|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ
Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ
Расчет НДФЛ в случае продажи имущества, которым физическое лицо владело менее трех лет
14.03.2011Российский налоговый порталУважаемые посетители! Обратите внимание, что настоящая статья посвящена вопросам заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2010 год. Узнать порядок заполнения декларации за 2011 год, скачать форму 3-НДФЛ-2011, задать необходимые вопросы можно в новом "Онлайн сервис НДФЛ".
Перед тем, как приступить к заполнению налоговой декларации 3-НДФЛ, необходимо внимательно прочесть инструкцию. Порядок заполнения документа утвержден приказом ФНС России от 25.11.2010 г. № ММВ-7-3/654@.
Форма декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И. Обязательному заполнению подлежат раздел 6 и титульный лист.
Разделы 1 – 5 заполняются по необходимости. Потому что они служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.
1. Лист А заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
2. Лист Б заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
3. Декларации заполняется по доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
4. Лист Г1 используется для расчета сумм доходов, не подлежащих налогообложению (п. 8 и п. 28 ст. 217 НК РФ).
5. Лист Г2 используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы (п. 28 ст. 217 НК РФ).
6. Лист Г3 используется для расчета суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
7. Лист Д используется для расчета профессиональных вычетов.
8. Лист Е используется для расчета имущественных вычетов по доходам от продажи имущества (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
9. Лист Ж1 используется для расчета стандартных вычетов (ст. 218 НК РФ).
10. Лист Ж2 используется для расчета социальных вычетов (ст. 219 НК РФ).
11. Лист Ж3 используется для расчета социальных вычетов (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).
12. Лист З используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
13. Лист И используется для расчета имущественного вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
- на новое строительство, приобретение жилья;
- на погашение процентов по целевым займам;
Рассмотрим образец заполнения декларации на примере (продажа автомобиля).
Пример:
физическое лицо – Макаров Игорь Сергеевич, житель города Краснодара. В 2010 году продал автомобиль, которым владел менее трех лет, другому физическому лицу Иванову Михаилу Ивановичу. Транспортное средство было продано за 284 тыс. руб. Макаров И. С. обязан в срок – не позднее 30 апреля 2011 года подать в инспекцию 3-НДЛФ и уплатить налог.
1. Титульный лист декларации. Его надо заполнить в первую очередь. Титульный лист состоит из двух страниц. Налогоплательщик должен заполнить следующее:
- номер корректировки. В примере указан «0», потому что это не уточненная декларация, а первичный документ;
- категорию налогоплательщика. Номер категории можно посмотреть в Приложении № 2 к приказу ФНС России от 25.11.2010 г. № ММВ-7-3/654@;
- код налогового органа и код по ОКАТО. Эти данные можно узнать в налоговой инспекции;
- адрес физического лица.
Как можно заметить, вторая страница титульного листа заполнена не вся. Отсутствуют данные по дате и месту рождения физического лица. Но эти сведения заполняются в том случае, когда не указан ИНН плательщика. В нашем примере ИНН указан.
2. Далее, заполняем лист Е.
Лист Е предназначен для расчета имущественных вычетов по доходам от продажи имущества. Так как автомобиль относится к «иному имуществу», то Макаров И.С. вправе воспользоваться имущественным вычетом в сумме, полученной от продажи транспорта. Сумма вычета не должна превышать 250 тыс. руб. (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Вместо использования права на вычет, гражданин имеет право уменьшить сумму дохода от продажи машины на сумму расходов на ее приобретение. Все расходы должны быть документально подтверждены (подп. 1 ст. 1 ст. 220 НК РФ).
В нашем примере документально подтвержденных расходов нет. Поэтому, в листе Е по строке «120» отмечаем сумму 250 000 рублей. Стоит обратить внимание на порядок заполнения цифровых ячеек. Заполняются они слева направо. В пустых клеточках обязательно надо проставить «прочерк». Налоговая декларация заполняется в рублях и копейках. Если копейки при расчетах отсутствуют, то в пустых клеточках ставится «прочерк».
3. Лист А.
На Листе А производится расчет общей суммы дохода, полученного налогоплательщиком от источников в Российской Федерации. В правом верхнем углу проставляем ставку налога, по которой будет рассчитан НДФЛ. В нашем примере – это 13 %.
Если лицо получит доходы, по которым установлены различные ставки налога, то соответствующие расчеты производятся на отдельных Листах А.
Так как в нашем примере покупателем транспортного средства было физическое лицо, то его данные должны быть заполнены в строке 030. В этой строке надо указать не только фамилию, имя, отчество физического лица, но и его ИНН (при наличии). В примере таким лицом, выплатившим доход, является Иванов Михаил Иванович. Данные о его ИНН отсутствуют. Поэтому в строке 030 указываются только фамилия, имя и отчество покупателя.
Далее, по строке 040 отражается сумма дохода, полученного в результате купли-продажи автомобиля, по строке 050 – сумма облагаемого НДФЛ дохода, которая рассчитывается следующим образом: 285 400-00 – 250 000-00 = 35 400-00 руб.
По строке 060 отражается сумма НДФЛ по ставке 13 %. В нашем примере – 35 400 х13 % = 4 602-00 руб.
4. Раздел 1.
Этот раздел предназначен для расчета налоговой базы и сумм дохода, облагаемых по ставке 13 %. В этом разделе производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога.
5. Раздел 6.
Этот раздел декларации заполняется в последнюю очередь, когда собраны все данные и рассчитан НДФЛ.
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.