Ошибки, наиболее часто встречающиеся при исчислении налога на прибыль

Пример1

Допустим, единственный учредитель – физическое лицо предоставил компании в безвозмездное пользование автомобиль. Рыночный уровень арендной платы составляет 200 000 рублей в год. Расходы на содержание машины – 100 000 рублей в год.

При этом доходы, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль, составят при безвозмездном пользовании без договора ссуды 200 000 рублей, при безвозмездном пользовании с договором ссуды – 200 000 рублей, при аренде – 0 рублей.

Расходы, учитываемые в налоговом учете, при безвозмездном пользовании без договора ссуды будут равны 0, при безвозмездном пользовании с договором ссуды – 100 000 рублей, при аренде – 300 000 рублей (200 000 + 100 000).

Сумма налога на прибыль составит при ставке в 20%: при безвозмездном пользовании без договора ссуды – 40 000 рублей, при безвозмездном пользовании с договором ссуды – 20 000 рублей, при аренде – «– 60 000 рублей».

НДФЛ с суммы арендной платы будет равен 26 000 рублей (200 000 * 13%).

Итого налоги, подлежащие уплате в бюджет обеими сторонами, будут составлять: при безвозмездном пользовании без договора ссуды 40 000 рублей, при безвозмездном пользовании с договором ссуды – 20 000 рублей, при аренде – «– 40 000 рублей».

Итак, налоговая экономия по сравнению с безвозмездным пользованием без договора ссуды очевидна: при безвозмездном пользовании с договором ссуды – 20 000 рублей (40 000 – 20 000).

Пример2

Компании-подрядчику доначислили налог на прибыль на том основании, что она не отразила в составе доходов выручку от реализации на дату подписания заказчиком акта выполненных работ – документы пришли позже. Спорить с такой претензией сложно. Согласно статье 720 ГК РФ работы считаются выполненными после их приема заказчиком. В свою очередь доходы в налоговом учете признаются в том.

Пример3

Проверяя компанию, которая сдавала в аренду офисные помещения, инспекторы обнаружили, что цена в ее договорах с разными арендаторами отличалась более чем на 20 процентов. Причем офисы были идентичными по своим характеристикам. На этом основании инспекция рассчитала величину дохода арендодателя исходя из рыночных арендных ставок.

Пример4

Условиями договора на выполнение НИОКР предусмотрены два этапа. Акт сдачи-приемки работ, выполненных на первом этапе, стороны подписали в феврале текущего года, а работ, выполненных на втором этапе, – в сентябре 2011 года. Фактически результаты исследований были внедрены в производство в октябре этого года. Стоимость работ первого этапа составила 150 000 рублей, а второго – 120 000 рублей.

Стоимость работ первого этапа будет полностью списана уже в феврале 2012 года. Период признания расходов равен пяти месяцам (с октября 2011 года, когда было выполнено условие о внедрении результатов НИОКР в производство, по февраль 2012 года). В итоге ежемесячно признаваемая сумма расходов по этому этапу составит 30 000 рублей (150 000 руб. / 5 мес.).

Сумму, уплаченную по второму этапу, организация будет признавать в налоговом учете равными частями в течение года (с октября 2011 года по сентябрь 2012 года) – по 10 000 рублей ежемесячно. Если бы в договоре не была предусмотрена поэтапная сдача работ, то вся сумма по договору была бы учтена лишь в сентябре 2012 года.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий