Обзор новостей за 13-17 октября 2008 года

Обзор новостей
за 13-17 октября 2008 года
(подготовлен с использованием материалов www.rnk.ru)

17 октября 2008 года

Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков

На официальном сайте ФНС России размещен Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков в новой редакции. Этот документ должны использовать в работе все территориальные органы ФНС России. В Едином стандарте в виде удобной таблицы перечислены оказываемые налоговыми органами услуги и процедуры, а также сроки их реализации.

17 октября 2008 года

О новом порядке уплаты НДС в бюджет

НДС в бюджет ежемесячно равными долями.

14 октября 2008 года в "Российской газете" N 214 опубликован Федеральный закон от 13.10.2008 N 172-ФЗ "О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Данным Федеральным законом внесены изменения в порядок уплаты НДС в бюджет за истекший налоговый период (в пункт 1 статьи 174 НК РФ). Согласно новому порядку НДС уплачивается в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Федеральный закон вступил в силу со дня его официального опубликования, то есть с 14 октября 2008 года, и распространяется на уплату налога за налоговые периоды начиная с третьего квартала 2008 года.

То есть за третий квартал 2008 года НДС, исчисленный к уплате в бюджет по налоговой декларации, уплачивается:

- в размере 1/3 - по сроку 20 октября;

- в размере 1/3 - по сроку 20 ноября;

- в размере 1/3 - по сроку 20 декабря.

В случае если сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, не делится равными долями на три срока уплаты, то округление в большую сторону проводится в последнем сроке уплаты.

Например, по строке 040 раздела 1 налоговой декларации по НДС, составленной за 3-й квартал 2008 года, отражена сумма налога к уплате в бюджет (в рублях) в размере 17899. Данная сумма налога подлежит делению на 3 (17899 : 3 = 5966, 33333). Две равные доли составляют 5966 и 5966, третья доля с учетом округления в большую сторону составляет 5967.

Таким образом, по рассматриваемой налоговой декларации НДС уплачивается:

- по сроку 20 октября 2008 года - 5966 руб.;

- по сроку 20 ноября 2008 года - 5966 руб.;

- по сроку 20 декабря 2008 года - 5967 руб.

Налогоплательщик вправе уплатить в бюджет по первому и/или по второму сроку уплаты налога сумму в размере большем, чем 1/3, установленной Федеральным законом по этим срокам.

Уплата налога в бюджет по сроку 20 октября в размере большем, чем 1/3 по этому сроку (20 октября) не является нарушением законодательства о налогах и сборах.

Например, по сроку 20 октября 2008 года налогоплательщик уплатил 17899 (а не 5966) рублей. Следовательно, по сроку на 20 октября 2008 года у него имеется излишне уплаченная сумма налога в размере 11933 рубля (17899 - 5966); по сроку на 20 ноября 2008 года сумма переплаты составит 5967 рублей (11933 - 5966).

Таким образом, излишне уплаченная сумма налога по первому сроку уплаты подлежит зачету в счет уплаты налога по двум следующим срокам уплаты.

Неуплата или неполная уплата налога в бюджет по соответствующим срокам уплаты (в размере меньшем, чем 1/3 от суммы налога, причитающегося к уплате за истекший налоговый период), будет являться нарушением законодательства о налогах и сборах и повлечет за собой применение комплекса мер принудительного взыскания, а так же обеспечительных мер для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Приведенный выше порядок будет применяться и в последующих налоговых периодах.

16 октября 2008 года

Разработка программного обеспечения облагается НДС

От налогообложения НДС в том числе освобождена передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных и др., а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Как сказано в письме от 02.10.2008 N 03-07-07/96, освобождение от НДС работ по разработке программного обеспечения, выполняемых по договору подряда, указанной нормой Налогового кодекса не предусмотрено, поэтому они облагаются налогом в общеустановленном порядке.

16 октября 2008 года

Установлены нормы естественной убыли этилового спирта при перевозке

Утверждены нормы естественной убыли этилового спирта при перевозке. Соответствующий приказ Минсельхоза России и Минтранса России от 20.08.2008 NN 405, 137 зарегистрирован в Минюсте России 10 октября. Документ вступает в силу 26 октября 2008 года.

Подпунктом 2 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса установлено, что к материальным расходам для целей налогообложения прибыли приравниваются, в том числе, потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.

16 октября 2008 года

Внесены изменения в приложение к порядку заполнения декларации по НДС

В Минюсте России 10 октября зарегистрирован приказ Минфина России от 11.09.2008 N 94н, который вносит изменения в приложение к порядку заполнения налоговой декларации по НДС (изменения касаются таблицы с кодами операций).

Так, изложено в новой редакции наименование операции по коду "1010409" (реализация товаров (работ, услуг) в области космической деятельности). Также введен новый код "1010809" (операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в Сочи). Кроме того, таблица кодов дополнена кодом "1010259" (проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне).

Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за первый налоговый период 2009 года.

16 октября 2008 года

Утвержден 12-й критерий самостоятельной оценки рисков

На официальном сайте ФНС России опубликованы способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском (входят в 12-й критерий самостоятельной оценки рисков налоговой проверки налогоплательщиками), утвержденные приказом ФНС России от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@.

Всего в 12 критерий входят 4 способа ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, проиллюстрированные цветными схемами:

1. Общие вопросы получения необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм-"однодневок". Использование в хозяйственной деятельности фирм-"однодневок" является одним из самых распространенных способов получения необоснованной налоговой выгоды. Концептуально суть схемы сводится к включению в цепочку хозяйственных связей лиц, не исполняющих свои налоговые обязательства.

2. Применение схем получения необоснованной налоговой выгоды при реализации недвижимого имущества агентствами недвижимости и инвесторами, страховыми компаниями. Применение схем получения необоснованной налоговой выгоды оказывает негативный эффект как на объемы бюджетных поступлений, так и имеет ряд других социально негативных последствий. Одна из самых распространенных схем реализации недвижимости выглядит следующим образом: лица, желающие приобрести квартиру, обращаются в агентство недвижимости, заключают договор инвестирования на строительство жилья. Расчеты по договору осуществляются векселями, приобретенными у зависимых от агентства недвижимости организаций, или заключаются договоры инвестирования с зависимыми по отношению к агентству недвижимости обществами, а оплата осуществляется векселями агентства недвижимости. Вексельные расчеты, в данном случае, не обусловлены разумным экономическим смыслом, покупатели квартир, обращаясь в агентство недвижимости, изначально не имеют намерений приобретать какие-либо ценные бумаги, их приобретение связано исключительно с расчетами за квартиры и навязано агентством недвижимости. То обстоятельство, что налоговые обязательства взаимозависимых по отношению к агентству недвижимости лиц исполняются не в полном объеме (чаще всего эти организации являются фирмами-"однодневками"), позволяет группе в целом незаконно минимизировать свои налоговые обязательства. Использование приведенной схемы резко повышает риск неполучения имущества.

3. Схема получения необоснованной налоговой выгоды при производстве алкогольной и спиртосодержащей продукции. Специфика данных схем связана с рядом технологических особенностей производства алкогольной продукции (водки). Согласно действующим положениям нормативных правовых актов в ее производстве может участвовать как этиловый спирт, так и спиртосодержащая продукция - бражные дистилляты, настои спиртованные и т. п. В случае производства водки из этилового спирта налоговая нагрузка по акцизу существенно выше, чем при производстве той же продукции из бражных дистиллятов, настоев спиртованных или иной спиртосодержащей продукции. Данный факт связан с разницей в сумме акциза подлежащей вычету производителем по приобретенной продукции (по спиртосодержащему сырью применяется вычет по ставке акциза в размере 173,5 руб., по спирту - 25,15 руб.). При применении схемы, одна или ряд организаций, находящихся в цепочке поставщиков спиртосодержащей продукции, не исполняют свои налоговые обязательства. Существенным признаком применения схемы незаконного возмещения сумм акциза из бюджета является отсутствие реальных хозяйственных операций по приобретению налогоплательщиком спиртосодержащей продукции, использованной согласно представленным организацией документам, в качестве основообразующего сырья при производстве алкогольной продукции. При этом поставки спиртосодержащей продукции отражаются только в формально оформленных товаросопроводительных документах.

4. Схема получения необоснованной налоговой выгоды с использованием инвалидов (льгота по подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ). В данном случае организация, формально соответствующая требованиям, предъявляемым для освобождения от уплаты НДС, как организация, в состав которой входят инвалиды, занимается производством продукции силами персонала, привлеченного по договорам аутсорсинга. Находящиеся в штате сотрудники не в состоянии (по причине состояния здоровья и (или) квалификации) обеспечить производство реализуемой продукции. При этом льгота по НДС применяется в отношении всего объема производимой налогоплательщиком продукции. Налогоплательщик искусственно создает условия для применения льготы по продукции, произведенной с привлечением персонала третьих лиц, так как привлеченный персонал не учитывается при определении средней численности работников предприятия и фонда оплаты труда.

15 октября 2008 года

Выставляйте счета-фактуры правильно

Минфин России описал порядок выставления счетов-фактур в ситуации, когда договорами на поставку товаров предусмотрены особенности, связанные с ежедневной многократной отгрузкой в адрес одного покупателя продуктов питания.

В письме от 11.09.2008 N 03-07-09/28 сказано, что составление счетов-фактур и их выставление покупателям возможно производить один раз в день (но не позднее пяти дней считая со дня отгрузки продуктов). Финансовое ведомство ссылает на пункт 3 статьи 168 НК РФ.

15 октября 2008 года

Излишне уплаченный федеральный налог можно зачесть в счет другого

ЕСН и НДС относятся к федеральным налогам, поэтому сумма излишне уплаченного ЕСН может быть зачтена в счет уплаты НДС. Как сказано в письме Минфина России от 22.09.2008 N 03-02-07/1-370, для того чтобы Федеральное казначейство имело право зачесть излишни уплаченные налоги был разработан и утвержден приказ Минфина России от 04.09.2008 N 90н.

На основании абзаца 2 пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Данная норма НК РФ вступила в силу 1 января 2008 года.

15 октября 2008 года

Планировать налоговые проверки будут по-новому

Приказом Минфина России от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@ внесены изменения в концепцию системы планирования выездных налоговых проверок.

Этим же приказом утверждены общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Теперь любая организация на основе данных критериев сможет определить, какова вероятность того, что налоговые инспекторы проведут выездную налоговую проверку. В свою очередь аналитическому управлению ФНС России предписано ежегодно определять среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков, которые учитываются при разработке критериев. А на сайте налоговой службы будет размещена информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

15 октября 2008 года

Механизм установления экспортной пошлины на нефть не прописан

Решение о механизме установления экспортной пошлины на нефть с 1 декабря пока не принято, сообщил журналистам замглавы Минфина России С.Д. Шаталов, передает "ПРАЙМ-ТАСС".

С 1 октября 2008 года пошлины на нефть и нефтепродукты были впервые установлены не из расчета двухмесячного мониторинга за июнь-август, а на основе мониторинга цен за 17 дней сентября. Такое решение было принято в связи с существенным падением цен на нефтяном рынке в качестве поддержки нефтяного сектора. Как сообщил С.Д. Шаталов на российско-швейцарской конференции "Аудит в сфере налогообложения", организованной Счетной палатой, снижение экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты с 1 октября до 31 ноября оценивается как дополнительный доход нефтяных компаний в размере 150 млрд. руб. Он подчеркнул, что в настоящее время налоговая нагрузка на нефтяной сектор достаточно высокая.

По итогам 2007 года налоговая нагрузка на "нефтянку" составляла 63%, тогда как в среднем налоговая нагрузка по России составила 29,3% ВВП. В то же время замглавы Минфина России не исключил, что в дальнейшем доля нефтяного сектора в налоговых доходах будет снижаться с нынешних 33% до 8-10%.

Говоря о планируемой отмена ЕСН и замене его на страховые взносы, С.Д. Шаталов отметил, что пока не решен вопрос, кто будет осуществлять администрирование этих взносов. При этом замминистра заявил, что весной соответствующий законопроект будет одобрен парламентом.

14 октября 2008 года

Когда банк может отказаться блокировать счет

Банк вправе не блокировать операции по счетам налогоплательщиков, если решение налогового органа о приостановлении операций по таким считав составлено с ошибками. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 29.09.2008 N 03-02-07/1-380.

Разъяснения касаются случаев, когда в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке указано наименование организации либо ее ИНН, которые не соответствуют сведениям об этой организации, содержащимся в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Еще одной ошибкой не позволяющей блокировать операции по счету является указание в решение номера счета, отсутствующего в банке.

Минфин России считает, что в этих случаях исполнение решения не представляется возможным и рекомендует банкам обратиться в налоговый орган, направивший такое решение.

14 октября 2008 года

НДФЛ: налогообложение при продаже подарков

Минфин России в письме от 24.09.2008 N 03-04-05-01/357 рассказал о порядке налогообложения НДФЛ дохода от продажи автомобиля, полученного гражданином в качестве подарка от организации в этом же году.

Как отмечает финансовое ведомство, автомобиль, полученный физическим лицом от организации в порядке дарения, признается на основании статьи 211 НК РФ доходом в натуральной форме. Доход, определяемый как стоимость такого автомобиля, в части превышения 4000 руб. подлежит налогообложению НДФЛ по налоговой ставке 13%.

При продаже указанного автомобиля у гражданина также возникает доход, подлежащий налогообложению НДФЛ. При этом налоговая база по НДФЛ определяется с учетом имущественного налогового вычета. В данном случае налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме дохода, полученного в налоговом периоде от продажи автомобиля, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающего 125 000 руб (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

13 октября 2008 года

Реорганизация: правила исчисления авансовых платежей по прибыли

Минфин России рассказал о порядке исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организацией-правопреемником при реорганизации путем присоединения. В письме от 28.07.2008 N 03-03-06/1/431 рассмотрена ситуация, когда реорганизация путем присоединении одной организации к другой совершена на 01.07.2008.

Согласно Налоговому кодексу обязанность по уплате налогов и сборов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками). Если реорганизация проведена в форме присоединения, то таким правопреемником признается присоединившая организация (ст. 50 НК РФ).

Особенностей по исчислению ежемесячных авансовых платежей на квартал, следующий после присоединения одной организации к другой, Налоговый кодекс не предусматривает. Поэтому Минфин России считает, что в случае присоединения расчет авансовых платежей налога на прибыль за девять месяцев 2008 года будет производиться с учетом деятельности присоединенной организации за III квартал этого года. При этом организация-правопреемник вправе при определении своих ежемесячных авансовых платежей на III квартал учесть исчисленные суммы налога за последний налоговый период (полугодие) и авансовые платежи за I квартал 2008 года по присоединенной организации. Эти суммы могут быть отражены в строках 290 - 310 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организации-правопреемника за полугодие 2008 года.

13 октября 2008 года

Нет товара - нет НДС

Уплачивать НДС по белорусским товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и похищенным до их доставки покупателю не нужно.

Как отмечает Минфин России в письме от 23.09.2008 N 03-07-13/1/05, в данном случае налогоплательщики должны руководствоваться пунктом 2 раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004). В нем указано что, для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров (но не позднее срока, установленного национальным законодательством государств - сторон Соглашения). Датой принятия на учет организацией ввезенных товаров признается дата отражения операций по ввозу товаров с территории Республики Беларусь в Российскую Федерацию на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов.

13 октября 2008 года

Инвестиционной льготы не будет

Минфин РФ выступает против идеи восстановления инвестиционной льготы по налогу на прибыль, сообщил РИА Новости статс-секретарь - заместитель главы министерства С.Д. Шаталов.

"Это абсолютно неправильная идея. Мы от нее отказались, возвращаться к этому механизму, конечно, не будем", - сказал чиновник.

Отмененная в 2002 году льгота позволяла освободить от налогообложения 50% прибыли, направленной на финансирование капвложений, а в некоторых отраслях и 100%, и была призвана стимулировать инвестиции в развитие бизнеса.

С.Д. Шаталов также сообщил, что у Минфина есть другие предложения и другие идеи по налогам, которые находятся в стадии обсуждения, в том числе в части амортизации. "Возможно, увеличение амортизационной премии по некоторым группам", - сказал он.

Замглавы Минфина отметил, что увеличение амортизационной премии может быть принято для третьей-седьмой групп из существующих десяти. "Это касается где-то от 3-х до 10-ти лет полезного использования оборудования", - уточнил он.

С.Д. Шаталов добавил, что не исключает также принятия в перспективе решения о дифференциации амортизационной премии по группам. "Возможно, будут пересмотрены сами группы", - продолжил собеседник агентства. Нововведения стоит ожидать с 2010 года.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий