Аналитика / Налогообложение / Бенефициарный владелец: собираем информацию

Бенефициарный владелец: собираем информацию

Теперь компании обязаны собирать, обновлять, хранить и при необходимости представлять госорганам информацию о своих бенефициарных владельцах. Вступили в силу соответствующие изменения в Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ (далее - Закон № 115-ФЗ)) и КоАП РФ (Федеральный закон от 23.06.2016 № 215-ФЗ (далее - Закон № 215-ФЗ).
22.12.2016

Обновлять и документировать информацию о бенефициарных владельцах нужно не реже одного раза в год, а хранить ее следует не менее пяти лет (ст. 6.1 Закона № 115-ФЗ).

Неисполнение указанных обязанностей повлечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 30 000 до 40 000 рублей, а на юридических лиц - от 100 000 до 500 0000 рублей (ст. 14.25.1 КоАП РФ).

Напомним, что еще в 2013 году у компаний появилась обязанность сообщать сведения о бенефициарных владельцах по требованию банковских и прочих финансовых структур (лизинговых, страховых компаний, участников рынка ценных бумаг) (Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

Бенефициарный владелец - это физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента (абзац 13 ст. 3 Закона № 115-ФЗ).

Какие бенефициарные владельцы интересны

Очевидно, что интерес законодателя направлен в основном на акционерные общества, хотя речь и идет о юридических лицах в целом. Но если говорить про ООО, то его структуру, даже "матрешечную", легко можно просмотреть в ЕГРЮЛ, тогда как в акционерных обществах данные о владельцах не так открыты.

С определением бенефициарного владельца в случае прямого участия сложностей возникнуть не должно - физическое лицо, владеющее 25 и более процентами, отправляется в список бенефициарных владельцев, а вот как раз в "матрешках", где необходимо оценить косвенное участие, могут быть сложности.

Оценку косвенного участия в целях определения бенефициарного владельца логично проводить по аналогии с определением взаимозависимости лиц в целях налогообложения. В общих чертах порядок определения доли косвенного участия разъясняется в пункте 3 статьи 105.2 Налогового кодекса, а для подробностей можно посмотреть письма финансовых органов (письма Минфина России от 16.08.2013 № 03-01-18/33535, от 21.06.2013 № 03-01-18/23476) - в них рассмотрены и прямые, и перекрестные, и кольцевые схемы владения бизнесом. Как полагает автор, на такие сложные конструкции преимущественно и направлены новые требования (письма Минфина России от 12.03.2012 № 03-01-18/1-27, УФНС России по г. Москве от 07.06.2012 № 16-15/050574@).

Определение бенефициарного владельца на примере

Рассмотрим пример, в котором приведена не самая запутанная структура. Наша цель - определить бенефициаров компании А.

Физическому лицу Иванову принадлежат 19 процентов, компании Б - 81 процент. Очевидно, что, рассматривая только прямое владение, Иванова нельзя отнести к бенефициарам компании А. Однако он также владеет 10 процентами акций компании Б. Косвенно его владение компанией А составляет еще 8,1 процента, итого прямо он владеет 19 процентами компании А и косвенно еще 8,1 процентами, что вместе уже выше 25 процентов. Соответственно, Иванов является одним из бенефициаров компании А. Вторым является Петров, который напрямую владеет 90 процентами компании Б и косвенно владеет 72,9 процентами компании А (расчет на рисунке)

Определение бенефициарного владельца (оценка качественного участия в компании А)