Аналитика / Налогообложение / Взаимозависимость лиц в целях налогообложения

Взаимозависимость лиц в целях налогообложения

Могут ли быть признаны взаимозависимыми организации из-за косвенного участия физического лица 2 в обеих организациях?
17.11.2021
Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Шестова Юлия

Ответ прошел контроль качества

Существует российская организация "С", учредитель которой российская организация "Л" (100% доли). Учредителями организации "Л" являются: физическое лицо 1 - 99,9% и физическое лицо 2 - 0,1%. При этом физическое лицо 2 является работником в организации "Л" и подчиняется физическому лицу 1, потому что физическое лицо 1 является руководителем организации "Л". Организация "С" сотрудничает с нерезидентом - организацией "З", у которой учредителями являются: физическое лицо 3 - 70%, физическое лицо 4 - 10%, физическое лицо 5 - 10%, физическое лицо 6 - 5% и физическое лицо 2 - 5%. Могут ли быть признаны взаимозависимыми организации "С" и "З" из-за косвенного участия физического лица 2 в обеих организациях, если при этом физическое лицо 2 является работником физического лица 1?

Взаимозависимость лиц в целях налогообложения определяется в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

В п. 2 ст. 105.1 НК РФ приведен перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми, который не является исчерпывающим.

В подп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ указаны случаи, в которых признаются взаимозависимыми только физические лица.

При наличии обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 105.1 НК РФ, стороны сделки (организации и (или) физические лица) вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по иным основаниям (п. 6 ст. 105.1 НК РФ).

Признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 2 ст. 105.1 НК РФ, также может суд, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК РФ (п. 7 ст. 105.1 НК РФ).

Смотрите также п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16 февраля 2017 г.).