Аналитика / Налогообложение / Как учесть расходы по УСН на участие в выставке?

Как учесть расходы по УСН на участие в выставке?

Нередко фирмы участвуют в различных выставках и ярмарках, где в целях рекламы раздают пробы своей продукции. Можно ли списать в расходы на УСН подобные траты? Какие документы их подтвердят? Подробности в статье
20.09.2013
Журнал «Упрощенка»

Списать подобные расходы «упрощенцы» вправе, ведь участие в выставках и раздача бесплатных образцов по своей сути являются рекламной кампанией. Такие расходы, как правило, состоят из регистрационного взноса за участие, аренды стенда и стоимости раздаваемых товаров.

Рекламные расходы при УСН учитываются в порядке, предусмотренном для общего режима (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть в зависимости от вида они могут нормироваться либо приниматься в полной сумме. Перечень тех затрат, которые разрешается списывать полностью, приведен в пункте 4 статьи 264 НКРФ. Поэтому каждую статью тех расходов, которые понесли вы, нужно уточнить, есть она в нормируемом перечне или нет. Итак, первая часть ваших расходов связана с оплатой услуг организатора выставки.

Любые затраты, выставленные организатором фирме на УСН, в том числе по отдельно выставленным счетам за коммунальные услуги, телефонную связь, вступительный взнос за участие, аренду стенда и т. д., можно списать на рекламные расходы без ограничений, поскольку расходы на участие в выставках и ярмарках не нормируются. Следовательно, фирма вправе учесть подобные расходы полностью (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Вторая часть затрат — это расходы, которые понесла фирма, уже будучи участником выставки. Сюда относится в том числе стоимость бесплатно передаваемых образцов рекламируемой продукции для их дегустации. Эти расходы также являются рекламными, но уже нормируются. Поскольку затраты на дегустацию не указаны в перечне пункта 4 статьи 264 НК РФ. Норматив составляет 1% от выручки. Об этом говорит и Минфин в письме от 16.08.2005 № 03-04-11/205.

Обратите внимание: расходы на рекламу можно списать сразу после их фактической оплаты и подписания акта выполненных работ (п. 2 ст. 346.17 НКРФ). А чтобы документально обосновать участие в различных продуктовых выставках, понадобятся такие бумаги, как план и программа выставки, договор на участие в выставке, деловая программа выставки, выставочный каталог, акт сдачи-приемки оказанных услуг и отчет об организации и о проведении выставки (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НКРФ).