Урегулирование задолженности налогоплательщика перед бюджетом.

Урегулирование задолженности

налогоплательщика перед бюджетом

Управление ФНС России по Тамбовской области информирует

Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ, Кодекс) предусмотрено, что если плательщик не уплачивает налог в установленный законом срок или перечисляет его не в полном объеме, то соответствующие суммы взыскиваются в принудительном порядке. Взыскание производится по решению налогового органа или в судебном порядке.

При наличии у плательщика недоимки инспекция направляет ему требование об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ). Он должен исполнить его в течение 10 календарных дней с момента получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае неуплаты налога в указанный в требовании срок, руководитель налогового органа (его заместитель) вправе принять решение о его взыскании за счет денежных средств на счетах плательщика в кредитных учреждениях. Затем в течение одного месяца со дня принятия решения инспекция направляет в банк, в котором открыты такие счета, поручение на списание с них и перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ (пп. 2 и 4 ст. 46 НК РФ). Взыскание налога производится с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на них - с валютных счетов.

Исполнение решения может обеспечиваться путем приостановления операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей, которое означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Прекращение операций в данном случае осуществляется в пределах той суммы, которая указана в решении налогового органа.

В настоящее время приостановление операций по счетам не препятствует осуществлению платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством предшествует исполнению обязанностей по уплате налогов и сборов (ст.855 Гражданского кодекса РФ), а также осуществлению операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов.

Еще одним из способов обеспечения исполнения решения о взыскании налога признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества - арест (ст.77 НК РФ).

Арест имущества производится в случае неисполнения плательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться или скрыть свое имущество. Арест имущества может быть полным или частичным. При полном аресте плательщик не вправе распоряжаться арестованной собственностью, а владение и пользование этим имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. При частичном аресте организация осуществляет владение, пользование и распоряжение имуществом с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 77 НК РФ арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога, пеней и штрафов за счет имущества предприятия в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В пункте 1 статьи 47 НК РФ прямо установлено, что решение о взыскании налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента)-организации, индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В трехдневный срок с момента вынесения решения налоговый орган направляет судебному приставу-исполнителю постановление о взыскании за счет собственности плательщика. Судебный пристав должен совершить исполнительные действия и выполнить требования, которые содержатся в постановлении налоговой инспекции, в течение двух месяцев со дня поступления к нему указанного постановления. Это предусмотрено пунктом 4 статьи 47 НК РФ.

Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Инспекция вправе в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться с исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Кроме статьи 48 НК РФ судебный порядок взыскания предусмотрен пунктом 2 статьи 45 НК РФ, а именно:

- в целях взыскания налога с организации, которой открыт лицевой счет;

- в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

- с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким плательщиком, или статуса и характера деятельности этого плательщика.

Помимо мер принудительного взыскания, существуют экономические методы урегулирования задолженности налогоплательщиков перед бюджетом:

- проведение зачетов в погашение задолженности из имеющейся переплаты по другим налогам;

- реструктуризация налоговой задолженности - это основанное на решении уполномоченного органа прекращение долговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой, с заменой этих долговых обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения;

- единовременное списание сумм налоговой задолженности - предусматривается отдельными постановлениями Правительства РФ или указами Президента РФ;

- изменение срока уплаты налога (изменение срока уплаты налогов осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита (статьи 64, 66, 67 НК РФ)).

Одним из важнейших направлений деятельности налоговых органов является осуществление функции уполномоченного органа в делах о банкротстве и обеспечении процедуры банкротства.

Так, в случае неисполнения должником требований РФ в размере, установленном Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)", налоговая инспекция не ранее чем через 30 дней, но не позднее чем через 90 дней с даты направления судебному приставу постановления налогового органа о взыскании налога (сбора) за счет имущества должника или соответствующего исполнительного листа, либо по истечении 30 дней с получения уведомления о наличии задолженности по денежным обязательствам перед РФ от федеральных органов исполнительной власти, выступающих кредиторами по денежным обязательствам (их территориальных органов), принимает решение о направлении в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом. После завершения процедуры банкротства задолженность признается безнадежной к взысканию и списывается в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 15.06.2005 г. N 72н.

Отдел урегулирования задолженности
и обеспечения процедуры банкротства
Управления ФНС России по Тамбовской области

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий