Аналитика / Налогообложение / «Кассовые» штрафы: ФНС поведала, когда их ждать
«Кассовые» штрафы: ФНС поведала, когда их ждать
Письмо ФНС от 05.06.2013 № АС-4-2/10250
ФНС направила территориальным инспекциям для использования в работе подборку арбитражной практики по так называемым кассовым нарушениям.
Как правило, налоговики выявляют их в ходе проверок на предмет соблюдения:
- законодательства о применении ККТ;
- порядка работы с наличными деньгами и порядка ведения кассовых операций.
Предлагаем вашему вниманию несколько ситуаций, которые налоговые органы расценивают как нарушение, и суды их в этом поддерживают.
Описание ситуации |
Каким будет штраф |
Пояснение |
При проверке чеков, выдаваемых клиентам, выяснилось, что в одном из них содержится некорректное значение криптографического проверочного кода (КПК). Кроме того, этот чек не отражен в фискальной памяти ККТ |
- для организации - 30000-40 000 руб.; - для руководителя (предпринимателя) - 3000-4000 руб. 1 |
Неверное значение КПК свидетельствует о несанкционированном вмешательстве в программное обеспечение ККТ с целью корректировки полученной выручки в сторону уменьшения <2> |
Если окажется, что выручка по чеку с некорректным КПК не отражена в кассовой книге, то к штрафу за неприменение ККТ добавится штраф за неполное оприходование выручки <3> |
||
Обнаружено, что в территориально- обособленной торговой точке (в частности, на АЗС), получающей наличную выручку, не ведется кассовая книга |
- для организации 40 000-50 000 руб.; - для руководителя (предпринимателя) - 4000-5000 руб. <3> |
- Обязанность по ведению кассовой книги установлена не только для организаций (ИП), но и для каждого обособленного подразделения юрлица <4>, в том числе не являющегося филиалом или представительством. То, что ОП ведет журнал кассира- операциониста, а также ежедневно инкассирует полученную выручку в банк, не освобождает от обязанности оприходовать ее в кассовую книгу <5> |
Отдельные суды придерживаются альтернативного мнения: для целей исполнения Порядка ведения кассовых операций должно применяться понятие обособленного подразделения, закрепленное в Гражданском кодексе РФ <6>. А в нем в качестве ОП поименованы лишь филиалы и представительства <7> |
||
Компания на основании агентского договора с предпринимателем продавала гражданам билеты на междугородные автобусные рейсы, организуемые этим ИП. Полученную выручку за минусом вознаграждения фирма передавала предпринимателю по расходному кассовому ордеру |
- для организации - 40000-50 000 руб.; - для руководителя (предпринимателя) - 4000-5000 руб. <8> |
В данном случае компания подпадает под определение оператора по приему платежей - платежного агента <9>. В свою очередь, такие агенты могут вести деятельность при соблюдении ряда условий, среди которых - использование специального банковского счета для зачисления полученных от населения денег <10>. Расчеты без использования такого счета не допускаются <11> |
А в заключение еще один неутешительный вывод от ФНС, который наверняка будет интересен большинству организаций и предпринимателей. Если вы в подтверждение своих расходов представите кассовые чеки с номером ККТ, не зарегистрированной в инспекции за продавцом товара, и других подтверждающих документов у вас не будет, инспекторы расценят это как отсутствие хозяйственной операции. Как следствие, снимут расходы и откажут в НДС-вычете по данной сделке.
Но есть судебные решения, где говорится, что налогоплательщик не может нести ответственность за применение контрагентом незарегистрированной ККТ. Тем более он не может быть лишен права учесть в расходах затраты, подтверждаемые чеками, пробитыми на такой ККТ <12>.
-------------------------------
<1> ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ
<2> Постановления 9 ААС от 12.02.2013 № 09АП-41587/2012; 3 ААС от 03.08.2012 № А33-2096/2012
<3> ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ
<4> пп. 2.5, 5.6, 6.1 Положения, утв. ЦБ 12.10.2011 № 373-П; Письмо ЦБ от 04.05.2012 № 29-1-1-6/3255
<5> Постановления 13 ААС от 19.03.2013 № А56-59643/2012, от 25.02.2013 № А56-55039/2012
<6> см., например, Постановление 2 ААС от 21.01.2013 № А28-6358/2012
<7> пп. 1, 2 ст. 55 ГК РФ
<8> ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ
<9> п. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 3 Закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ (далее - Закон № 103-ФЗ); Решение АС Красноярского края от 22.08.2012 № А33-11910/2012
<10> ч. 14, 15 ст. 4 Закона № 103-ФЗ
<11> ч. 4 ст. 8 Закона № 103-ФЗ
<12> см., например, Постановления ФАС МО от 03.10.2011 № А41-2554/11, от 22.07.2011 № КА-А41/7613-11-П
Темы: Применение кассовых аппаратов  
- 03.04.2024 В ФНС ответили, надо ли пробивать чек при передаче имущества бывшему участнику ООО
- 26.03.2024 В ФНС разъяснили, как хранить отчеты об открытии и закрытии смен ККТ
- 21.09.2023 В ФНС пояснили, как оформить чек при оплате товара бонусами
- 15.02.2024 Чек с тегом «Продажа в кредит»
- 22.08.2023 Как регистрировать онлайн‑кассу в налоговой в 2023: пошаговая инструкция
- 03.07.2023 Порядок оформления путевки как бланка строгой отчетности
- 10.04.2024 Письмо ФНС России от 29.03.2024 г. № ЗГ-2-20/4958
- 26.03.2024 Письмо ФНС России от 04.12.2023 г. № АБ-4-20/15194@
- 28.02.2024 Письмо Минфина России от 21.12.2023 г. № 30-01-15/124245
Комментарии