Аналитика / Налогообложение / Новая льгота по имуществу стала поводом для спора с инспекцией
Новая льгота по имуществу стала поводом для спора с инспекцией
Движимые объекты больше не облагаются налогом на имущество. С 2013 года расширен перечень необлагаемых объектов. В частности, налог не будет взиматься с движимого имущества, принятого на учет после 1 января 2013 года (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Изменение кодекса может стать причиной для схем, связанных с возвратной арендой или с обычным переводом имущества. А, значит, основанием для спора с инспекцией. Поэтому стоит заранее подготовить аргументы в защиту
12.03.2013«УНП»На примере
В феврале 2013 года компания продает оборудование новой организации. Последняя ставит его на учет в 2013 году, то есть уже вправе не платить налог. Позже стороны подписывают еще один договор — об аренде той же техники. Бывший продавец оказывается арендатором и также не начисляет налог на имущество. Инспекция может решить, что все операции нужны лишь для ухода от налогов. Иногда это обвинение обоснованно. Но с ним могут столкнуться и те, кто обеспечивал продажу и последующую аренду для предпринимательской деятельности. А не для налоговой экономии
Компаниям, планирующим возвратную аренду, лучше сразу подготовить обоснование сделок. В частности, опираться на то, что передача объекта на баланс нового собственника позволила получить выручку от продажи, снизить затраты на страхование, риски, возникающие у владельца имущества (по возмещению потерь от аварий и т. п.). Предприятие вправе оформить расчеты ликвидности, сравнивая в них ситуацию до продажи основных средств и после их реализации. Улучшение коэффициентов, недостаточная ликвидность до реализации — все это доводы за оправданность операций. В пользу налогоплательщика трактуются и пояснительные записки, из которых видно, на какие цели израсходованы деньги, вырученные от продажи.
Также можно ссылаться и на то, что в холдинге создается организация, отвечающая именно за обслуживание основных средств. Новому юрлицу и передается техника. Такая специализация позволит собрать в обслуживающей структуре лучших специалистов, соблюдать единый график проверки оборудования, уменьшать общие издержки на ремонт. Пригодится и судебная практика (см. таблицу).
Доводы в защиту реальности возвратной аренды
Довод | Реквизиты постановления |
Инспекцией не опровергнут рыночный уровень арендных ставок. С момента выбытия основных средств до их последующей аренды прошло несколько лет | ФАС Волго-Вятского округа от 09.08.12 № А29-9328/2011 |
Инспекция заявляла о незаконности операций, ссылаясь на взаимозависимость их участников. Но не доказано, что взаимозависимость повлияла на результаты сделок. Арендные отношения реальны, и суд не согласился с ИФНС | ФАС Московского округа от 18.01.11 № КА-А40/16789–10 |
Не запрещены операции, при которых фактический пользователь имущества не меняется. Реализация объекта и последующая аренда вызваны нехваткой оборотных средств | ФАС Московского округа от 05.04.07 № КА-А40/1692-07-1,2 |
Продажа имущества позволила получить оборотные средства. Значит, она оправданна. Есть деловая цель и у последующей аренды — компания получила оборудование, нужное для деятельности. Эти выводы Семнадцатого ААС не опровергнуты и в ФАС Уральского округа (постановление от 19.02.07 № Ф09-799/07-С2) | 17 ААС от 27.11.06 № 17АП-2094/2006-АК |
Новшествам посвящено письмо Минфина России от 24.12.12 № 03-05-05-01/79. В нем указано, что налоговое освобождение распространяется и на движимое имущество, отраженное на балансе лизингодателя или лизингополучателя. Единственное условие — объекты надо учесть на балансе не ранее 1 января 2013 года.
Официально пока что не рассмотрена возможность применения льгот при реорганизации юрлица. Допустим, в марте 2013 года закрытое акционерное общество преобразовано в открытое. Вправе ли ОАО не платить налог со всего движимого имущества? С одной стороны, на балансе новой компании все объекты учтены в 2013 году. Но с другой — к правопреемнику переходят обязанности по уплате налогов реорганизованного юрлица (п. 1 ст. 50 НК РФ). ЗАО учло все объекты до 2012 года, исчисляя налог с движимого имущества. И правопреемнику лучше включить имущество в облагаемое. Маловероятно, что суд решит иначе и заявит об отсутствии налога.
Темы: Налог на имущество организаций  
- 27.03.2024 Для компаний Сахалинской области снизят ставку по налогу на имущество
- 20.03.2024 ФНС пояснила, может ли подтвердить гибель имущества заключение кадастрового инженера
- 11.03.2024 УФНС: организациям надо сверить данные о транспорте и недвижимости до 15 марта
- 30.06.2023 С 1 января 2023 года перечисление сумм налогов (НДС, налога на прибыль, земельного, транспортного и налога на имущество) осуществляется в составе ЕНП вне зависимости от налогового периода, за который он начислен
- 29.05.2023 Льготы по налогу на имущество-2023: кому положены и как получить
- 29.12.2022 Следует ли восстановить НДС с остаточной стоимости капитального ремонта при переходе на УСН?
- 12.03.2024 Письмо ФНС России от 19.12.2023 г. № БС-4-21/15821@
- 12.02.2024 Письмо ФНС России от 07.02.2024 г. № БС-4-21/1315@
- 12.01.2024 Письмо ФНС России от 28.12.2023 г. № БС-3-21/17464@
Комментарии