Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 106 от 10.03.2005

Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 106 от 10.03.2005

Сегодня в выпуске: применение ст. 120 НК РФ при неправомерных вычетах
28.03.2005

Эффективная защита налогоплательщиков

10 марта 2005

Выпуск № 106

Важная информация:

Уважаемые подписчики, Мы рады сообщить, что теперь Вы сможете знакомиться с последними налоговыми новостями. Так же предоставлена возможность обсуждения новостей, для этого нужно зайти в новость и нажать "Обсудить" внизу страницы. Ознакомиться с новостями можно здесь.

Уважаемые подписчики, приглашаем Вас подписаться на нашу рассылку "Просто о налогах и правосудии". В новом году в рассылке выйдут новые эксклюзивные материалы по налогообложению и проблемам правосудия. Уже сейчас вы сможете найти новый материал про злоупотребления налоговыми органами при проведении проверок.

Меню:

• Форум

• Аналитика

• Обсуждения

• Партнеры

•Семинары

• Налоговые книги

Рассылки:

Интересные дискуссии на форуме "Налоговое право"

Самая горячая тема недели: Счета-фактуры. Дата выставления и момент вычета

Если Вы хотите обсудить проблемы, затронутые нашей рассылкой, высказать свое мнение, то это можно сделать на нашем форуме "Налоговое право". Вы можете ознакомиться со специальной "Темой-оглавлением", где все обсуждения разбиты по видам налогов и главам НК РФ

Аналитика:

Уважаемые подписчики, Банкир.ру приглашает авторов для написания статей для раздела "Аналитика", в частности по налоговой тематике. Авторам выплачивается гонорар от 5 до 10 у.е. за 1000 знаков. Банкир.ру посещает за месяц более 200 000 уникальных посетителей, мало найдется печатных изданий, которые имеют такую аудиторию. Также каждый читатель имеет возможность высказать мнение по материалу автора, что практически невозможно в печатных СМИ. Свои материалы Вы можете отправлять руководителю пресс-службы Банкиру.ру Марине Корф или сюда с пометкой "для раздела Аналитика".

"Начисление НДС с поступающих сумм штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств"^new До сих пор налоговые органы упорно продолжают настаивать на том мнении, что в случае неисполнения стороной по договору своих обязательств и применения к ней штрафных санкций, с сумм полученных штрафных подлежит уплате налог на добавленную стоимость. // Михаил Аландаренко, юрист ООО «Михайлов и партнеры» (г. Москва). Специально для Банкир.Ру.

"Пробелы законодательства по вопросу уплаты НДС при реорганизации хозяйственных обществ" Автор рассматривает спорные вопросы налогообложения НДС при реорганизации, в частности по поводу момента определения налоговой базы и налоговых вычетов // специально для Банкир.ру - Виталий Данилин

"Налоговый учет у лизингодателя: проблема признания затрат на приобретение предмета лизинга при учете его на балансе лизингополучателя" Автор рассматривает порядок списания в расходы у лизингодателя стоимости предмета лизинга// специально для Банкир.ру - В.Л. Сарибекян, Ведущий эксперт налоговой практики ЗАО БДО Юникон

"Налоговая реформа: ловкость рук и никакого мошенничества"Автор анализирует поправки в НК РФ о бесспорном списании штрафов за налоговые правонарушения. Делается вывод, что государство в очередной раз решило сделать, как удобно именно государству, а не налогоплательщикам. В материале также приводится текст поправок. // специально для Банкир.ру - Дмитрий Костальгин.

Эффективная Защита налогоплательщиков

Меню:

• Форум

• Аналитика

• Обсуждения

• Партнеры

•Семинары

• Налоговые книги

Рассылки:

1. Когда налогоплательщика привлекают к ответственности за неправильное применение вычета по НДС, размер штрафных санкций может оказаться не очень большим. Поэтому налоговые органы пытаются найти пути для увеличения санкций, в частности привлечь к ответственности в размере 15 000 рублей по пункту 2 статьи 120 НК РФ. Правомерность такого подхода, рассматривал ФАС Поволжского округа в Постановлении от 18 марта 2004 года № А 65-21095/2003-СА1-7:

"Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Набережные Челны обратилась в Арбитражный суд Республики Татарстан с иском к Обществу с ограниченной ответственностью "ИГЛЛ" о взыскании налоговых санкций в сумме 15171 руб.

Решением арбитражного суда от 02.12.2003 иск удовлетворен частично: с ответчика взыскан штраф по налогу на прибыль и по налогу на имущество в сумме 171 руб., во взыскании штрафа в размере 15000 руб. по п. 2 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации отказано.

В кассационной жалобе Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Набережные Челны просит об отмене судебного акта в части отказа в иске, полагая, что в этой части судом нормы материального права применены неправильно, вывод суда о том, что неправильное применение налоговых вычетов в налоговых декларациях не образует состава правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации, является неправильным.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции для ее удовлетворения оснований не находит.

Из материалов дела усматривается, что Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Набережные Челны проведена выездная налоговая проверка ответчика по вопросу соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей за период с 24.09.2001 по 31.12.2002, единого налога на вмененный доход - за период с 24.09.2001 по 31.12.2002.

Актом N 739 от 08.05.2003 зафиксированы установленные в ходе проверки нарушения: неуплата налога на прибыль за 2001 г. в сумме 833 руб., неуплата налога на добавленную стоимость в феврале - марте 2002 г. в сумме 2736 руб., занижение налога на имущество за 2001 г. на сумму 18 руб.

Решением N 656 от 26.05.2003 налогоплательщик привлечен к ответственности: по п. 2 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации за грубое нарушение правил учета доходов и расходов в течение более одного налогового периода по налогу на добавленную стоимость, не повлекшее занижения налоговой базы, - в размере 15000 руб.; по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на прибыль в результате занижения налоговой базы - в размере 20% от суммы налога - 167 руб.; по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на имущество в результате занижения налоговой базы - в размере 20% от суммы налога - 4 руб.

Отказывая в иске о взыскании штрафа по п. 2 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 15000 руб., арбитражный суд исходил из того, что диспозиция данной статьи предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета, а под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Материалами проверки грубое нарушение ответчиком вышеуказанных правил не доказано, а необоснованное предъявление к вычету налога на добавленную стоимость не может быть квалифицировано как нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Арбитражным судом во взыскании штрафа по п. 2 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации отказано обоснованно, оснований к удовлетворению кассационной жалобы не имеется."

Выводы:

Таким образом, неправомерное применение вычета по НДС нельзя отнести ни к отсутствию первичных документов или отсутствию счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета (здесь не рассматривается случай неправомерного вычета без счета-фактуры). Нельзя эту ситуацию отнести и к систематическому несвоевременному или неправильному отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Следует отметить, что в данном случае не может быть применен и пункт 3 статьи 120 НК РФ, поскольку неправомерное применение вычета по НДС не является занижением налоговой базы. Налоговая база по НДС в общем случае при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС (пункт 1 статьи 154 НК РФ). В силу статьи 173 НК РФ вычеты уменьшают общую сумму налога, исчисленную по статье 166 НК РФ, но никак не налоговую базу.

Уважаемые подписчики,

Ваши предложения и замечания направляйте автору рассылки.

Рассылку подготовил и составил

Дмитрий Костальгин

Материалы рассылки можно использовать только с письменного разрешения правообладателей

Меню:

• Форум

• Аналитика

• Обсуждения

• Партнеры

•Семинары

• Налоговые книги

Рассылки:

Меню:

• Форум

• Аналитика

• Обсуждения

• Партнеры

•Семинары

• Налоговые книги

Рассылки:

Меню:

• Форум

• Аналитика

• Обсуждения

• Партнеры

•Семинары

• Налоговые книги

Рассылки:

Партнеры:

Нашим партнером является рассылка "Просто о налогах и правосудии ". В последнее время стране происходят негативные изменения в сфере налогообложения, в частности принятие новых непрозрачных законопроектов. Также обостряются проблемы, связанные со справедливым и независимым рассмотрением налоговых споров в судах.

В рассылке будут публиковаться критические и проблемные материалы, которые касаются реформ и проблем в сфере налогообложения, а также правосудия. Мы также будем публиковать обзоры новых налоговых законопроектов.

Большинство материалов этой рассылки будут уникальными, так как будут создаваться специально для наших подписчиков.

Мы будем стараться публиковать материалы, написанные наиболее понятным языком, чтобы проблема была понятна не только людям, специализирующимся в данной сфере, но и тем, кто мог не обратить внимание на проблему.

Подписаться на рассылку можно в ниже расположенной форме.

По вопросам размещения своей рекламы в нашей рассылке обращайтесь сюда.

Книжный магазин:

Эффективная защита налогоплательщика. (Профессиональный комментарий к НК РФ от Банкир.ру) на CD-ROM - цена: 1950.00 руб.

Это уникальное издание, аналогов которому еще не было в России. Уникальность комментария в том, что в нем рассмотрено около 200 спорных вопросов, реально возникающих при налогообложении предприятий. В каждой спорной ситуации Вы найдете решение проблемы, которое подтверждено судебной практикой. Цель данного издания - предоставить налогоплательщикам эффективный и удобный инструмент, который они смогут использовать в своей профессиональной и научной деятельности. Используя данный комментарий, Вы сможете оценить свои налоговые риски, снизить налоговое бремя, предотвратить нарушение своих прав на практике, осуществлять эффективное налоговое планирование

СЕМИНАРЫ

Под эгидой Международной торговой палаты – Всемирной организации бизнеса 15 марта 2005 г. состоится бизнес-форум «Налоговые преступления: пределы ответственности». Представители государственных органов и ведущие эксперты обсудят с бизнес-сообществом изменения законодательства об ответственности за налоговые преступления, отличия правомерной практики налоговой оптимизации от случаев криминального уклонения от налогов, а также другие актуальные вопросы сферы налогообложения. Подробности здесь.

Если Вы хотите разместить информацию о своем семинаре, присылайте свою заявку сюда.

Интернет -рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков"