Аналитика / Налогообложение / Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства
Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства
Чтобы принять входящий НДС к вычету, важно, чтобы основное средство было принято на учет
09.03.2017Российский налоговый порталАвтор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)
Компания приобрела основное средство (обрудование) в мае 2016 года. В августе 2016 года данное оборудование было введено в эксплуатацию, было запущено производство. С какого месяца предприятие вправе принять входящий НДС к вычету? Может ли компания учесть НДС при покупке основного средства в мае или это надо сделать только в августе?
Обратимся к разъяснениям Минфина России (дело в том, что сам Налоговый кодекс непосредственно не дает четкого определения), в которых указывается, что в случае приобретения основных средств, предназначенных для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС, вычеты налога производятся после принятия их на учет в качестве объекта основных средств, а в случае приобретения оборудования к установке - после принятия на учет этого оборудования. Основание: письмо Минфина России от 30.06.2016 г. № 03-07-11/38360.
Иными словами, в нашем примере компания обязана принять входящий НДС в августе, когда оборудование было принято на 01 счет. А вот пока будущее основное средство “держится” на 08 счете, принимать налог к вычету рано.
Но есть и свои исключения. Например, компания купила в мае 2016 года объект недвижимости. Но имущество требует реконструкции и сразу пускать его на производственную линию пока рано. Как в таком случае принимать входящий НДС?
Как пишет Минфин России, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по объектам недвижимости, приобретенным с целью их дальнейшей реконструкции и использования в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, принимаются к вычету в момент принятия на учет на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Согласно п. 6 ст. 171 НК РФ вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам, приобретенным им, в том числе для выполнения строительно-монтажных работ. При этом вычеты сумм налога производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым п. 1 ст. 172 НК РФ, то есть после принятия на учет товаров при наличии первичных учетных документов и счетов-фактур. Основание: письмо Минфина России 16.07.2012 г. № 03-07-11/185
Темы: Принятию к учету, в т.ч. вычеты по 07, 08 счетам  
- 14.12.2015 В каком случае инвестор сможет потерять право на вычет НДС?
- 27.09.2013 Фиктивный переход с УСН раскрыл ФАС Западно-Сибирского округа
- 23.09.2013 Как принять к вычету НДС по оборудованию после его ввода?
- 20.12.2023 Письмо Минфина России от 01.11.2023 г. № 03-07-11/104317
- 24.08.2012 Письмо Минфина России от 16.08.12 № 03−07−11/303
- 11.11.2011 Письмо Минфина РФ от 28 октября 2011 г. N 03-07-11/290
Комментарии