Аналитика / Налогообложение / Суммы налогов (сборов), уплаченные по законодательству иностранного государства, можно учесть в расходах

Суммы налогов (сборов), уплаченные по законодательству иностранного государства, можно учесть в расходах

29.08.2013
«КонсультантПлюс»
Автор: Пальчикова Е.

Минфин России изменил свою позицию относительно учета для целей налога на прибыль сумм налогов, уплаченных на территории иностранных государств. В первую очередь данные разъяснения касаются НДС, уплаченного за рубежом, а также других "иностранных" налогов и сборов. Указанные суммы можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такой позиции придерживались ФНС России (Письмо от 01.09.2011 № ЕД-20-3/1087) и некоторые арбитражные суды. Однако ранее финансовое ведомство долгое время давало другие разъяснения: НДС, уплаченный на территории иностранного государства, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается. Подробнее см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль .

Вывод, сделанный в рассматриваемом Письме, Минфин России обосновал следующим образом. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в расходах учитываются суммы налогов и сборов, которые начислены только в порядке, установленном законодательством РФ. Однако перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым. При этом в ст. 270 НК РФ, в которой названы не учитываемые в целях налогообложения расходы, нет нормы, указывающей, что налоги (сборы), уплаченные в иностранных государствах, нельзя признать в качестве расходов. Соответственно, такие суммы уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при соблюдении установленных в п. 1 ст. 252 НК РФ критериев признания расходов.

Вместе с тем, как отметил Минфин России, если в Налоговом кодексе РФ прямо предусмотрено устранение двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства, при уплате соответствующего налога в России, то в расходах "иностранный" налог не учитывается. Например, специальные положения об устранении двойного налогообложения есть в ст. 311 НК РФ (гл. 25 "Налог на прибыль организаций") и ст. 386.1 НК РФ (гл. 30 "Налог на имущество организаций").

Письмо Минфина России от 12.08.2013 № 03-03-10/32521