Обзор новостей

Обзор новостей
за 15-19 сентября 2008 года
(подготовлен с использованием материалов www.rnk.ru)

19 сентября 2008 года

Расходы на лотерею учитываются так...

Минфин России в письме от 29.08.2008 N 03-03-06/1/485 рассказал, как учитывать расходы на проведение стимулирующих лотерей. Организацию, обратившуюся за разъяснениями, интересовало, в какой момент необходимо учитывать данные расходы: когда определяется выигравший участник, составляется протокол утверждения участника или выдается приз.

Расходы, связанные с проведением стимулирующей лотереи, организованной с целью привлечения внимания производимым или реализуемым товарам (работам или услугам) для целей налога на прибыль рассматриваются как расходы на рекламу. Они включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) в размере, не превышающем 1% выручки от реализации. Признаются указанные расходы в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ), то есть на момент составления протокола утверждения участника лотереи.

19 сентября 2008 года

Расходы страховых организаций на уничтожение полюсов можно списать

Страховые организации могут учитывать в базе по налогу на прибыль расходы по списанию и уничтожению неиспользованных форм страховых полисов обязательного страхования транспортных средств. Данные формы уничтожаются в связи с введением в действие новой формы полиса. Об этом сказано в письме Минфина России от 12.08.2008 N 03-03-06/3/12.

С 1 марта 2008 года введена в действие новая форма страхового полиса обязательного страхования владельцев транспортных средств. Она утверждена постановлением Правительства РФ от 29.02.2008 N 129.

19 сентября 2008 года

Бизнес надеется на снижение НДС с 2010 года

Глава РСПП Александр Шохин считает, что "настоящей альтернативы снижения НДС нет". Об этом сообщает ПРАЙМ-ТАСС.

"Я разочарован тем, что не принято конкретное решение о том, когда будет снижен НДС, решение опять отложили", сказал он.

По его словам, обсуждение этого вопроса перенесено на 2009 год, но, если оно будет принято в начале года, то еще есть шанс снизить ставку в 2010 году.

А.Шохин подчеркнул, что налоговые решения, предложенные правительством, не являются настоящей альтернативой снижения НДС, потому что не позволят экономике выйти на инновационный путь развития.

"Снижение НДС к 2020 г обеспечило бы прирост ВВП на 5-6%, по другим мерам это пока не просчитано", отметил он.

19 сентября 2008 года

Снижение НДС отложено на неопределенный срок

Обсуждение вопроса о сокращении ставки НДС перенесено на 2009 год. Об этом сообщил вчера по итогам совещания у Президента РФ вице-премьер А.Л. Кудрин. "Решено отложить вопрос по ставке НДС на 2009 год, чтобы еще раз все взвесить, посмотреть за динамикой событий на мировых рынках, за ситуацией с ценой на нефть, которая пока падает", - пояснил он.

Как сообщает газета "Коммерсантъ", этот же довод не позволил министрам одобрить и новое снижение налогов на "нефтянку". "Окончательное решение на сегодня не принято, но в ближайшее время будут разработаны меры о дополнительном снижении нагрузки на нефтяной сектор с целью стимулирования добычи нефти", - сообщил вице-премьер. Нет решения и по ЕСН, эффективную ставку которого Минфин предлагает увеличить для решения финансовых проблем пенсионной системы.

Минэкономики удалось добиться увеличения размера так называемой амортизационной премии - права компаний экономить на налоге на прибыль за счет отнесения на расходы не 10%, как сейчас, а сразу 30% стоимости вводимых в действие основных фондов. По данным газеты, речь идет о так называемых активных группах оборудования - новация будет введена с 2010 года. С 2009 года отменяется уплата НДС с авансовых платежей. В части администрирования решено упростить порядок реструктуризации налоговой задолженности компаний.

Два решения чиновники приняли по налогам на фондовом рынке. Решено с 2010 упростить порядок освобождения дивидендов от налогов, уплачиваемых дочерними предприятиями своим "материнским" компаниям. Эта льгота, введенная для привлечения холдингов в Россию, уже действует, но из-за множества ограничений практически не работает. Также для стимулирования долгосрочных инвестиций в ценные бумаги на совещании решено ввести льготу по налогу на доход от продажи акций, которыми граждане владели более года.

18 сентября 2008 года

Не каждый филиал уплачивает ЕСН самостоятельно

Уплату ЕСН и представление отчетности по филиалу должен осуществлять головной офис фирмы по месту своего учета, если данное подразделение не имеет самостоятельного баланса. Так сказано в письме Минфина России от 28.08.2008 N 03-04-06-02/99.

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате ЕСН и по представлению расчетов и деклараций по этому налогу по месту своего нахождения (п. 8 ст. 243 НК РФ).

18 сентября 2008 года

Кто платит налог на имущество паевых инвестиционных фондов

Управляющая компания, осуществляющая деятельность по доверительному управлению имуществом паевых инвестиционных фондов, с 2008 года признается налогоплательщиком только в отношении имущества, находящегося на балансе организации на правах собственности. Плательщиком налога на имущество, принадлежащее владельцам инвестиционных паев, находящегося на ее балансе, она не является. Об этом говорится в письме Минфина России от 28.08.2008 N 03-05-05-01/55.

Соответствующие изменения в статью 387 НК РФ внесены Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ. Согласно им с 1 января 2008 года имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, переданное в доверительное управление (приобретенное в рамках договора доверительного управления), не подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления.

В письме также напоминается, что общее имущество, принадлежащее учредителям (владельцам инвестиционных паев) паевого инвестиционного фонда на праве собственности и составляющее паевой инвестиционный фонд, учитывается управляющей компанией (доверительным управляющим) обособленно на отдельном балансе и по нему ведется самостоятельный учет (ст. 15 Федерального закона N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах").

18 сентября 2008 года

Компенсации налогами не облагаются

Единовременное пособие сотрудникам, которые работают в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не облагаются ЕСН и НДФЛ. В то же время, размер пособия должен быть зафиксирован в коллективном договоре (локальном нормативном акте, трудовом договоре), в противном случае оно подпадает под налогообложение. Об этом Минфин России сообщил в письме от 27.08.2008 N 03-04-06-02/96.

Согласно статье 326 Трудового кодекса указанной категории работников выплачивается единовременное пособие в размере двух месячных тарифных ставок, окладов (должностных окладов) и единовременное пособие на каждого прибывающего члена семьи сотрудника в размере половины месячной тарифной ставки, оклада (должностного оклада).

18 сентября 2008 года

Налоги за несовершеннолетних платят их родители

Уплачивать налог на имущество, принадлежащее несовершеннолетним гражданам, должны их родители (усыновители, опекуны, попечители). Об этом Минфин России сообщает в письме от 28.08.2008 N 03-05-06-01/27.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В статье 28 Гражданского кодекса указано, что за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно. Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п. п. 1 и 2 ст. 26 Гражданского кодекса).

18 сентября 2008 года

Суммы НДФЛ нельзя учесть в базе по ЕСН в качестве затрат

При формировании базы по ЕСН налог на доходы физических лиц не учитывается. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 29.08.2008 N 03-04-05-02/14.

Напомним, что согласно пункту 3 статьи 237 НК РФ налоговая база по ЕСН нотариусов определяется как сумма доходов, полученных ими за налоговый период за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль.

18 сентября 2008 года

За обучение кадровиков заплатит ФСС РФ

ФСС РФ организует ежегодное бесплатное обучения специалистов организаций по охране труда. Порядок организации обучения утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 19.08.2008 N 431.

Как отмечается в документе, направить на обучение страхователи смогут лишь специалистов и руководителей служб охраны труда организаций или работников, на которых приказом работодателя (уполномоченного им лица) возложены обязанности специалиста по охране труда. Получить дополнительные знания смогут также руководители организаций малого предпринимательства.

Чтобы направить своих сотрудников на обучение организации должны согласовать списки работников с региональными отделениями ФСС РФ по месту своей регистрации. Для этого необходимо представить в отделение фонда сведения об организации и работниках, подлежащих обучению охране труда в текущем году, и приложить копии документов о назначении работников на соответствующую должность. Форма для подачи сведений приведена в приложении N 1 приказа.

В приоритетном порядке заявки на обучение охране труда принимаются от организаций малого предпринимательства (не менее 10% от общей планируемой численности обучаемых работников на 2008 год).

17 сентября 2008 года

Бизнес освободят от проверок

Госдума приняла в первом чтении блок законопроектов, направленных на снижение административного давления государства на бизнес. В частности, речь идет о проекте федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного и муниципального контроля (надзора)" и "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части исключения внепроцессуальных прав органов внутренних дел Российской Федерации, касающихся проверок субъектов предпринимательской деятельности".

По словам председателя Комитета по экономической политике и предпринимательству Евгения Федорова, принимаемые законопроекты носят революционный характер, поскольку впервые государство признало, что оно оказывает избыточное давление на бизнес. Пакет законопроектов по поддержке предпринимательства охватывает именно те сферы надзора и контроля, которые являются наиболее обширными и тяжелыми для бизнеса. Все четыре законопроекта (включая ранее принятый законопроект "О замене обязательной сертификации декларированием соответствия") пакета направлены на снятие излишних административных барьеров для бизнеса в целом, но, поскольку малое и среднее предпринимательство являются наиболее уязвимыми, безусловно, в первую очередь все принимаемые законопроекты защитят именно их, подчеркнул он.

17 сентября 2008 года

Для амортизации ККТ стоимость значение не имеет

Контрольно-кассовая техника стоимостью менее 20 000 руб., введенная в эксплуатацию до 1 января 2008 года, может применяться до истечения нормативного срока амортизации в соответствии с порядком, действующим на момент введения ее в эксплуатацию. Об этом Минфин России сообщает в письме от 28.08.2008 N 03-01-15/10-317. Данная позиция согласована с ФНС России.

Вопрос об использовании кассовых аппаратов возник в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ в пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса. Согласно им с 1 января 2008 года амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (в ранее действующей редакции - 10 000 руб.). Имущество стоимостью 20 000 руб. и менее не считается амортизируемым, и, следовательно, затраты на его приобретение налогоплательщики единовременно могут признать в качестве материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 Кодекса).

Как напомнил Минфин России, данные изменения касаются только основных средств, вводимых в эксплуатацию после 1 января 2008 года. По амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию до этой даты, следует продолжать начислять амортизацию до полного погашения первоначальной стоимости.

17 сентября 2008 года

Разъяснения только для налогоплательщиков

Налоговые органы и Минфин России дают письменные разъяснения о применении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах лишь налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам. Если физическое лицо не имеет ни одного из вышеперечисленных статусов, разъяснения указанные ведомства могут и не давать. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 27.08.2008 N 03-02-07/1-358.

Обязанность ведомств разъяснять вопросы налогообложения предусмотрена в пункте 1 статьи 34.2 Налогового кодекса, а также в регламентах Минфина и ФНС России.

17 сентября 2008 года

Электронный счет-фактура вне закона

Организация не может принять к вычету суммы НДС по счетам-фактурам, выставленным в электронном виде и подписанным электронно-цифровой подпись. Об этом Минфин России предупреждает в письме от 21.08.2008 N 03-03-06/1/478.

Для внедрения системы электронного документооборота счетов-фактур требуется внесение изменений в нормативные правовые акты. Действующая редакция статьи 169 Налогового кодекса и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС (постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914) не предусматривают возможность использования электронно-цифровых подписей руководителя и главного бухгалтера организации на счетах-фактурах.

Что касается первичных документов, то их организация может вести как в бумажном, так и в электронном виде. Условие одно -- ЭЦП должна отвечать правилам установленным в статье 4 Федерального закона от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи". В этом случае первичная документация (например, акт приема-передачи), оформленная надлежащим образом и подписанная с помощью электронной цифровой подписи, является первичным учетным документом в целях бухгалтерского и налогового учета.

17 сентября 2008 года

Счетная плата не довольна ЕГАИС и законодательством об акцизах на алкоголь

Коллегия Счетной палаты Российской Федерации под председательством С. Степашина рассмотрела результаты проверки эффективности действующей системы взимания акцизов на этиловый спирт и алкогольную продукцию, а также соблюдения требований законодательства в части маркировки алкогольной продукции за 2007 год.

Как сообщается на сайте палаты, по данным Коллегии в 2007 году в бюджетную систему страны акцизов на этиловый спирт и алкогольную продукцию, администрируемых ФНС России, поступило в сумме около 84,2 млрд. руб., что на 19,5% больше чем в 2006 году. На рост поступлений значительное влияние оказало увеличение налоговых ставок по данным подакцизным товарам. Роста объемов производства этилового спирта и алкогольной продукции в 2007 году не наблюдалось, а по некоторым видам подакцизных товаров даже произошло снижение объемов производства и реализации. В то же время, значительно возросли объемы ввозимой алкогольной продукции. Так, объем импорта крепких спиртных напитков (включая водку) в 2007 году составил 71,5 млн. литров, что на 30,5% больше, чем в 2006 году.

Как следует из материалов Коллегии, задолженность в бюджетную систему страны в части акцизов на этиловый спирт и алкогольную продукцию на 1 января 2008 года составила 18,5 млрд. руб., что на 5,3% меньше, чем на 1 января 2007 года. Из них 9,6 млрд. руб., или 51,8% составили платежи, приостановленные к взысканию в связи с введением процедур банкротства.

На Коллегии также отмечалось, что действующая система маркировки алкогольной продукции федеральными специальными марками не в полной мере обеспечивает легальность производства и оборота алкогольной продукции и не способствует ликвидации злоупотреблений среди производителей алкогольной продукции. Введенная с 1 января 2006 года, в действие ЕГАИС не осуществляет возложенных на нее функций по контролю за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции. Действующая редакция Налогового кодекса допускает различные толкования норм, регулирующих исчисление акцизов на этиловый спирт и алкогольную продукцию, сохраняя возможность применения налоговых "схем" для получения права на вычеты в размерах, многократно превышающих реально уплаченный в бюджет акциз.

17 сентября 2008 года

Проект о трансфертном ценообразовании согласовать не удалось

Минфину России вновь не удалось согласовать с бизнесом (в частности, с РСПП) законопроект о новых правилах контроля трансфертных цен. Как пишет газета "Коммерсантъ" стороны остались при своем: предприниматели (при поддержке Минэкономики) хотят, чтобы контроль осуществлялся, в основном, над внешн0,еторговыми сделками, Минфин же твердо намерен распространить его и на внутренний рынок.

Переубедить друг друга вчера пытались замглавы Минфина Сергей Шаталов и начальник департамента налоговой политики ведомства Илья Трунин с одной стороны, президент РСПП Александр Шохин и ответственный в союзе за налоги владелец Новолипецкого меткомбината Владимир Лисин - с другой. Чиновники говорили, что, среди прочего, контроль внутренних операций необходим для борьбы с уводом базы по налогу на прибыль в регионы со льготной (20% вместо 24%) ставкой этого платежа. Предприниматели настаивали, что решать проблемы межбюджетных отношений ужесточением администрирования не следует. По их мнению, для выявления схем уклонения у ФНС есть другие инструменты, у контроля же над внутрикорпоративными ценами должна быть иная конкретная задача - препятствовать уводу базы по налогу на прибыль за пределы страны.

16 сентября 2008 года

Учитываем расходы на продвижение товаров

Минфин России в письме от 20.08.2008 N 03-03-06/1/474 разъяснил, в каких случаях организация может учесть расходы, направленные на продвижение продукции на рынке. В письме рассмотрена ситуация, когда организация, являющаяся дистрибьютором товара, заключает договоры с сетевыми магазинами на оказание информационно-консультационных услуг. Данные услуги включают в себя информирование и консультирование конечного покупателя о потребительских свойствах товара в эфире телекоммуникационных каналов связи.

Согласно статье 779 Гражданского кодекса Российской Федерации, по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется, по заданию заказчика, совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность, а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Если у организации-заказчика (поставщика-продавца) есть основания полагать, что целенаправленные, оговоренные в договоре, действия исполнителя (покупателя - организации розничной торговли) способствуют привлечению внимания к товарам определенного наименования, продаваемым поставщиком-продавцом, то такие действия могут рассматриваться в качестве услуг по рекламе. При этом организация должна иметь надлежащее документально подтверждение указанных расходов. Только в этом случае она может учесть их как расходы на рекламу и уменьшить на них размер налоговой базы по налогу на прибыль. Порядок учета таких расходов прописан в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса.

16 сентября 2008 года

Налоговые льготы для финансовой сферы

Создание в России международного финансового центра (МФЦ) потребует внесения ряда изменений в Налоговый кодекс. О том, какие поправки необходимо принять, Министр экономического развития Российской Федерации Э.С. Набиуллина рассказала на совещании у Президента РФ Д.А.Медведева, посвященном созданию МФЦ.

Как следует из концепции создания МФЦ, которая будет внесена в Правительство РФ в ближайшее время, изменения затронут три главы Налогового кодекса: НДС. Минэкономразвития России, в частности, предлагает освободить от налогообложения доходы от реализации ценных бумаг (при сроке владения бумагами свыше 1 года) и дивидендов по акциям, установить единый порядок налогообложения для внебиржевых инструментов, по аналогии с биржевыми финансовыми инструментами. Ввести формирование налогооблагаемой базы с учетом сальдирования прибыли и убытков по финансовым операциям, выровнять условия налогообложения операций с ценными бумагами для физических лиц - резидентов и нерезидентов. Требуется также установить для физических и юридических лиц порядок переноса убытков по финансовым сделкам на последующие налоговые периоды, а также освободить от налога на прибыль средства, направляемые на формирование гарантийных и страховых фондов клиринговых организаций, фондов защиты прав инвесторов.

Что касается НДС, то здесь министерство предлагает освободить от налогообложения операции с расчетными и поставочными срочными инструментами; проценты по займам ценными бумагами, услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг, вариационную маржу по биржевым деривативам, а также опционные премии.

16 сентября 2008 года

Пошлины на нефтепродукты уравняют

Ставки экспортных таможенных пошлин на различные виды нефтепродуктов будут "сближены" с 2009 года, сообщил заместитель министра финансов С.Д. Шаталов, передает "РИА Новости".

"Может быть, это будет полная унификация, а может быть, сближение - это еще не просчитано, но Минфин ведет расчеты", - сказал замминистра в понедельник журналистам. По его словам, для разрешения этого вопроса нет жестко установленных сроков.

16 сентября 2008 года

НДПИ: с 2010 года цена отсечения не будет увеличена до $ 25

Заместитель министра финансов С.Д. Шаталов считает, что дальнейшее увеличение цены отсечения для НДПИ на нефть неприемлемо. Ранее Минэнерго России предлагало увеличить необлагаемый НДПИ на нефть, минимум, с 2010 года до $ 25 за баррель нефти.

Напомним, с 2009 года данный показатель будет увеличен с $ 9 до $ 15 за баррель.

16 сентября 2008 года

У А.Л. Кудрина будет новый заместитель

Минфин России внес в Правительство РФ предложение о назначении заместителем министра финансов О. Сергиенко, занимающую в настоящее время должность директора департамента долгосрочного финансового планирования Минфина России, передает РБК.

На новом посту О. Сергиенко будет координировать вопросы и обеспечивать руководство и организацию работы по выработке государственной долгосрочной бюджетной политики, комплексных макроэкономических моделей долгосрочного планирования, а также, совместно с Банком России, денежно-кредитной политики.

15 августа 2008 года премьер-министр В.В. Путин подписал постановление, согласно которому количество заместителей министра финансов увеличивается с пяти до семи человек. В настоящее время Министерство финансов возглавляет вице-премьер правительства А.Л. Кудрин. Его заместителями являются Т. Нестеренко, Д. Панкин, А. Силуанов, С. Сторчак и С. Шаталов.

15 сентября 2008 года

Для перехода на УСН доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД, не учитываются

При определении величины предельного размера доходов, ограничивающих право организации на применение УСН, организация не должна учитывать доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 26.08.2008 N 03-11-04/2/124.

Это связано с тем, что налогоплательщики должны осуществлять раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД, от доходов от иных видов деятельности.

15 сентября 2008 года

Заполняйте счета-фактуры правильно

В письме от 26.08.2008 N 03-07-09/24 Минфин России рассказал о том, что все счета-фактуры, составленные с нарушением порядка их заполнения (установленного статьей 169 НК РФ), признаются недействительными в целях принятия НДС к вычету. Однако указание в отдельных строках счета-фактуры дополнительных сведений не нарушает порядок их заполнения.

Так, при заполнении счетов-фактур по реализованным товарам (работам, услугам) в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами и почтовый адрес. Указание в этой строке дополнительно почтового адреса склада грузоотправителя, принадлежащего ему на праве собственности или аренды, с которого производилась отгрузка товаров, не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

15 сентября 2008 года

Уплата ЕСН при двух режимах налогообложения

Налогоплательщики, применяющие спецрежим (облагаемый ЕНВД) и общую систему налогообложения, должны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении каждого вида предпринимательской деятельности. То есть за работников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕСН в общем порядке, за сотрудников, которые трудятся на спецрежиме - нет. Об этом Минфин России напомнил в письме от 29.08.2008 N 03-04-06-02/101.

Что касается порядка начисления налога на оплату труда работникам, занятым в нескольких видах деятельности одновременно, то здесь Минфин России предлагает выделять суммы выплат с помощью прямого счета и на основе этого рассчитывать ЕСН. Если же это невозможно, то расчет можно произвести пропорционально размеру выручки, полученной от двух разных видов деятельности в общей сумме выручки по всей организации.

15 сентября 2008 года

Правила кассового обслуживания от ЦБ РФ

Центральный банк России утвердил новые правила кассового обслуживания в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц. Соответствующее указание от 27.08.2008 N 2060-У зарегистрировано в Минюсте России 5 сентября. В документе прописан порядок сдачи и получения денежной наличности в учреждениях Банка России.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий