|
|
|
|
Новости / Новости ФНС / Налог на имущество.
Налог на имущество.
На вопросы, поступившие по "горячей линии" газеты "Учет. Налоги. Право - Урал" отвечает Галина Безматерных, начальник отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов УФНС России по Пермскому краю (N29, 12 - 18 августа 2008 г.)
14.08.2008
Горячая линия
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
На вопросы отвечает Галина Безматерных, начальник отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов УФНС России по Пермскому краю
Кто платит налог с имущества, переданного в безвозмездное пользование
- Здравствуйте, беспокоит главный бухгалтер строительной компании. Наше руководство предоставило субподрядной организации трактор в безвозмездное пользование. Кто должен платить налог на имущество: мы или субподрядчики?
- Ваше предприятие является ссудодателем. Согласно пункту 1 статьи 689 Гражданского кодекса, ссудодатель передает вещь в безвозмездное временное пользование. Ссудополучатель обязан эту вещь вернуть. Следовательно, ваш субподрядчик не становится владельцем трактора. В его бухгалтерском учете данное имущество отражено на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".
А объектом налогообложения признается только имущество, учитываемое на балансе организации (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому налог на имущество должен уплачивать не субподрядчик, а владелец трактора, то есть ваша компания. То же относится и к отчетности.
Как применять пониженную ставку при покупке и продаже строительного оборудования
- Наша компания занимается несколькими видами деятельности, в том числе строительными работами. В феврале 2008 года мы приобрели основные средства, чтобы использовать их на стройке. Вправе ли наша компания применить дифференцированные ставки по налогу на имущество?
- Да, в отношении имущества, используемого в строительстве, вы можете применить пониженные ставки. Они предусмотрены пунктом 2 статьи 19 Закона Пермской области от 30.08.01 N 1685-296 "О налогообложении в Пермской области". Так, в течение первого года с момента ввода в эксплуатацию вы должны начислить налог по ставке 0,6 процента. В течение второго и третьего годов - по ставке 1,1 процента. При этом не имеет значения, что компания занимается и другими видами деятельности.
- В планах руководства в августе продать это оборудование (оказалось, что оно не совсем подходит для нас). Как быть с налогом на имущество?
- После реализации сумму налога придется доплатить из расчета ставки, равной 2,2 процента. Причем пересчитать налог нужно за весь период применения дифференцированной ставки. Таким образом, в случае продажи строительного оборудования в августе вы должны доплатить налог за период с февраля по август.
Декларация и расчет по авансовым платежам стали проще
- Мы представили расчет по авансовым платежам за полугодие на бланке старого образца, но инспектор отказался его принять. Правомерен ли отказ?
- Да, потому что Министерство финансов приказом от 20.02.08 N 27н утвердило новые бланки отчетности по налогу на имущество организаций: расчет по авансовым платежам и декларацию. Этим же приказом утверждены и порядки заполнения каждой формы. Так что вы должны были отчитаться на новом бланке за первый квартал и за полугодие 2008 года, а в скором будущем - за девять месяцев. К тому же по итогам года не забудьте заполнить новую форму декларации и представить ее в срок до 30 марта 2009 года.
- Вечно нам прибавляют забот - снова все заполнять по-другому.
- Думаю, особых сложностей не будет. Тем более что новые формы по налогу на имущество стали заметно меньше по объему. Они включают титульный лист и три раздела. В первом отражается итоговая сумма налога (или авансового платежа), подлежащая уплате в бюджет. В разделе 2 величину налога рассчитывают российские организации и иностранные компании, открывшие в РФ постоянное представительство. Раздел 3 предназначен для иностранных компаний, которые владеют недвижимостью на территории Российской Федерации и не имеют постоянного представительства. Как видите, форма легка для заполнения.
Когда начинать платить налог на имущество, полученное в хозяйственное ведение
- Наше муниципальное унитарное предприятие получило в хозяйственное ведение имущество от собственника. Передача оформлена актами ОС-1. Вскоре мы передали имущество в аренду, но сделка была приостановлена в связи с судебным разбирательством. С какого момента нужно начислить налог: с даты поступления имущества от собственника или со дня его передачи арендатору?
- Согласно статье 374 Налогового кодекса, объект налогообложения - это движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. В том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление.
В вашем случае объекты, полученные от собственника, учтены на балансе в качестве основных средств. Это соответствует нормам ПБУ 6/01 и подтверждается актами приема-передачи по форме ОС-1. К тому же вы должны амортизировать данное имущество в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса (п. 1 ст. 256 НК РФ). Отсюда следует, что ваше муниципальное унитарное предприятие является плательщиком налога на имущество с момента получения объектов от собственника и принятия их на баланс.
- Но ведь мы не эксплуатировали имущество, так как сразу же передали его в аренду. И не использовали его для получения дохода, потому что сделку приостановили.
- Это не имеет значения. Главное, что в бухгалтерском учете вы отразили имущество на счете 01. Ведь по закону порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций не зависит от факта передачи этого имущества в аренду, даже если сделка и приостановлена в связи с судебным разбирательством.
Лизингополучатель платит налог, даже если передал имущество в субаренду
- Мы приобрели в финансовый лизинг технологическую линию. С согласия лизингодателя передали ее в субаренду. Линия числится у нас, на балансе лизингополучателя. Означает ли это, что мы должны платить налог на имущество?
- Совершенно верно, вы обязаны начислить и заплатить налог. Еще с января 2006 года имущество, полученное по лизингу, включается в налогооблагаемую базу. Это связано с поправками в ПБУ 6/01, которые вступили в силу начиная с бухгалтерской отчетности за 2006 год. Изменилось условие отнесения объекта к основным средствам. Теперь к основным средствам относится в числе прочего имущество, предназначенное для сдачи в аренду. Таким образом, раз линия числится на вашем балансе лизингополучателя, вы должны платить налог на имущество независимо от того, что оборудование передано субарендатору.
Отчитываться нужно даже тем, у кого нет имущества
- Помогите разобраться: обязана ли компания представлять декларации и расчеты по авансам по налогу на имущество, если у нее нет объекта налогообложения?
- Да, организация должна отчитываться по налогу на имущество, даже если у нее нет объекта налогообложения. Ведь по статье 373 НК РФ российские организации являются налогоплательщиками. А сдавать декларации и расчеты должны все налогоплательщики независимо от наличия или отсутствия имущества. Это следует из статьи 386 НК РФ. Данную позицию подтверждает и Минфин России в письме от 15.05.08 N 03-05-05-01/34
Газета "Учет. Налоги. Право - Урал" N29, 12 - 18 августа 2008 г., стр. 3
Разместить:
© 2006-2026 Российский налоговый портал.