О налоге на прибыль организаций:

Ответы на вопросы налогоплательщиков по налогу на прибыль (глава 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ)

Вопрос: Товарищество собственников жилья, применяющее УСН, осуществляет текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах за счет денежных средств, вносимых его членами для указанных целей в кассу ТСЖ. Учитываются ли указанные денежные средства при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются, в частности, регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов).
Порядок регулярных поступлений от учредителей (участников, членов) определяется учредительными документами некоммерческой организации (п. 2 ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ).
Из норм п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 152 Жилищного кодекса РФ следует, что обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме являются одним из видов уставной деятельности товарищества собственников жилья.
Согласно п. 5 ст. 155 ЖК РФ члены товарищества собственников жилья вносят обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления ТСЖ.
Пунктом 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по УСН, в составе доходов не учитываются на основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

Вопрос: Организация, применявшая УСН, с 1 января 2008 г. перешла на общий режим налогообложения. На дату такого перехода у организации имелась дебиторская задолженность за реализованные, но не оплаченные покупателем товары. Возникает ли объект налогообложения по НДС в случае поступления оплаты от покупателя за поставленный товар в январе 2008 г.?
Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ в целях гл. 21 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п. 3, 7 - 11, 13 - 15 данной статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Пунктом 2 ст. 346.11 НК РФ установлено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Таким образом, операции по реализации товаров подлежат обложению НДС на одну из наиболее ранних дат: день отгрузки товаров или день его оплаты. Это следует из норм пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 167 НК РФ.
Организация, применяющая УСН, плательщиком НДС в отношении операций по реализации товаров не признается на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Учитывая, что товары были реализованы организацией в период применения УСН, при поступлении оплаты от покупателя за указанный товар в счет погашения дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на общий режим налогообложения, объекта налогообложения по НДС не возникает.
Кроме того, следует иметь в виду, что доходы в виде выручки от осуществленной в период применения УСН реализации товаров, оплата которых была произведена после даты перехода на общий режим налогообложения, учитываются в составе доходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления. Таково требование норм пп. 1 п. 2 ст. 346.25 и п. 2 ст. 249 НК РФ.

Отдел налогообложения прибыли (дохода)
УФНС России по Архангельской области и
Ненецкому автономному округу

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий