Новости / Новости ФНС / Обзор новостей 11-15 август 2008 года

Обзор новостей 11-15 август 2008 года

(подготовлен с использованием материалов www.rnk.ru)
18.08.2008
УФНС по Кировской области

Обзор новостей
за 11-15 апреля 2008 года
(подготовлен с использованием материалов www.rnk.ru)

15 августа 2008 года
Денежная компенсация вреда не облагается НДФЛ

Выплата на основании судебного решения в возмещение вреда, причиненного организацией физическому лицу, по мнению Минфина России, не облагается НДФЛ.

В письме от 21.07.2008 03-04-05-01/270 сказано, что такая выплата является компенсационной. Пунктом 3 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению НДФЛ выплаты, связанные, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

15 августа 2008 года
УСН: правила налогообложения взносов по договорам страхования

Минфин России в письме от 15.07.2008 N 03-04-06-01/204 разъяснил организациям, применяющим упрощенную систему, порядок налогообложения страховых взносов по договорам добровольного личного медицинского страхования. В запросе речь идет о выплатах, производимых за учредителей организации и членов их семей.

С 1 января 2008 года действует новая редакция пункта 3 статьи 213 НК РФ. В ней сказано, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении этих физических лиц. Данное правило не распространяется на случаи, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

На этом основании Минфин России делает вывод, что страховые взносы по договорам добровольного личного страхования, включая договоры добровольного медицинского страхования, уплаченные из средств организации за учредителей этой организации и членов их семьи, не облагаются НДФЛ.

Порядок обложения указанных выплат страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, зависит от того, являются учредители организации ее работниками или нет. Взносы организации по договорам добровольного личного медицинского страхования учредителей, не являющихся ее работниками, и членов их семьи не признаются объектом обложения пенсионными взносами. Как поясняет Минфин России, объектом налогообложения страховыми взносами в ПФР является объект налогообложения ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). А объектом ЕСН признаются лишь те выплаты, которые начисляются в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Если учредители являются работниками организации, то взносы по договорам добровольного личного медицинского страхования не подлежат обложению пенсионными взносами, только при соблюдении условий подпункта 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ. А именно: договоры добровольного личного страхования должны быть заключены на срок не менее одного года и предусматривать оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц.

Правило действующее для плательщиков налога на прибыль о том, что объектом налогообложения ЕСН не признаются взносы, которые не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций (п. 3 ст. 236 НК РФ), на "упрощенцев" не распространяется.

14 августа 2008 года
Минфин России о двойном налогообложении

Налог на прибыль, уплаченный российской организацией в Республике Беларусь, может быть зачтен при уплате этой организацией налога на прибыль в РФ. В письме Минфина России от 31.07.2008 N 03-08-05 речь идет о ситуации, когда под налогообложение подпадают доходы от авторских прав и лицензий.

Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации. Для налогов, уплаченных самой организацией, документ заверяется налоговым органом иностранного государства. Для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - требуется подтверждение налогового агента.

Подтверждение действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налоговому агенту.

14 августа 2008 года
Новые предложения по снижения НДС

Гендиректор госкорпорации "Ростехнологии" и глава Союза машиностроителей России С.В. Чемезов направил премьер-министру В.В. Путину письмо с требованием немедленно решить вопрос о снижении НДС "минимум до 12%". Пока в Белом доме письмо рассматривают в "профильном" департаменте, пишет "Коммерсантъ".

В письме С.В. Чемезов напоминает, что снижение НДС уже предусмотрено концепцией долгосрочного социально-экономического развития России до 2020 года, подготовленной Минэкономразвития России.

15 августа 2008 года
Возмещенные арендатором коммунальные платежи могут облагаться НДФЛ

Как сказано в письме Минфина России от 11.07.2008 N 03-04-06-01/194, стоимость возмещенных арендатором физическому лицу (арендодателю) расходов на коммунальные услуги облагается НДФЛ на общих основаниях по ставке 13%. В данном случае размер этих расходов не должен зависеть от их фактического использования.

В то же время оплата арендатором части расходов, размер которых зависит от их фактического потребления, не может рассматриваться как получение физическим лицом экономической выгоды. Эти затраты не облагаются НДФЛ, так как арендатор возмещает арендодателю стоимость расходов, произведенных арендатором исключительно в своих интересах. Такие платежи нужно подтвердить документально.

15 августа 2008 года
О среднесписочной численности работников

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухотчет) показатель численности работающих в организации. Об этом Минфин России сообщил в письме от 25.07.2008 N 07-05-10/52.

Кроме того финансовое ведомство напомнило, что не позднее 20 января текущего года в налоговый орган представляются сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. В случае создания (реорганизации) фирмы эти сведения подаются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

15 августа 2008 года
Компенсация за прогул облагается НДФЛ

Сумма среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканная с организации в пользу работника по решению суда, облагается НДФЛ. Об этом Минфин России сообщает в письме от 25.07.2008 N 03-04-06-01/233.

Как отмечает финансовое ведомство, указанные суммы не включены в перечень выплат, освобождаемых от налогообложения (ст. 217 НК РФ). При этом обязанность по удержанию сумм налога и перечислению их в бюджетную систему Российской Федерации в данном случае ложится на работодателя.

14 августа 2008 года
Выездная налоговая проверка "нефилиалов" не предусмотрена НК РФ

Организация осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса через обособленные подразделения - залы игровых автоматов, не являющиеся представительствами или филиалами. По мнению Минфина России, в данном случае территориальные налоговые органы не вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку указанных подразделений.

В письме от 31.07.2008 N 03-02-07/1-327 финансовое ведомство напомнило, что пунктом 7 статьи 89 Налогового кодекса определено, что в рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика. Однако НК РФ не предусмотрено право территориальных налоговых органов проводить самостоятельную выездную налоговую проверку обособленных подразделений организации, не являющихся филиалами и представительствами.

14 августа 2008 года
Дни отъезда и приезда учитываются при определении налогового статуса

Согласно пункту 2 статьи 6.1 Налогового кодекса течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Однако, как сказано в письме Минфина России от 04.07.2008 N 03-04-06-01/187, эта норма не применяется в целях установления наличия у физического лица статуса налогового резидента РФ.

При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в России. Таким образом, организация должна учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории РФ (включая дни отъезда за границу и приезда в Россию).

13 августа 2008 года
Уточнен перечень иностранных представительств с льготным НДС

Внесены изменения в перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяется ставка НДС 0%. Соответствующий приказ двух ведомств МИД России и Минфина России от 14.07.2008 N 9819/69н зарегистрирован Минюстом России 7 августа.

В перечень иностранных государств, в отношении представительств которых при реализации товаров (работ, услуг) применяется (без ограничения на условиях взаимности) ставка НДС 0%, включены Сирийская Арабская Республика и Палестина.

Внесены изменения в перечень иностранных государств, в отношении которых нулевая ставка НДС применяется с ограничениями на условиях взаимности. Так, уточнены перечни товаров (работ, услуг) и условия льготного налогообложения по нулевой ставке НДС при их реализации представительствам стран Бурунди, Бангладеш, Бельгия, Бенин, Маврикий.

13 августа 2008 года
НДС для вычета определяется по данным за квартал

С 1 января 2008 года суммы НДС, подлежащие вычету по товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, следует определять по данным за квартал, а не за месяц. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 22.07.2008 N 03-07-08/183.

Это связано с тем, что с 2008 года налоговый период для всех налогоплательщиков НДС установлен как квартал (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

13 августа 2008 года
Приостановление операций по счетам не отразится на зарплате

Минфин России в письме от 11.07.2008 N 03-02-07/1-277 рассмотрел ситуацию, когда налоговый орган принял решение о приостановлении расходных операций по банковскому счету организации.

Как пояснило финансовое ведомство, приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. К таким платежам относится зарплата для работников организации, средства на которую банк обязан списать с "заблокированного" счета.

12 августа 2008 года
Взносы компании на добровольное личное страхование НДФЛ не облагаются

Суммы страховых взносов, уплаченные организацией по договорам добровольного личного страхования за своих работников и членов их семьи, а также за бывших работников с 1 января 2008 года не облагаются НДФЛ. Об этом Минфин России напомнил в письме от 15.07.2008 N 03-04-06-02/205. Основание - пункт 3 статьи 213 Налогового кодекса.

12 августа 2008 года
Налоговый статус определяется так...

Минфин России в письме от 26.06.02008 N 03-04-06-01/182 разъяснил порядок определения налогового статуса для исчисления НДФЛ.

Правила признания физических лиц налоговыми резидентами установлены пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса. Согласно ему налоговыми резидентами являются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, предшествующих дате выплаты дохода.

183 дня пребывания в Российской Федерации определяются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев. В 183 днях нахождения в Российской Федерации также учитываются дни краткосрочного отъезда для лечения или обучения.

Как уточняется в письме, документами, подтверждающими нахождение за границей для лечения или обучения, могут быть договоры с медицинскими (образовательными) учреждениями на лечение (обучение), справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения), с указанием времени проведения лечения (обучения), а также копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы.

Минфин России также напоминает, что окончательный налоговый статус физического лица определяется по итогам налогового периода.

12 августа 2008 года
Выплаты бывшим работникам в расходах не учитываются

Организация не может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли ежемесячные выплаты бывшим работникам, вышедшим на пенсию. Ведь такие расходы не связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. Об этом Минфин России рассказал в письме от 16.07.2008 N 03-04-06-02/79.

В вопросе речь идет о ежемесячных выплатах, которые организация перечисляет бывшим работникам с момента увольнения и до момента их смерти на основании дополнительных соглашений, составленных во время действия трудовых договоров.

Минфин России также сообщает, что указанные выплаты не должны облагаться ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Объектом налогообложения ЕСН и пенсионными взносами признаются лишь выплаты и вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Ежемесячная выплата, осуществляемая бывшему сотруднику организации, не состоящему с ней в трудовых отношениях на момент их начисления, объектом обложения не признается.

12 августа 2008 года
Пособие соцстраха с заблокированного счета не снять

Организация не сможет получить денежные средства, поступившие на банковский счет от ФСС России для выплаты пособий, если операции по этому счету приостановлены решением налогового органа. Об этом Минфин России предупреждает в письме от 07.06.2008 N 03-02-07/1-211.

Как известно, приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с Гражданским кодексом предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2007 N 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" и постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 23.12.97 N 21-П предусматривают, что при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты Российской Федерации, а также перечисление или выдача денежных средств по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в соответствии со статьей 855 Гражданского кодекса в первую и во вторую очередь.

Как отмечает Минфин России, ни Гражданский кодекс, ни бюджетное законодательство Российской Федерации не предусматривают списание банком со счета налогоплательщика по его поручению денежных средств в виде пособий по обязательному социальному страхованию в первоочередном порядке.

12 августа 2008 года
Банки обяжут применять кассы

Банк России готовит нормативный документ, который обяжет банки использовать кассовые аппараты при осуществлении наличных платежей, пишет газета "Коммерсантъ". О сроках завершения работы над нормативным документом в Центробанке не сообщают.

Закон о контрольно-кассовой технике (ККТ), принятый еще в 2003 году, не освобождает кредитные организации от обязанности использовать кассовые аппараты. Однако порядок их использования банками должен был установить Банк России, чего он до сих пор не сделал. Внедрение кассовых аппаратов в банки нужно налоговикам, чтобы разделять доходы банков от банковских и небанковских операций.

11 августа 2008 года
Срок для вынесения решения об уточнении платежа

Минфин России определил срок, в который налоговые органы должны вынести решение об уточнении платежа в случае обнаружения налогоплательщиком ошибки в оформлении платежки на перечисление налога. Речь идет об ошибке, которая не повлекла неперечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Напомним, что указанное решение налоговый орган может вынести на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Как отмечается в письме от 31.07.2008 N 03-02-07/1-324 (ответ на частный запрос), в Налоговом кодексе не установлен специальный срок для принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. Минфин России считает, что в данном случае можно применять срок для рассмотрения заявлений налогоплательщиков о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы налога. На рассмотрение таких заявлений статья 78 НК РФ отводит 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.

11 августа 2008 года
Когда путевки не освобождаются от НДФЛ

Стоимость путевки в оздоровительно-развлекательный комплекс, которую работнику оплачивает организация, облагается НДФЛ. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 31.07.2008 N 03-04-06-01/243.

Учреждения санаторно-курортного и оздоровительного типа, компенсация (оплата) работодателями стоимости путевок в которые не облагается НДФЛ, поименованы в пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса. К ним относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. Оздоровительно-развлекательные комплексы в данный перечень не включены.

11 августа 2008 года
УСН: учитываем услуги банка

Комиссия, взимаемая банком с организации за обработку платежных документов по зачислению денежных средств на счета сотрудников, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Как отмечает Минфин России в письме от 04.08.2008 N 03-04-06-02/88, данные затраты являются обычными производственными расходами компаний на организацию расчетов с работником и не могут рассматриваться как оплата услуг, предназначенных для работника.

Указанные затраты на услуги банка организации относит к внереализационным расходам (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Данное правило действует и в отношении компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения.

11 августа 2008 года
НДФЛ с зарплаты исчисляется один раз в месяц

Минфин России обнародовал два письма (от 17.07.2008 N 03-04-06-01/214, от 16.07.2008 N 03-04-06-01/209), где разъяснил организациям порядок уплаты НДФЛ при выплате работникам заработной платы дважды в месяц.

По мнению финансового ведомства, организации должны производить исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (включая сумму за первую половину месяца) один раз в месяц. Это необходимо делать при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход. Уплата налога производится в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 НК РФ.

11 августа 2008 года
НДФЛ: покупка доли у физлица

Организация, которая приобретает свою же долю в уставном капитале у физического лица, признается налоговым агентом. С выплаченных сумм она должна исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ в бюджет. Такое мнение Минфин России высказал в письме от 29.07.2008 N 03-04-05-01/280.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ). Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ. Доходы налогоплательщика в виде сумм, полученных от продажи организации доли в уставном капитале, к ним не относятся.

11 августа 2008 года
Отгрузил товар - выпиши счет-фактуру

Продавцы при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) должны выписывать счета-фактуры в двух экземплярах и второй экземпляр хранить в журнале учета выставленных счетов-фактур. Выписанные счета-фактуры подлежат регистрации в книге продаж. Об этом Минфин России напомнил в письме от 29.07.2008 N 03-07-11/266.

Такая обязанность, по мнению финансового ведомства, предусмотрена в пункте 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). Согласно ему в книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг).

11 августа 2008 года
Срок для вынесения решения об уточнении платежа