Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Расчет ЕНВД для торговых автоматов

Расчет ЕНВД для торговых автоматов

Расчет ЕНВД для вендинговой деятельности зависит от количества торговых автоматов, так как базовая доходность установлена в размере 4500 рублей в месяц за каждый автомат (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). При этом базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ)

10.03.2016
Автор: Ольга Ткач, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

НБ = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3) ,

где НБ - налоговая база за квартал;

БД - базовая доходность;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя (т.е. количество торговых автоматов) в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Важно! 

К1 - устанавливаемый каждый год коэффициент-дефлятор. На 2016 год равен 1,798 (Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ). Не округляется.

К2 - устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения. В каждом регионе свой показатель К2, зависящий от особенностей ведения предпринимательской деятельности. Округляется до трех знаков после запятой.

Обратите внимание, что для плательщиков ЕНВД, вставших на учет/снятых с учета не с начала квартала, размер вмененного дохода рассчитывается исходя из фактического количества дней нахождения на «вмененке» в первом/последнем налоговом периоде (абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ). При этом, учитывая, что форма налоговой декларации по ЕНВД не содержит строк для указания количества дней, величину физического показателя, указываемую в строках 050-070 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», необходимо корректировать. Для этого используют коэффициент, определяемый как отношение количества календарных дней ведения соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода. Например, если постановка на учет произведена 10 апреля 2015 года, то физический показатель за апрель необходимо умножить на коэффициент, равный 21/30 (21 день (с 10.04.2015 по 30.04.2015) разделенный на 30 дней апреля) (письмо ФНС России от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11412@).

В случае если к имеющимся торговым автоматам добавляется еще один или несколько (т.е. изменяется физический показатель - количество автоматов), то новый автомат принимает участие в расчете налога начиная в того месяца, в котором он начал работу (п. 9 ст. 346.29 НК РФ; письмо Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1348).

И наоборот - за месяц, в котором налогоплательщик прекратил «вмененный» бизнес через торговую точку (в нашем случае - торговый автомат), налог с вмененного дохода этой точки не исчисляется и не уплачивается в бюджет (п. 9 ст. 346.29 НК РФ; письмо Минфина России от 30.10.2013 № 03-11-11/46223).

ЕНВД уплачивается исходя из ставки 15 процентов, если иное не установлено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Они могут установить ставки ЕНВД в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (ст. 346.31 НК РФ). При этом сумма налога может быть уменьшена на взносы в Пенсионный фонд, Фонды медицинского и социального страхования, в том числе страхования от несчастных случаев на производстве, начисленные при выплате вознаграждений работникам, и иные выплаты, но не более чем на 50 процентов (п. 22.1 ст. 346.32 НК РФ).

Отметим, суть «вмененного» налога состоит в том, что он не зависит от фактических результатов деятельности налогоплательщика. Поэтому, если по какой-либо причине торговый автомат не работал, за него все равно придется платить ЕНВД независимо от причины и времени простаивания либо снять автомат на время с учета.

ЕНВД для вендинга на практике

Рассмотрим порядок расчета ЕНВД при вендинговой деятельности на примере.

ПРИМЕР

Компания заключила договор аренды в торговом центре на размещение одного торгового автомата по продаже конфет. На учет в качестве плательщика ЕНВД она встала 16.01.2016 в налоговой инспекции № 1.

Позднее, 20.02.2016, фирма поставила в офисном центре (на территории, подведомственной той же инспекции № 1) два автомата - по продаже снеков и кофе.

В помещении ЗАГСа, находящегося на территории другого муниципального образования, подведомственной инспекции № 2, компания установила автомат по продаже цветов и встала на учет как плательщик ЕНВД с 13.03.2016.

При этом решением местного органа власти для вида деятельности «розничная торговля» установлен К2 равный 1. К1 на 2016 г. равен 1,798.

В таком случае за I квартал 2016 г. фирме необходимо подать две декларации, рассчитав налог следующим образом:

1. Налоговая база по ЕНВД в отношении деятельности, осуществляемой в торговом и офисном центрах, рассчитывается исходя из следующих показателей.

Количество календарных дней, учитываемых при расчете налога, в январе составляет 16 (с 16 по 31 января). Таким образом, физический показатель, указываемый в строке 050 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» декларации, будет равен (абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ):

1 автомат х 16 дней : 31 день = 0,52

В строках 060 и 070 раздела 2 декларации указывается уже 3 автомата, несмотря на то что 2 из них фактически начали работать с 20.02.2016 г. (п. 9 ст. 346.29 НК РФ) (см. рис. 1).

Налоговая база составит:

4500 руб. х 1,798 х 1 х (0,52 + 3 + 3) = 52 753 руб.

Сумма налога равна:

52 753 руб. х 15% = 7913 руб.

2. Налоговая база по ЕНВД в отношении торговли цветами через автомат, установленный в ЗАГСе, рассчитывается исходя из следующих показателей.

Количество календарных дней, учитываемых при расчете налога, в марте составляет 19 (с 13 по 31 марта). Таким образом, физический показатель, указываемый в строке 070 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» декларации (см. рис. 2), будет равен:

1 автомат х 19 дней : 31 день = 0,61

Налоговая база составит:

4500 руб. х 1,798 х 1 х 0,61 = 4936 руб.

Сумма налога будет равна:

4936 руб. х 15% = 740 руб.

Актуальная бухгалтерия

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться