вместе с тем данное понятие используется в действующей системе правового регулирования применительно к судебным актам, принимаемым государственными судами РФ

Постановление ФАС Северо-Западного округа 6 марта 2008 г. по делу N А56-6878/2007
Получаемые из бюджета средства по своему экономическому содержанию представляют собой часть выручки за услуги, оказанные в рамках предпринимательской деятельности заявителя, а следовательно, подлежат обложению налогом на прибыль.

Постановление ФАС Московского округа 5 марта 2008 г. N КА-А40/1101-08
Суд правомерно отклонил довод налоговых органов о необходимости рассчитывать понесенные заявителем расходы исходя из общей площади всего инвестиционного проекта, поскольку изначально у Общества при заключении инвестиционного контракта не возникает право на получение жилой площади в части доли, принадлежащей Администрации города Москвы.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа 5 марта 2008 г. N Ф04-1080/2008(825-А75-41)
Возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, полученной налогоплательщиком путем совершения других предусмотренных или не запрещенных законом операций, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной

Постановление ФАС Северо-Западного округа 29 февраля 2008 г. по делу N А52-1957/2007
Налогоплательщик неправомерно включал в состав расходов для целей налогообложения налогом на прибыль стоимость транспортных услуг на основании актов выполненных работ, фактически не подтверждающих экономическую обоснованность затрат (ст.252 НК РФ), поскольку акты не содержат достаточной информации о том, по какому договору между поставщиками услуг оказаны услуги, каким видом транспорта осуществлялись перевозки, в каком количестве перевозился груз, не детализировано, из каких показателей сложился объем выполненных работ, каким образом определена стоимость этих работ.

Постановление ФАС Уральского округа 28 февраля 2008 г. N Ф09-729/08-С3
НК РФ не устанавливает перечень документов, подлежащих оформлению при осуществлении налогоплательщиком тех или иных расходных операций, не предъявляет каких-либо специальных требований к их оформлению (заполнению). Решение вопроса о возможности учета тех или иных расходов в целях налогообложения прибыли зависит от того, подтверждают документы, имеющиеся у налогоплательщика, факт осуществления заявленных им расходов или нет.

Постановление ФАС Северо-Западного округа 28 февраля 2008 г. по делу N А56-6179/2007
Общество обоснованно исчислило облагаемую налогом на прибыль базу с момента реализации товара комиссионером покупателю, а не с отгрузки товара комиссионеру для последующей реализации. Доводы налогового органа о направленности финансово-хозяйственной деятельности общества на получение необоснованной налоговой выгоды судом отклонены.

Постановление ФАС Уральского округа 28 февраля 2008 г. N Ф09-867/07-С3
До 01.01.2006 бюджетное учреждение при любых обстоятельствах не имело права в целях налогообложения прибыли учитывать расходы на ремонт основных средств.

Постановление ФАС Уральского округа 27 февраля 2008 г. N Ф09-656/08-С3
В отношении повышающего коэффициента "2" по основным средствам, используемым в условиях повышенной сменности и (или) агрессивной технологической среды, законодателем не установлена обязанность налогоплательщика отражать в учетной политике возможность его применения. Наличие агрессивной среды и повышенной сменности при производстве, осуществляемом налогоплательщиком, инспекцией не оспаривается.

Постановление ФАС Московского округа 26 февраля 2008 г. N КА-А40/596-08
Поскольку положения Налогового кодекса РФ НК РФ и иные акты законодательства о налогах и сборах не устанавливают перечня первичных документов, подлежащих оформлению при осуществлении налогоплательщиком тех или иных хозяйственных операций, не предъявляют каких-либо специальных требований к их оформлению (заполнению), суд при решении вопроса о возможности учета тех или иных расходов в целях налогообложения прибыли обоснованно исходил из документального подтверждения произведенных Обществом расходов на топливо и ГСМ и их реальности. Вывод суда основан на анализе вышеназванных договоров, уставных документов, счетов-фактур, актов, накладных на отпуск товаров, документов об их оплате, бухгалтерских справок, документов бухгалтерской отчетности о наличии у заявителя дохода от торговой деятельности.

Постановление ФАС Северо-Западного округа 26 февраля 2008 г. по делу N А05-3783/2007
Затраты на публикацию материалов возмещались Обществу в составе комиссионного вознаграждения, суммы которого включались в налогооблагаемый доход предприятия, в связи с чем расходы, связанные с размещением в газете "Правда Севера" информации о деятельности ОАО "Архангельский ЦБК", правомерно отнесены Обществом на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на основании статей 252 и 264 НК РФ.

Постановление ФАС Московского округа 26 февраля 2008 г. КА-А40/11122-07
Бурение боковых горизонтальных скважин не является строительством обектов. В связи со спецификой деятельности ОАО "Удмуртнефть" (добыча нефти, газа и газового конденсата), в ходе которой (в процессе добычи) часть нефти неизбежно теряется при применяемой технике и технологии на нефтепромысловых объектах добычи (технологические потери), стоимость таких потерь подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения прибыли на основании пп. 3 п. 7 ст. 254 Кодекса.

Постановление ФАС Северо-Западного округа 26 февраля 2008 г. по делу N А26-1621/2007
Командированный вправе в период командировки проживать не только в гостинице, но и в жилом помещении, не относящемся к гостиничному комплексу. В таком случае документом, подтверждающим расходы по найму жилого помещения, может быть документ, составленный нанимателем и наймодателем в произвольной форме. Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит требований к документам, которые должен представить налогоплательщик в подтверждение расходов по найму жилого помещения. Таким образом, документ, подтверждающий расходы по найму жилого помещения, может быть составлен нанимателем и наймодателем в произвольной форме.

Постановление ФАС Северо-Западного округа 22 февраля 2008 г. по делу N А05-6151/2007
распорядительные письма о начислении дохода на именные счета работников в негосударственный пенсионный фонд "Нефтегарант" обществом не направлялись, списки работников, которым предназначались выплаты, в 2005 - 2006 годах обществом не представлены. При таких обстоятельствах общество необоснованно отнесло на расходы по налогу на прибыль страховые взносы, перечисленные на солидарный счет в негосударственном пенсионном фонде.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа 22 февраля 2008 г. N А58-5649/06-04АП-3554/07-Ф02-333/08
Налоговой инспекцией не представлены доказательства изменения технико-экономических показателей и назначения основного средства и, следовательно, не обоснована необходимость увеличения стоимости основного средства.

Постановление ФАС Уральского округа 22 февраля 2008 г. N Ф09-937/08-С3
При расчете процентов, подлежащих отнесению на расходы, должна учитываться ставка рефинансирования Центрального банка РФ, действующая на дату заключения кредитного договора.

НДС.

Постановление ФАС Центрального округа 19 февраля 2008 г. по делу N А68-АП-361/14-05-414/14-05-665/14-05
Расходы Общества по оплате культурной части программы конференции, по оплате проживания участников конференции в силу прямого указания закона не могут рассматриваться как представительские расходы

Постановление ФАС Московского округа 18 февраля 2008 г. КА-А40/240-08
Налогоплательщику не должен был включать расходы на оплату комиссии за организацию финансирования в первоначальную стоимость предмета лизинга, а также о признании указанных расходов для целей налогообложения прибыли путем начисления амортизации

Постановление ФАС Северо-Западного округа 18 февраля 2008 г. по делу N А56-52410/2006
Чеки контрольно-кассовой машины не являются единственными документами, подтверждающими произведенные расходы при осуществлении расчетов наличными денежными средствами.

Постановление ФАС Северо-Западного округа 14 февраля 2008 г. по делу N А56-7958/2007
Как в гражданском, так и в налоговом законодательстве отсутствуют нормы, обязывающие страхователя страховать имущество только в пределах его остаточной стоимости

Постановление ФАС Центрального округа 13 февраля 2008 г. по делу N А35-1763/07-С21
В гл. 25 НК РФ отсутствует требование о представлении налогоплательщиком товарно-транспортной накладной в качестве единственного документа, подтверждающего затраты, произведенные в соответствии с п.п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Постановление ФАС Северо-Западного округа 13 февраля 2008 г. по делу N А56-7342/2007
Статьей 262 НК РФ не предусмотрены прекращение (возобновление) списания расходов по НИОКР в случаях остановки (приостановки, возобновления) производства, а также право налогоплательщика в последующих налоговых периодах менять порядок списания расходов на НИОКР.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа 13 февраля 2008 г. N А19-13047/06-44-41-04АП/4073/07-Ф02-9948/07
Судом обоснованно признано правомерным отнесение налогоплательщиком в состав внереализационных расходов начисленной обязательной платы за каждого нетрудоустроенного инвалида в пределах установленной квоты

Постановление ФАС Северо-Западного округа 7 февраля 2008 г. по делу N А56-39297/2006
Обоснованность понесенных расходов и их связь с производственной деятельностью Общества обусловлены тем, что объекты производства Общества находятся на значительном расстоянии друг от друга, в связи с чем для оперативной связи между руководством Общества и его сотрудниками использование мобильной связи необходимо.

Постановление ФАС Центрального округа 4 февраля 2008 г. по делу N А35-8746/06-С21
Необходимые для списания задолженности на расходы документы (акты инвентаризации задолженности, приказы директора Предприятия об отнесении дебиторской задолженности на внереализационные расходы) составлены в 2003, 2004, 2005 г. г. До указанных периодов Предприятие вело работу с контрагентами по взысканию денежных средств, т.е. окончательная правовая определенность относительно спорных сумм задолженности как нереальных ко взысканию возникла у налогоплательщика в 2003 - 2005 г.г.

Постановление ФАС Московского округа 30 января 2008 г. КА-А40/45-08
Отсутствие подписи уполномоченного представителя заимодавца в договоре не свидетельствует о безвозмездной передаче Обществу названной суммы и появлении у него внереализационного дохода, подлежащего включению в налоговую базу по налогу на прибыль.

Постановление ФАС Центрального округа 29 января 2008 г. по делу N А36-1141/2007
Доказательств того, что цена услуги по изготовлению цемента не включает в себя компенсацию всех издержек Общества, либо является заниженной по отношению к рыночной цене, Инспекцией представлено не было. Эти затраты в силу прямого указания п.п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ подлежат учету при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Постановление ФАС Поволжского округа 17 января 2008 г. по делу N А65-8031/07
Работы, выполненные подрядчиком, отличительных признаков, свойственных реконструкции, не содержат, являются капитальным ремонтом скважины и учет их для целей налогообложения осуществлен Обществом в соответствии с действующим законодательством

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа 6 декабря 2007 г. N Ф08-6777/07-2531А
При недостаточности оснований для корректировки фактической цены реализации ценной бумаги и, как следствие, налоговой базы по этой операции по правилам, установленным в пункте 6 статьи 280 Налогового кодекса Российской Федерации, допустимо осуществить ее на основе условных методов расчета цены, установленных статьей 40 Кодекса.

Постановление ФАС Московского округа 24 мая 2007 г. Дело N КА-А40/4561-07
Cуд принял во внимание тот факт, что в соответствии с условиями договора, соглашения и национальным законодательством Исламской Республики Иран при перечислении средств из доходов общества заказчиком было произведено удержание иранского подоходного налога.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа 12 марта 2007 г. N Ф04-483/2007(31447-А67-40)
Имущество, принадлежащее на праве собственности физическому лицу, не зарегистрированному в качестве предпринимателя, не может быть отнесено к категории амортизируемого имущества, в связи с чем положения пункта 2 статьи 260 НК РФ не могут быть распространены на отношения, связанные с ремонтом указанного имущества в случае передачи его по договору аренды (субаренды), даже если расходы соответствуют критериям статьи 252 НК РФ

к оглавлению

НДФЛ, ЕСН, Взносы на обязательное пенсионное страхование

ЕСН сумм выплат, производимых в качестве компенсации за сверхурочную работу, поскольку эти выплаты являются составной частью заработной платы работников, облагаемой ЕСН

ЕСН и не учитывая их при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; - указанные выплаты были произведены Обществом за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, и не включались в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, так как эти выплаты произведены Обществом в нарушение требований статей 126, 127 Трудового кодекса РФ

НДФЛ с доходов физических лиц, которые не состояли в трудовых отношениях с заявителем, по отношению к которым он не является налоговым агентом, которым не выплачивал доход и у которых не удерживал НДФЛ из заработной платы. Физические лица являлись и являются работниками ООО "Тим стаффинг", ООО "Консультативная группа "ТИМ", ООО "Тим стаффинг плюс", ООО "Мастер Стафф". Указанные общества самостоятельно удержали и уплатили все установленные налоги и сборы, что подтверждено в ходе проверки

Постановление ФАС Московского округа 7 марта 2008 г. N КА-А40/515-08
Положениями ст. 208, 209 НК РФ не предусмотрено отнесение сумм, представляющих собой возврат займа, к доходам налогоплательщика - физического лица, облагаемым налогом на доходы физических лиц

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа 5 марта 2008 г. N А19-14863/07-20-Ф02-728/08
Наличие указания в служебных записках, что премирование к юбилею осуществляется "за творческий, инициативный подход к выполнению должностных обязанностей" не может являться основанием для признания такого подарка элементом системы оплаты труда.

ЕСН.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа 4 марта 2008 г. N А33-12597/07-Ф02-598/08
Оплата услуг VIP-зала представляет собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, в связи с чем, такие выплаты не подлежат налогообложению в силу п.3 ст.217 НК РФ

Постановление ФАС Северо-Западного округа 21 февраля 2008 г. по делу N А56-30516/2006
Налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих выплату работникам Постнову А.В. и Соколову А.А. скрытой заработной платы по неучтенным ведомостям. Инспекция не представила доказательств потребления продуктов конкретными работниками и в том количестве, которое было закуплено и отражено в бухгалтерской отчетности.

Определение ВАС РФ от 23 января 2008 г. № 13584/07
Сохранение права на применение регрессивной шкалы ставок реорганизованной организацией не приводит к уменьшению поступлений единого социального налога в бюджетную систему по сравнению с тем размером, какой был бы при отсутствии реорганизации.

НДФЛ положены справки о среднемесячной заработной плате работников Общества, выданных им для получения кредита в Сбербанке РФ, а также расчетно-платежные ведомости на получение заработной платы за 2004 - 2005 гг., которые позволили Инспекции сделать вывод о ведении ООО "Агентство недвижимости "Наш дом" двойной бухгалтерии и выплате своим сотрудникам дохода в виде "неофициальной" заработной платы.

Постановление ФАС Западно - сибирского округа 6 сентября 2006 г. N Ф04-5559/2006(25833-А27-34)
Выплаты в пользу работников в виде денежной компенсации основного отпуска являются составной частью заработной платы и не охватываются нормой, определенной абзацем 9 подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ.

к оглавлению

Акцизы, водный налог, иные обязательные платежи (парафискалитет)

Постановление ФАС Уральского округа 3 апреля 2008 г. N Ф09-2087/08-С2
Налоговым органом не оспаривается, что разница в объеме подакцизных нефтепродуктов соответствует Нормам их естественной убыли при перекачке по магистральным нефтепродуктопроводам, утвержденным Приказом Минтопэнерго Российской Федерации от 01.10.1998 N 318

Постановление ФАС Волго-Вятского округа 20 марта 2008 г. по делу N А17-764/2007
Налоговая база по водному налогу определяется и налоговая ставка устанавливается исходя из объема забранной из водных объектов воды, а не доставленной потребителям, то есть с учетом потерь воды, имеющих место при ее заборе, очистке и доставке.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа 11 марта 2008 г. N Ф08-1064/08-395А
Налоговая база по водному налогу определяется и налоговая ставка устанавливается исходя из объема забранной из водных объектов воды, а не доставленной потребителям, т.е. с учетом потерь воды, имеющих место при ее заборе, очистке и доставке.

Постановление ФАС Московского округа 6 марта 2008 г. N КА-А40/1247-08
Заявитель правомерно принял к вычету сумму акциза в связи с возвратом алкогольной продукции, соответственно обязанность по уплате акциза у него не возникла, поскольку согласно п. 5 ст. 202 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает

Постановление ФАС Московского округа 26 февраля 2008 г. КА-А41/14638-07
НК РФ не предусмотрено увеличение ставки налога за сверхлимитное водопользование для водоснабжения населения.

к оглавлению

Региональные налоги и сборы

Постановление ФАС Северо-Западного округа 7 апреля 2008 г. по делу N А42-5633/2007
Суд отклоняет довод предпринимателя о том, что в баре, торгующем пивом, находящийся в зале для посетителей туалет является служебным, используется только барменом и не предназначен для посетителей, а для посетителей туалета нет

Постановление ФАС Уральского округа 26 марта 2008 г. N Ф09-988/08-С2
Осуществляя производство меда и продукции пчеловодства, налогоплательщик заявил о своем праве на льготу, установленную Законом для научно-исследовательских учреждений, предприятий Академии наук Республики Башкортостан, а также научно-исследовательских, конструкторских учреждений (организаций), опытных и опытно-экспериментальных предприятий независимо от организационно-правовых форм и форм собственности в отношении имущества, используемого в целях научной (научно-исследовательской) деятельности.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа 20 марта 2008 г. по делу N А82-14741/2006-15
Учет объекта недвижимости на счете 03 возможен только в том случае, когда указанный объект изначально был приобретен для сдачи его за плату во временное пользование, то есть при наличии доказательств, подтверждающих цель приобретения объекта недвижимости.

Постановление ФАС Центрального округа 15 февраля 2008 г. по делу N А23-1959/06А-14-146
Спорное имущество передано Обществу в собственность с нарушением действующего законодательства о приватизации. Следовательно, фактически имущество получено Обществом в безвозмездное пользование и должно учитываться на забалансовом счете. При таких обстоятельствах Общество обоснованно не учитывало имущество при исчислении налога на имущество

Постановление ФАС Дальневосточного округа 19 декабря 2007 г. N Ф03-А51/07-2/5677
Если транспортное средство зарегистрировано в органах ГИБДД как автомобиль, то независимо от того, для какой цели оно предназначено и какое оборудование на нем размещено, это транспортное средство в качестве объекта налогообложения не является "другим самоходным транспортным средством", поименованным в пункте 1 статьи 361 НК РФ, и наоборот.

к оглавлению

Специальные налоговые режимы

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа 3 апреля 2008 г. N Ф04-2268/2008(3211-А75-19)
Предприниматель осуществляла розничную торговлю в обособленном помещении площадью 18 кв. м, которое является частью торгового зала в здании торгового центра и по смыслу статьи 346.27 НК РФ соответствует понятию "площадь торгового зала"

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа 20 февраля 2008 г. N Ф08-411/08-128А
Статья 346.13 НК РФ не предусматривает основания отказа налогоплательщику в применении упрощенной системы налогообложения, в том числе, в связи с нарушением им сроков подачи заявления в налоговый орган.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа 5 июля 2005 г. N Ф08-2907/05-1199А
Неодновременная подача заявления о постановке на налоговый учет и заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не влечет негативных последствий для бюджета и не может являться основанием для отказа заявителю в применении упрощенной системы налогообложения в текущем году с момента государственной регистрации

к оглавлению

Арбитражный процесс

Постановление ФАС Северо-Западного округа 12 марта 2008 г. по делу N А56-10236/2007
В данном случае налоговый орган обосновал невозможность уплаты государственной пошлины на момент подачи апелляционной жалобы на решение суда от 30.10.07, поэтому у суда апелляционной инстанции не имелось правовых оснований для отклонения ходатайства о предоставлении отсрочки уплаты государственной пошлины и соответственно возвращения апелляционной жалобы ее подателю

Постановление ФАС Уральского округа 27 февраля 2008 г. N Ф09-854/08-С2
Суд, руководствуясь п. 1 ст. 6 Европейской конвенции по правам человека 1950 года в интерпретации Европейского суда по правам человека, суд установил, что возникший спор является реальным и серьезным, касается самого существования права и исход процесса имеет непосредственное решающее значение для такого права, и в связи с этим удовлетворил ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Постановление ФАС Московского округа 8 февраля 2008 г. КА-А40/14488-07-2
Поскольку вывод суда о недобросовестности заявителя, выразившейся в применении банковских схем с участием АКБ "Транскапиталбанк" и Отделения Сбербанка, целью которых является незаконное получение денежных средств из бюджета, о наличии взаимных согласованных действий ряда юридических лиц - заявителя, ЗАО "ПФК "Дилар", РОАО "Втормет", ОАО "Втормет", ЗАО "Инвестмет" и др. - может затрагивать права и законные интересы названных лиц, суду следует рассмотреть вопрос о необходимости привлечения названных лиц к участию в деле. Использование логотипа "МАИР" не формирует интереса именно к продукции заявителя, поэтому расходы на производство таких рекламных материалов не могут быть отнесены непосредственно к деятельности заявителя.

к оглавлению

Административные правонарушения

Постановление ФАС Западно - сибирского округа 18 марта 2008 г. N Ф04-1811/2008(2141-А75-27)
Закон о ККТ не ограничивается право должностных лиц налогового органа приобретать товар (осуществлять закупку) в целях проведения проверки и не устанавливается обязанность присутствия при этом сотрудников органов внутренних дел.

Постановление ФАС Северо-Западного округа 14 марта 2008 г. по делу N А56-34138/2007
Суд отклонил довод инспекции о том, что "в случае частых аварийных или плановых отключений электроэнергии при осуществлении торговой деятельности рекомендуется использовать компактную контрольно-кассовую технику, работающую от встроенного аккумулятора и включенную в Государственный реестр". Этот довод не имеет фактической основы (не отвечает установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам). Частота соответствующих аварийных ситуаций и (или) отключений в помещении заявителя не исследовалась в рамках административного производства и не подтверждена в ходе судебного разбирательства

Постановление ФАС Московского округа 20 февраля 2008 г. КА-А41/400-08
Отсутствие марок-пломб на ККТ не образует административного правонарушения, предусмотренного статьей 14.5 КоАП РФ

Постановление ФАС Северо-Западного округа 14 февраля 2008 г. по делу N А66-6482/2007
Согласно показаниям Силкиной В.Э. бахилы вместе со сдачей были переданы ею покупателю, а неприменение контрольно-кассовой техники при продаже бахил допущено в связи с тем, что она отвлеклась на поиск упавшей монеты. Из материалов дела следует, что после проведения проверки продавец Силкина В.Э. пробила чек на контрольно-кассовой машине. Таким образом, продажа товара была осуществлена, однако с нарушением предусмотренных Законом о ККТ требований по применению контрольно-кассовой техники.

к оглавлению