Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход

Подписан Федеральный закон от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)», который вводит новую систему налогообложения.

14.01.2019
Российский налоговый портал

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Налог на самозанятых или Налог на профессиональный доход – это налоговый эксперимент, который будет работать с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года.

Применяться новая система налогообложения будет не по всей территории России, а только в четырех регионах:

– в городе Москве;

– в Московской области;

– в Калужской области;

– в Республике Татарстан.

В течение десяти лет, пока будет длиться эксперимент, не будут вноситься изменения в размер налоговой ставки и предельного размера дохода.

Кто вправе применять новую систему налогообложения? Кто признается «самозанятым»?

Работать на Налоге на профессиональный доход (далее по тексту НПД) вправе физические лица и индивидуальные предприниматели, место работы которых является территория вышеуказанных субъектов Российской Федерации.

Вывод – самозанятыми могут признаваться:

– обычные физические лица;

– индивидуальные предприниматели.

Какой налог надо будет платить?

Самозанятые граждане будут платить Налог на профессиональный доход (НПД).

От каких налогов освобождаются самозанятые?

– физические лица освобождены от уплаты НДФЛ;

– индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты НДС, страховых взносов «за себя» (фиксированного платежа).

Кто не признается самозанятым?

Вы не вправе применять специальный налоговый режим, если:

1) вы торгуете подакцизным товаром;

2) вы перепродаете товары, имущественные права, за исключением продажи имущества, использовавшегося вами для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) вы занимаетесь добычей полезных ископаемых;

4) у вас есть наемные работники, с которыми вы заключили трудовые договоры;

5) вы работаете на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;

6) вы оказываете услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц;

7) вы индивидуальный предприниматель и применяете УСН, ЕНВД, ЕСХН или общепринятую систему налогообложения (платите НДФЛ);

8) ваши доходы превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.

А если я ИП и применяю «упрощенку», «вмененку» или ЕСХН, как мне перейти на новую систему налогообложения и платить налог на самозанятых?

Это очень просто. Когда вы встанете на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика Налога на профессиональный доход, в течение одного месяца со дня постановки вы должны будете уведомить налоговый орган о прекращении применения вами УСН, ЕНВД или ЕСН.

С чего начать? Как встать на учет в качестве плательщика нового налога?

Для того, чтобы стать самозанятым и работать на Налоге на профессиональный доход, надо написать заявление и подать его в налоговый орган.

1) Вы можете прийти личный в налоговую инспекцию и принести паспорт и фотографию.

2) Вы можете подать заявление через Личный кабинет налогоплательщика. В данном случае делать фотографию не надо.

Обратите внимание – гражданин другого государства (члена Евразийского экономического союза) тоже может применять новый специальный налоговый режим.

Дата постановки на учет в качестве плательщика нового Налога на профессиональный доход – это дата подачи вами заявления.

Что такое приложение «Мой налог»?

Это мобильное приложение, программное обеспечение, с помощью которого самозанятый будет работать с налоговым органом. Иными словами, это программа, через которую налоговая инспекция будет осуществлять контроль, а сам налогоплательщик – будет платить налог и отражать там свои данные, получать сведения из налоговой инспекции.

Приложение «Мой налог» можно установить на компьютере, на телефоне, ноутбке или планшете, как вам удобно.

Кстати, заявление ваше о постановке на учет, данные паспорта и фотография будут формироваться уже с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Если у вас при постановке на учет будут выявлены какие-то ошибки, противоречия, то налоговая инспекция вас об этом известит через приложение «Мой налог». Получается, что приложение «Мой налог» – это своеобразная площадка для электронного взаимодействия с налоговой инспекцией.

Как платить налог?

У каждого налога есть объект налогообложения. У Налога на профессиональный доход объектом налогообложения будет являться как раз ваш доход. Это может быть реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг. Например, вы стилист, оказываете услуги по укладке, стрижке, лечению волос. В данном случае ваш доход, который поступает от ваших клиентов и будет облагаться Налогом на профессиональный доход.

А теперь обратите внимание – есть доходы, которые не признаются объектом налогообложения. Давайте рассмотрим, в отношении каких доходов вы не вправе применять новый налог на самозанятых. Это доходы:

1) получаемые в рамках трудовых отношений;

2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

9) от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;

10) от уступки (переуступки) прав требований;

11) в натуральной форме;

12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Дата получения вами дохода – это та дата, когда вы фактически получили денежные средства на руки или на вашу банковскую карточку.

Ставка налога

Ставка налога для самозанятых установлена в двух размерах:

1) 4% – если вашими покупателями являются физические лица;

2) 6% – если вашими покупателями являются ИП и компании.

Налог считать надо за месяц, потому что налоговый период – месяц. Приведем простой пример:

Физическое лицо работает репетиром по русскому языку и математике. За первых три урока в январе 2019 года репетитор получил оплату от родителя школьника 15 000 рублей. За три урока по математике ему дали авансом тоже 15 000 рублей. При этом, заплатили за два урока, которые пройдут 30 января 2019 года и за один урок, который пройдёт 5 февраля 2019 года.

В данном случае расчетный месяц – январь 2019 года. И сумма дохода будет равна 30 000 рублей. И это не смотря на то, что оплата за один урок была выдана авансом. То есть, репетитор обязательно должен включить всю сумму полученного дохода в расчет налога за январь 2019 года, потому что фактически он получил деньги в январе 2019 года.

Налог рассчитывается не отдельно по каждой полученной сумме дохода, а в конце месяца идет общий расчет всего дохода с первого числа месяца.

Возврат денег покупателю

Как правильно рассчитать налог, если вы вернете ранее полученный вами аванс в полном размере или частично?

Приведем пример: вернемся к нашему репетитору. Допустим, ей 15 января 2019 года был выплачен аванс в размере 5000 рублей за один урок, который она проведет в феврале. Но уже в начале февраля она вернула аванс покупателю, потому что отменила уроки. Как быть в таком случае?

На эти 5000 рублей будет уменьшаться у нас налоговая база именно января 2019 года. Получается в итоге, что за январь выходит переплата.

Чтобы вернуть переплату или зачесть в счет предстоящей оплаты налога, вы должны будете через мобильное приложение «Мой налог» передать в налоговый орган корректирующие данные. Сделать это будет легко и просто. И налоговый инспектор в онлайн режиме увидит, что у вас идет уменьшение суммы налога. 

Кто считает налог?

Саму сумму налога рассчитывает налоговый орган. Вы через мобильное приложение «Мой налог» передаете данные по вашему доходу, и уже по итогам месяца налоговый орган рассчитывает для вас сумму налога. Например, за январь вам через «Мой налог» придет информация не позднее 12 февраля о сумме рассчитанного для вас налога.

Заплатить Налог на профессиональный доход надо в срок не позднее 25 февраля (за январь). Иными словами, срок уплаты налога – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Куда платить налог?

Вам на «Мой налог» придет не только сумма налога, но и реквизиты для оплаты. Поэтому, вы не допустите ошибку и вам не надо искать сложные реквизиты для уплаты.

А если за месяц налог нулевой или очень маленькая сумма?

Если у вас был небольшой доход и сумма налога в итоге составляет менее 100 рублей, например, 62 рубля, то ее платить можно в следующем месяце.

В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

 В мобильном приложении есть удобная функция, когда налогоплательщик через «Мой налог» представит данные в налоговую инспекцию о своем банке и номере счета. Тогда налоговый орган сразу в ваш банк направит данные о сумме налога, чтобы банк списал необходимую сумму с вашего счета.

Налоговая декларация для Налога на профессиональный доход

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Налоговый вычет для самозанятых

Для самозанятых предусмотрен налоговый вычет. Его максимальная сумма равна 10 000 рублям.

Налоговый вычет может быть двух видов:

– если вы применяете ставку налога 4%, то сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

– если вы применяете ставку налога 6%, то сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Но помните, что общая сумма вычета за один месяц не может быть более 10 000 рублей.

Расчет суммы вычета и его предоставление осуществляется налоговой инспекцией. Вам не надо ничего делать.

Каким образом данные о полученном доходе будут передаваться в налоговую инспекцию?

Данные в налоговый орган будут передаваться через приложение «Мой налог». Вы через «Мой налог» будете пробивать чек, и передавать его своему покупателю.

Чек может быть передан покупателю в электронной форме или на бумажном носителе.

В электронной форме чек может быть передан следующими способами:

1) путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или адрес электронной почты, представленные покупателем (заказчиком);

2) путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться