Исчисление налога на прибыль некоммерческими организациями

Исчисление налога на прибыль некоммерческими организациями

Согласно п.2 ст.289 НК РФ некоммерческие организации, признаваемые налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных средств на их расчетных счетах в банках (в кассе организаций), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода (форма по КНД 1151085, утвержденная приказом Минфина РФ от 10.07.2007 N62н). Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (ст.285 НК РФ). Единая (упрощенная) декларация представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Следует отметить, что некоторые некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, в нарушении п.2 ст.289 НК РФ представляют налоговую декларацию по итогам отчетного периода (1 квартал, 6 и 9 месяцев).

Кроме того, в нарушение ст.246 НК РФ детские сады, школы и другие образовательные учреждения, ГСК, ТСЖ, ЖСК, садоводческие товарищества, больницы, поликлиники, школы искусств, библиотеки и другие некоммерческие организации, имеющие доходы от платных услуг, заявляют в Листе 02 декларации по налогу на прибыль нулевые доходы (расходы). Плата, которую бюджетные образовательные учреждения получают за оказание услуг другим лицам на возмездной основе, в соответствии со ст.39 НК РФ является выручкой от реализации товаров (работ, услуг) и, соответственно, должна учитываться при исчислении налога на прибыль.

Целевые поступления, не учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли, определены в пп.14 п.1 и п. 2 ст.251 НК РФ. Перечень доходов, не учитываемых в целях налогообложения, приведенный в ст.251 НК РФ является исчерпывающим.

Для целей обложения налогом на прибыль организаций не являются доходами, учитываемыми в налоговой базе, вступительные и членские взносы (пп. 1 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации). Такие средства в целях налогообложения прибыли признаются целевыми поступлениями на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.

Кроме того, к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Что касается других обязательных платежей, то в соответствии с общеустановленным порядком они включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций. При этом, например, такие платежи, как плата за горячую и холодную воду, вывоз мусора и другие, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль и одновременно с отражением их в доходной части принимаются к вычету в составе расходов (так как должны быть перечислены соответствующим организациям, оказывающим эти услуги) и тем самым под налогообложение не попадают.

По вопросам исчисления налога на прибыль некоммерческими организациями см. также Письма Министерства Финансов Российской Федерации от 26.02.2007 N03-07-15/24; от 16.10.2007 N03-03-06/4/138; от 27.11.2007 N03-03-07/23; от 12.02.2008 N03-03-06/4/7.

Инспекция ФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий