Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 103 от 28.02.2005

 Меню:                   

Интересные дискуссии на форуме "Налоговое право"

 Самая горячая тема недели:  Срок на предоставление возражений пресекательный ?

• Возмещение НДС. Зачет после трех месяцев

• Cтатья 24 ограничивается ст. 48 НК РФ ?

• Земельный налог с площади водохранилища

• Удержать Vs взыскать. Близнецы братья ?

• НДС уплаченный "мотылю": куда?

• понятие амортизируемого имущества. Дорогостоящий ремонт

• оправданна ли экономически платная парковка...

• Срок на предоставление возражений пресекательный ?

• резервы по сомнительным долгам и продажа товаров в кредит (266 НК и 488 ГК)

• Что есть отгрузка (ст. 167 НК РФ) ? Рецепты ФАС ЦО

• Исполнительный лист на одну ИМНС а налплат уже в другой

• Принцип равномерности признания доходов и расходов

      Если Вы хотите обсудить проблемы, затронутые нашей рассылкой, высказать свое мнение, то это можно сделать на нашем форуме "Налоговое право". Вы можете ознакомиться со специальной "Темой-оглавлением", где все обсуждения разбиты по видам налогов и главам НК РФ

Аналитика:

"Налоговая реформа: ловкость рук и никакого мошенничества"^new Автор анализирует поправки в НК РФ о бесспорном списании штрафов за налоговые правонарушения. Делается вывод, что государство в очередной раз решило сделать, как удобно именно государству, а не налогоплательщикам. В материале также приводится тескт поправок. // специально для Банкир.ру - Дмитрий Костальгин.

"Взимание государственной пошлины с участников российского рынка ценных бумаг"^new В материале подробно освещаются положения Главы НК РФ "государственная пошлина" в отношении операций с ценными бумагами// Д.А. Вавулин, журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации" 1, 2005.

О проекте закона «Об особой экономической зоне в Калининградской области»^new Автор подробно анализирует порядок налогообложения в Калиниградской области. Материал очень интерес с точки зрения налогового планирования, так позволяет оценить налоговые последствия от использования особой экономической зоны. //  Кузичев С.Л. Специально для Банкир.ру 

База переходного периода. Как оспаривать проверки ?^new Автор приводит подробную позицию о том, что налоговые органы не могут в 2005 году проверять базу переходного периода.// специально для Банкир.ру - Михаил Аландаренко, Юрист ООО «Михайлов и партнеры» (г. Москва)

Эффективная Защита налогоплательщиков

 Меню:                   

 1.   В 25 Главе НК РФ так же как и в Постановлении № 552 осталась норма, на основании которой к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде (подпункт 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ). Тем не менее, применение указанной нормы вызывает множество вопросов, в частности относительно соотношения с положениями статьи 54 НК РФ. В спорной ситуации разбирались в Постановлении ФАС Уральского округа от 3 ноября 2004 года № Ф09-4578/04-АК: 

 На наш взгляд, решение суда не совсем верно и налогоплательщики могут воспользоваться следующей аргументацией:

25 Глава НК РФ содержит две зеркальные нормы:

• доходами признаются  доходы в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде (пункт 10 статьи 250 НК РФ);

• расходами признаются убытки в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде (подпункт 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ)

При этом датой признания доходов прошлых лет является дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) (подпункт 6 пункта 4 статьи 271 НК РФ). В отношение же убытков прошлых периодов такой нормы не содержится. Не смотря на это, на наш взгляд, исходя из самой сути указанных расходов датой признания рассматриваемых убытков является дата получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие убытка.

Как видно, суд сослался на положения статьи 54 НК РФ, на основании которых при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

На наш взгляд, нормы статьи 54 НК РФ являются общими по отношению к нормам 25 Главы НК РФ, поэтому в рассматриваемом случае должны применяться нормы статей 252, 265, 272 НК РФ

Следует отметить, что даже если признать правоту выводов суда, до у налогоплательщика будет фактически отсутствовать недоимка, так как по такой логике в предыдущем налоговом периоде образовалась переплата, равная по размерам недоимки текущего налогового периода. В соответствии с пунктом 42 Пленума ВАС РФ от 28.02.01  № 5. При применении статьи 122 Кодекса судам необходимо иметь в виду, что "неуплата или неполная уплата сумм налога" означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия). В связи с этим, если в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу, состав правонарушения, предусмотренный статьей 122 НК РФ, отсутствует, поскольку занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом (внебюджетным фондом) в части уплаты конкретного налога.

 Таким образом, ответственность по статье 122 НК РФ в данном случае не наступает.

Уважаемые подписчики, 

Ваши предложения и замечания направляйте автору рассылки.

 Рассылку подготовил и составил

Дмитрий Костальгин

Материалы рассылки можно использовать только с письменного разрешения правообладателей

 Меню:                   

 Рассылки: