
Аналитика / Налогообложение / Как отсчитывать три года для вычета НДС
Как отсчитывать три года для вычета НДС
Разъяснения Верховного суда России
10.09.2021Три года для получения вычета по НДС отсчитываются с даты принятия товаров на учет и истекают в последний день квартала, на который приходится конец данного трехлетнего срока. Указанный срок не продлевается на 25 дней, отведенных на подачу декларации по НДС по итогам соответствующего квартала. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд РФ в постановлении от 24.08.21 № 308-ЭС21-13958.
Суть спора
24 апреля 2019 года организация сдала отчетность по НДС за I квартал 2019 года. В декларации налогоплательщик заявил вычет на основании счета-фактуры, оформленного в I квартале 2016 года (в данном периоде компания купила основное средство).
Инспекция отказала в вычете. Обоснование такое. Налоговые вычеты по НДС можно заявить в любом налоговом периоде в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных или ввезенных товаров (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). В данном случае периодом, когда у налогоплательщика возникло право на вычет, является I квартал 2016 года (в этом квартале ОС было поставлено на учет). Следовательно, трехлетний срок для заявления права на вычет истек 31 марта 2019 года. Поскольку организация подала декларацию 24 апреля 2019 года, то есть за пределами указанного срока, она лишается права на вычет.
Решение суда
Суды всех инстанций, включая Верховный суд, согласились с проверяющими. Налогоплательщик вправе претендовать на вычет заявленного в декларации налога в течение трех лет с момента, определяемого налоговым периодом, когда выполнены все условия для использования вычетов. Эти три года не продлеваются на срок, установленный для подачи налоговой декларации.
Напомним, что аналогичная позиция выражена в определении Конституционного суда РФ от 24.03.15 № 540-О.
Темы: НДС  
- 09.06.2025 Комитет ГД поддержал продление до конца 2030 года нулевой ставки НДС для гостиниц
- 28.05.2025 Минфин: плательщики ЕСХН не вправе повторно получить освобождение от НДС
- 23.05.2025 Минфин уточнил: при покупке услуг у иностранца через посредника НДС платит российская компания
Комментарии