Порядок уменьшения налога на расходы по покупке онлайн кассы

Как известно, индивидуальные предприниматели, которые работают на ЕНВД и на патенте, имеют возможность сократить свою сумму налога на расходы, которые понесены при покупке ККТ.

Как сообщает ФНС России в своем письме от 21.02.2018 г. № СД-3-3/1122@, размер налогового вычета при покупке онлайн кассы в размере 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ.

При этом уменьшение суммы единого налога производится при исчислении единого налога за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором ИП зарегистрирована соответствующая ККТ.

А как быть предпринимателям на упрощенной системе налогообложения?

Если ИП работает на УСН (доходы минус расходы), тогда он вправе в составе расходов учесть затраты на приобретение ККТ. Кроме того, согласно подпунктам 18 и 35 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ указанные налогоплательщики вправе при определении налоговой базы по налогу учитывать расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, а также расходы на обслуживание ККТ.

Расходы по приобретению ККТ, а также расходы, связанные с оплатой услуг оператора фискальных данных по обработке фискальных данных, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, признаются в момент их фактической оплаты.

Как учесть затраты на покупку онлайн кассы в переходный период?

1) Расходы по приобретению ККТ, произведенные в 2017 году в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, до перехода на УСН, предприниматель не вправе учитывать при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

2) В случае если предприниматель зарегистрировал онлайн кассу в марте 2017 года для использования ее при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, в отношении которой применял ЕНВД, а с января 2018 года перешел на патент, то он может воспользоваться правом уменьшить по ПСН на сумму расходов по приобретению такой ККТ с учетом ограничения 18 000 рублей на один экземпляр при условии осуществления расчетов в ходе предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН.

Порядок применения вычета в случае покупки нескольких ККТ

Если ИП приобрел два ККТ, например, стоимостью 15 000 рублей и 21 000 рублей, то он вправе уменьшить сумму ЕНВД на 15 000 рублей и 18 000 рублей (в сумме 33 000 рублей).

Как применить вычет, если предприниматель в 2017 году снялся с учета в качестве ИП, а в 2019 году вновь будет зарегистрирован?

Если предприниматель в марте 2017 года зарегистрировал ККТ для использования ее при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, в отношении которой применял ЕНВД, в августе 2017 года утратил статус ИП, а в июне 2019 года вновь зарегистрировался в качестве ИП, то в таком случае он сможет воспользоваться правом уменьшить сумму ЕНВД на сумму расходов по приобретению такой ККТ после повторной ее регистрации при исчислении единого налога за налоговые периоды 2019 года.

Что делать предпринимателю, если он не знал о своем праве на вычет?

В случае если налогоплательщик ЕНВД не уменьшил сумму единого налога, подлежащую уменьшению, и уплатил ее, то он вправе подать уточненную налоговую декларацию по ЕНВД. Переплату по ЕНВД, образовавшуюся в результате подачи уточненной декларации, налогоплательщик вправе зачесть в счет предстоящих платежей либо возвратить в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий