Порядок истребования документов налоговыми органами при проведении налоговых проверок и в иных случаях, установленных законодательством.

Порядок истребования документов

налоговыми органами при проведении налоговых проверок

и в иных случаях, установленных законодательством

Управление ФНС России по Тамбовской области информирует

Право налоговиков требовать документы при проведении мероприятий налогового контроля закреплено в ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Пунктом 1 ст. 93 НК РФ определено, что должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для контрольного мероприятия бумаги посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документальных свидетельств.

Согласно п. 2 ст. 93 НК РФ истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Они заверяются подписью руководителя (заместителя руководителя) и (или) уполномоченного лица и печатью организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В п. 2 ст. 93 НК РФ установлен также запрет на нотариальное удостоверение копий, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Кроме того, определено, что в случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.

Пунктом 3 ст. 93 НК РФ установлен срок представления сведений по требованию налогового органа - 10 дней, а также определено, что если проверяемое лицо не имеет возможности представить необходимые бумаги в течение 10 дней, то оно в течение дня, следующего за днем получения требования, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности подготовить в вышеуказанный срок перечень документов с приведением причин, по которым они не могут это сделать, и о времени, в течение которого проверяемое лицо может представить запрашиваемые документы.

В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

Согласно п. 4 ст. 93 НК РФ отказ проверяемого лица от подачи запрашиваемых при проведении налоговой проверки сведений или их непредставление в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый ненаправленный документ.

Законом N 137-ФЗ в главу 14 "Налоговый контроль" НК РФ введена ст. 93.1, регулирующая порядок истребования информации о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках.

Согласно этой статье налоговые органы вправе потребовать представления сведений и вне рамок проведения налоговых проверок. Это возможно, если у них возникает обоснованная необходимость получения данных по какой-либо конкретной сделке.

В п. 1 ст. 93.1 НК РФ закреплено, что должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, может запросить у контрагента или у иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти сведения.

Истребование таких документов может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Согласно п. 3 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган, осуществляющий проверки, направляет письменное поручение об истребовании документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы вышеуказанные сведения. При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов, а при истребовании информации относительно конкретной сделки - также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

Что касается сроков истребования документов, то в соответствии с п. 4 ст. 93.1 НК РФ в течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого запрашивается информация, направляет ему требование о представлении документов, к которому прилагается копия поручения об истребовании документальных свидетельств. Согласно п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает запрашиваемой информацией. Если документы не могут быть представлены в вышеуказанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы бумаги, вправе продлить срок представления этой информации.

Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных п. 2 ст. 93 НК РФ, о которых уже говорилось выше.

Согласно п. 6 ст. 93.1 НК РФ отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки сведений или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ.
Так, в соответствии с п.1 указанной статьи НК РФ за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом информации, которую в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей (п.2 ст. 129 НК РФ).

Отдел налогового аудита
Управления ФНС России по Тамбовской области

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий