"Контрольная работа. Главное - результативность"

Управление ФНС России по Республике Адыгея разъясняет

Контрольная работа. Главное - результативность.

Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах - важнейшая обязанность налоговых органов, установленная и регламентированная Налоговым кодексом Российской Федерации.

Одной же из основных составляющих контрольной работы являются выездные налоговые проверки.

Год назад Федеральная налоговая служба в Концепции планирования выездных налоговых проверок определила одиннадцать критериев оценки налоговых рисков налогоплательщиков.

В частности, наибольшая вероятность проверки оказывается у налогоплательщиков, чья налоговая нагрузка ниже среднего уровня сложившегося по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли.

Еще один повод для проверки - наличие убытков на протяжении нескольких налоговых периодов, а также значительные суммы налоговых вычетов НДС за определенный период.

Среди показателей, которые могут вызвать подозрение налоговиков:

опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров и выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ;

построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели);

непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности;

неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения (миграция между налоговыми органами).

Следует заметить, что знание критериев позволяет самостоятельно оценить степень вероятности выездных налоговых проверок. Проанализировав свою деятельность за последние три года, налогоплательщик может сам спрогнозировать, будет в отношении него назначена проверка или нет, и соответственно скорректировать собственные действия, уточнив свои налоговые обязательства.

В настоящее время приоритет в контрольной работе налоговых органов направлен не на количество проводимых проверок, а на их качество, т.е. увеличение их эффективности и результативности, сбор доказательной базы и, как следствие, увеличение процента взыскания доначисленных сумм.

Залогом качества является тщательное и детальное планирование, основанное на полном и всестороннем анализе финансово-хозяйственной деятельности, как налогоплательщиков, так и отраслей. К анализу добавляется обработка всей имеющейся в налоговом органе информации, сбор недостающих данных и выявление, так называемых зон риска, чтобы максимально сконцентрировать усилия инспекторов, занимающихся выездным контролем.

Проще говоря, сейчас перед проверкой налоговый инспектор в большинстве случаев знает, что будет проверять. Мало того, в ряде случаев ему практически уже известна сумма неуплаченного налога, которая может быть предъявлена налогоплательщику.

Если за 8 месяцев прошлого года удельный вес выездных налоговых проверок, выявивших нарушения, составлял 97,9 %, то в отчетном периоде 2008 года обеспечена 100 процентная результативность всех проверок, причем, по проверкам индивидуальных предпринимателей 100 процентов результативности сохраняется с прошлого года на протяжении ряда отчетных периодов.

Резко (более чем в 3 раза) сокращено количество малоэффективных выездных налоговых проверок; в первом полугодии 2008 года проведено всего 7 проверок с доначислениями менее 50 тыс. рублей.

По результатам контрольной работы дополнительно начисленные платежи составили 208 млн. рублей, темп роста к аналогичному периоду прошлого года 113,5 %. Учитывая, что период, охватываемый выездной проверкой, составляет, как правило, 3 года, то более половины от общей суммы доначислений образуют пени и штрафы по итогам выездных проверок.

Среди наиболее эффективных инструментов аналитической контрольной работы следует назвать Комиссии по легализации объектов налогообложения и рассмотрению налоговых рисков (далее Комиссии).

Регламент работы Комиссий предусматривает доведение до конкретного хозяйствующего субъекта тех налоговых рисков, которые были выявлены при проведении анализа финансово - хозяйственной деятельности и обработки всей имеющейся в налоговом органе информации по конкретному плательщику. Кроме того налогоплательщику предоставляется возможность внести соответствующие исправления в бухгалтерскую и налоговую отчетность, а также корректировки в ранее представленные налоговые декларации.

Надо сказать, что налогоплательщики республики в своем большинстве адекватно восприняли информацию о возможности самостоятельной оценки налоговых рисков. Так, если по результатам работы 8 месяцев 2007 года по представленным уточненным налоговым декларациям налогоплательщиками была заявлена прибыль в сумме 1,8 млн. руб., то по состоянию на 1 сентября 2008 года налогоплательщики представили уточненные налоговые декларации с суммой заявленной прибыли, превышающей аналогичный показатель прошлого года более, чем в 10 раз - 18,9 млн. руб.

Возможность самостоятельной оценки налоговых рисков налогоплательщиками Адыгеи в основном воспринята адекватно. Так, если по результатам рассмотрения на Комиссии за 8 месяцев 2007 года ими были представлены уточненные налоговые декларации с суммой заявленной прибыли в размере 1,8 млн. руб., то по состоянию на 1 сентября текущего года - аналогичный показатель составил 18,9 млн. руб., что более чем в 10 раз выше прошлогоднего.

Соответственно более чем в 10 раз возросла и сумма заявленного налога на прибыль, составив 4,5 млн. руб. Кроме того, 35 налогоплательщиков на 23,4 млн. руб. уменьшили ожидаемые убытки. То есть самостоятельно перепроверили свою бухгалтерскую и налоговую отчетность и сдали уточненные налоговые декларации.

Результатом повышенного внимания налоговых органов республики к финансово-хозяйственной деятельности убыточных организаций, стало уменьшение в текущем году убытков по результатам камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на прибыль на 16,5 млн. руб.

Работа Комиссий также вносит определенный вклад в контрольную работу налоговых органов Адыгеи. Только в 2007 году Комиссиями проведено 111 заседаний с приглашением 244 налогоплательщиков. В результате этой работы налогоплательщиками представлено 319 уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций, по которым суммы убытков уменьшены на 39,9 млн. рублей и заявлены суммы прибыли в размере 2,0 млн. руб.

Если налогоплательщик не реагирует на замечания Комиссии, не объясняет свои налоговые риски или же не уточняет налоговые обязательства, то проведение выездной налоговой проверки в отношении его организации неизбежно.

Так, в 2007 году по 30 налогоплательщикам, не отреагировавшим на замечания Комиссии, проведены проверки, в итоге которых доначислено налогов, пени и штрафных санкций в сумме 28,1 млн. руб.

За 8 месяцев текущего года в результате проведенных выездных налоговых проверок убыточных организаций уменьшено убытков на 12,9 млн. руб., увеличена налоговая база по налогу на прибыль на 21,1 млн. руб., доначислено налога на прибыль - 5,1 млн. руб.

Основными нарушениями, выявленными выездными налоговыми проверками у плательщиков налога на прибыль являются: списание на себестоимость необоснованных и неподтвержденных документально затрат, а также необоснованное включение в расходы затрат, не учитываемых в целях налогообложения.

Комиссиями по легализации объектов налогообложения осуществляется персональное заслушивание практически всех работодателей (285 из 296), выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности.

В результате к рекомендациям Комиссии прислушалось 92 процента налогоплательщиков (267), увеличив заработную плату, причем более половины до среднеотраслевых показателей; 10 налогоплательщиков самостоятельно подняли уровень заработной платы без заслушивания на Комиссии.

И только 22 работодателя, или 7,6 %, не приняли мер по повышению заработной платы, обеспечению ее роста. Они, равно как и налогоплательщики, не явившиеся на заседание Комиссии, (а таких единицы) могут "рассчитывать" на пристальное внимание налоговиков.

В 2007 году согласно мониторингу результатов работы Комиссий дополнительно поступило: единого социального налога 3,4 млн. руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 6,1 млн. руб., налога на доходы физических лиц - 17,9 млн. руб., налога на прибыль - 1,4 млн. руб.

В 2008 году работа Комиссий продолжена. Деятельность налоговых органов по легализации объектов налогообложения ведется системно, отслеживается выполнение налогоплательщиками, заслушанными ранее, взятых на себя обязательств.

За семь месяцев текущего года на заседаниях Комиссий было заслушано 182 работодателя, или 77 процентов от общего количества работодателей, выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по виду экономической деятельности.

Значимость проводимой налоговыми органами республики работы по легализации налоговой базы очевидна.

От такого явления как "теневая заработная плата" страдают не только бюджеты всех уровней, но и работники, получающие официальную заработную плату в размере ниже прожиточного минимума. Они теряют социальные гарантии: в накопительной части пенсии, оплате по больничным листам, лишаются возможности получения кредитов. Это не поступающие средства в Пенсионный фонд, это фактически не гарантированное пенсионное будущее тех людей, которые выйдут на пенсию.

И в дальнейшем активность работы Комиссий уменьшаться никоим образом не будет. А увеличение результативности выездных налоговых проверок - важнейшая задача Налоговых органов республики.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий