Вопрос-ответ

Ответы на вопросы налогоплательщиков

Вопрос

Как правильно оформить работников, которые приняты для выполнения определенного перечня работ, и какие налоги нужно заплатить, если оплата будет сделана единовременно за весь объем работ?

Ответ

- По вопросу правильности оформления работников Вам необходимо обратиться в Трудовую Инспекцию. По вопросу налогообложения сообщаем следующее.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 236 Кодекса объектом обложения единым социальным налогом для налогоплательщиков - лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл. 24 "Единый социальный налог" Кодекса.

Таким образом, в соответствии со сроками, установленными Налоговым Кодексом Российской Федерации, налоговый агент-организация обязана удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а также исчислить сумму налога, исходя из величины выплат, по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и перечислить в установленные законодательством сроки данные налоги в бюджет.

Вопрос

Прошу разъяснить - требуется ли уплачивать средства в Пенсионный фонд, если мною уже уплачиваются средства по основному месту работы, не связанному с предпринимательской деятельностью?

Ответ

- В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) работник, работающий по трудовому договору, является застрахованным лицом, на которое распространяется обязательное пенсионное страхование.

В свою очередь, согласно пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона N 167-ФЗ индивидуальный предприниматель является страхователем, обязанным уплачивать взносы в ПФР.

Таким образом, работник, одновременно являющийся индивидуальным предпринимателем, в отношениях по обязательному пенсионному страхованию также имеет двойной статус. При этом обязанность уплачивать страховые взносы в качестве страхователя - индивидуального предпринимателя Законом N 167-ФЗ не ставится в зависимость от того, является ли он застрахованным лицом по другим основаниям (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.06.2005 N А21-7602/04-С1).

Таким образом, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР в виде фиксированного платежа (ст. 28 Закона N 167-ФЗ). При этом обязанность по уплате взносов в виде фиксированного платежа также не ставится Законом N 167-ФЗ в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения доходов, а связывается только с наличием у страхователя статуса индивидуального предпринимателя.

Этой позиции придерживаются и Конституционный Суд РФ (Определение от 12.04.2005 N 164-О), и арбитражные суды (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2006 N А05-9325/04-12).

Таким образом, индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ независимо от того, осуществляет ли он предпринимательскую деятельность. На эту обязанность никак не влияет тот факт, что он состоит в трудовых отношениях с работодателем и тот уплачивает за него страховые взносы в ПФР.

Размер ежемесячного фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ в 2008 г. для индивидуальных предпринимателей составляет 322 руб. в месяц (Постановление Правительства РФ от 07.04.2008 N 246). Из них 214,67 руб. направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а 107,33 руб. - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий