Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 104 от 01.03.2005

Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 104 от 01.03.2005

Сегодня в выпуске Вы узнаете, можно ли проводить две выездные проверки филиала налогоплательщика

09.03.2005

 Эффективная защита налогоплательщиков

01 марта 2005

Выпуск № 104

Важная информация:

Под эгидой Международной торговой палаты – Всемирной организации бизнеса 15 марта 2005 г. состоится бизнес-форум «Налоговые преступления: пределы ответственности». Представители государственных органов и ведущие эксперты обсудят с бизнес-сообществом изменения законодательства об ответственности за налоговые преступления, отличия правомерной практики налоговой оптимизации от случаев криминального уклонения от налогов, а также другие актуальные вопросы сферы налогообложения. Подробности здесь.

Уважаемые подписчики, приглашаем Вас подписаться на нашу рассылку "Просто о налогах и правосудии". В новом году в рассылке выйдут новые эксклюзивные материалы по налогообложению и проблемам правосудия. Уже сейчас вы сможете найти новый материал про злоупотребления налоговыми органами при проведении проверок.

 

 

 Меню:                   


Форум             
Аналитика       

Обсуждения    


Партнеры       


Семинары        


Налоговые книги


 Рассылки:          

 

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков

 


 

Интересные дискуссии на форуме "Налоговое право"

 

 Самая горячая тема недели:  Срок на предоставление возражений пресекательный ?

      Если Вы хотите обсудить проблемы, затронутые нашей рассылкой, высказать свое мнение, то это можно сделать на нашем форуме "Налоговое право". Вы можете ознакомиться со специальной "Темой-оглавлением", где все обсуждения разбиты по видам налогов и главам НК РФ

Аналитика:

 Уважаемые подписчики, Банкир.ру приглашает авторов для написания статей для раздела "Аналитика", в частности по налоговой тематике. Авторам  выплачивается гонорар от 5 до 10 у.е. за 1000 знаков. Банкир.ру посещает за месяц более 200 000 уникальных посетителей, мало найдется печатных изданий, которые имеют такую аудиторию. Также каждый читатель имеет возможность высказать мнение по материалу автора, что практически невозможно в печатных СМИ. Свои материалы Вы можете отправлять руководителю пресс-службы Банкиру.ру  Марине Корф или сюда с пометкой "для раздела Аналитика".

"Пробелы законодательства по вопросу уплаты НДС при реорганизации хозяйственных обществ" new Автор рассматривает спорные вопросы налогообложения НДС при реорганизации, в частности по поводу момента определения налоговой базы и налоговых вычетов // специально для Банкир.ру - Виталий Данилин

"Налоговый учет у лизингодателя: проблема признания затрат на приобретение предмета лизинга при учете его на балансе лизингополучателя"new Автор рассматривает порядок списания в расходы у лизингодателя стоимости предмета лизинга// специально для Банкир.ру - В.Л. Сарибекян, Ведущий эксперт налоговой практики ЗАО БДО Юникон

"Налоговая реформа: ловкость рук и никакого мошенничества" Автор анализирует поправки в НК РФ о бесспорном списании штрафов за налоговые правонарушения. Делается вывод, что государство в очередной раз решило сделать, как удобно именно государству, а не налогоплательщикам. В материале также приводится тескт поправок. // специально для Банкир.ру - Дмитрий Костальгин.

Эффективная Защита налогоплательщиков

 

 

 

 

 

 

 

 

 Меню:                   


Форум             
Аналитика       

Обсуждения    


Партнеры       


Семинары         


Налоговые книги


 Рассылки:          

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков

 

 


 

 

 1.   Статья 87 НК РФ запрещает проведение повторных выездных проверок налогоплательщиков, кроме случаев, прямо предусмотренных НК РФ. при этом статья 89 НК РФ предусматривает возможность выездной проверки в отношении филиалов налогоплательщика. Налоговые органы в таком случае считают, что проверять филиал они могут сколько угодно раз. Правомерность такой позиции. Рассматривали в Постановлении  ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 сентября 2004 г. №А33-12371/02-С3-Ф02-3444/04-С1

"Как считает налоговая инспекция, необоснован вывод суда о том, что налоговой инспекцией проведена повторная выездная налоговая проверка в связи с проведением Инспекцией Министерства Российской Федерации по городу Железногорску в сентябре 2001 года проверки "Химзавода" - филиала предприятия за тот же период и по тому же вопросу, поскольку из толкования статьи 87 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что ее положения касаются только налогоплательщиков, каковым филиал не является.

Предприятие в отзыве на кассационную жалобу отклонило изложенные в ней доводы, ссылаясь на законность и обоснованность обжалуемых судебных актов.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В заседании кассационной инстанции представитель налоговой инспекции подтвердила доводы, изложенные в кассационной жалобе.

Предприятие о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещено (уведомление N 83736 от 16.08.2004), однако на заседание своих представителей не направило, в связи с чем кассационная жалоба рассматривается без их участия.

Проверив правильность применения Арбитражным судом Красноярского края норм материального и процессуального права в пределах доводов кассационной жалобы, исследовав материалы дела, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа полагает, что кассационная жалоба подлежит отклонению по следующим основаниям.

Как установлено Арбитражным судом Красноярского края, налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку предприятия по вопросам соблюдения законодательства по налогам и сборам за период с 01.01.1999 по 30.09.2001.

По результатам проверки налоговой инспекцией составлен акт от 07.06.2002 N 5 и вынесено решение от 12.08.2002 N 5 (с изменениями от 25.11.2002 N 5/2 и от 11.04.2003 N 5/4) о доначислении, в том числе, налога на добавленную стоимость, пеней и штрафа за его неуплату.

Вывод арбитражного суда о признании недействительным названного решения является правильным.

Арбитражный суд согласно части 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации всесторонне, полно исследовал имеющиеся в деле доказательства, поэтому у кассационной инстанции в силу части 2 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отсутствуют правовые основания для переоценки установленных судом обстоятельств.

Кроме того, довод налоговой инспекции о совершении предприятием налогового правонарушения вследствие неведения раздельного учета не подтверждается материалами дела.

В пункте 2.4.1.1 акта выездной налоговой проверки от 07.06.2002 отражено, что предприятие не вело раздельный учет затрат на производство и реализацию продукции, в результате по данным оборотно-сальдовых ведомостей установлено занижение налогооблагаемой базы для исчисления налога на добавленную стоимость (том 1, л.д. 97).

Однако, как указано в кассационной жалобе на странице 5, предприятие в налоговой декларации обороты по строке "Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС" не отражало.

Следовательно, поскольку налоговая инспекция в акте проверки не отразила установление ею факта занижения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость вследствие неправомерного применения предприятием льготы на основании статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, указание в пункте 4.1 решения налоговой инспекции, что "предприятие в налоговых декларациях по НДС отразило сумму реализации товаров без учета объема реализации медицинской техники (инвентаря), НИОКР, Госзаказа. По строке "стоимость товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС", в налоговой декларации эти обороты отражены", не основано на материалах проверки.

Довод налоговой инспекции о том, что суд необоснованно признал проведенную проверку филиала предприятия повторной, не основан на законе.

В соответствии с абзацем 3 статьи 87 Налогового кодекса Российской Федерации запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.

Статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора).

Из толкования названных норм не следует, что результаты проведенной выездной налоговой проверки филиала налогоплательщика не учитываются при проведении выездной налоговой проверки самого налогоплательщика, и в этом случае не разрешается повторная проверка филиала по одним и тем же налогам за уже проверенный налоговый период.

При таких обстоятельствах обжалуемые судебные акты соответствуют законодательству и материалам дела и отмене не подлежат."

 Выводы:

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками могут быть только юридические или физические лица. Филиал юридического лица не может быть налогоплательщиком. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (пункт 2 статьи 55 ГК РФ). Таким образом, филиал являются частью юридического лица – налогоплательщика. А значит, повторная проверка филиала означает повторную проверку самого налогоплательщика, именно по этой причине законодатель не стал специально описывать случай повторной проверки филиала.

Таким образом, повторная проверка филиала запрещена, кроме случаев, прямо предусмотренных НК РФ.

Действия налоговых органов в данном случае не соответствуют нормам НК РФ.


 

 

 

Уважаемые подписчики, 

Ваши предложения и замечания направляйте автору рассылки.

 Рассылку подготовил и составил

Дмитрий Костальгин

 

Материалы рассылки можно использовать только с письменного разрешения правообладателей

 

 

 Меню:                   


Форум             


Аналитика       


Обсуждения    


Партнеры       


Семинары         


Налоговые книги


 

 

 

 

 

 Рассылки:          

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков

 

 


 









 Меню:                   


Форум             
Аналитика       

Обсуждения    


Партнеры       


Семинары         


Налоговые книги


 

 

 

 

 

 Рассылки:          

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков





 Меню:                   


Форум             
Аналитика        

Обсуждения    


Партнеры       


Семинары         


Налоговые книги


 

 

 

 

 Рассылки:          

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков

 

 


 

Партнеры:

Нашим партнером является рассылка "Просто о налогах и правосудии ". В последнее время стране происходят негативные изменения в сфере налогообложения, в частности принятие новых непрозрачных законопроектов. Также обостряются проблемы, связанные со справедливым и независимым рассмотрением налоговых споров в судах.

В рассылке будут публиковаться критические и проблемные материалы, которые касаются реформ и проблем в сфере налогообложения, а также правосудия. Мы также будем публиковать обзоры новых налоговых законопроектов.

Большинство материалов этой рассылки будут уникальными, так как будут создаваться специально для наших подписчиков.

Мы будем стараться публиковать материалы, написанные наиболее понятным языком, чтобы проблема была понятна не только людям, специализирующимся в данной сфере, но и тем, кто мог не обратить внимание на проблему.

Подписаться на рассылку можно в ниже расположенной форме.

 

По вопросам размещения своей рекламы в нашей рассылке обращайтесь сюда. 

 

Книжный магазин:

Эффективная защита налогоплательщика. (Профессиональный комментарий к НК РФ от Банкир.ру) на CD-ROM - цена: 1950.00 руб.

Это уникальное издание, аналогов которому еще не было в России. Уникальность комментария в том, что в нем рассмотрено около 200 спорных вопросов, реально возникающих при налогообложении предприятий. В каждой спорной ситуации Вы найдете решение проблемы, которое подтверждено судебной практикой. Цель данного издания - предоставить налогоплательщикам эффективный и удобный инструмент, который они смогут использовать в своей профессиональной и научной деятельности. Используя данный комментарий, Вы сможете оценить свои налоговые риски, снизить налоговое бремя, предотвратить нарушение своих прав на практике, осуществлять эффективное налоговое планирование

СЕМИНАРЫ

Под эгидой Международной торговой палаты – Всемирной организации бизнеса 15 марта 2005 г. состоится бизнес-форум «Налоговые преступления: пределы ответственности». Представители государственных органов и ведущие эксперты обсудят с бизнес-сообществом изменения законодательства об ответственности за налоговые преступления, отличия правомерной практики налоговой оптимизации от случаев криминального уклонения от налогов, а также другие актуальные вопросы сферы налогообложения. Подробности здесь.

 

Если Вы хотите разместить информацию о своем семинаре, присылайте свою заявку сюда.

 

Интернет -рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков"

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Темы: Юкос