Обзор новостей за 18-22 апреля 2008 года

Обзор новостей
за 18-22 апреля 2008 года
(подготовлен с использованием материалов www.rnk.ru)

22 августа 2008 года
Какие документы может истребовать налоговая

Право налоговых органов истребовать документы при проведении налоговой проверки установлено пунктом 1 статьи 93 НК РФ. Однако эта норма не содержит конкретного перечня документов, которые могут требовать налоговые органы. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 05.08.2008 N 03-02-07/1-336, налоговые органы вправе истребовать лишь документы, содержащие информацию для целей налогового контроля, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика.

Если организация не имеет возможности представить требуемые документы в течение 10 дней, она может обратиться в налоговый орган с просьбой продлить этот срок. Уведомление о невозможности представления в указанные сроки документов организация должна подать в налоговые органы в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов.

Как отмечает Минфин России, налоговые органы самостоятельно определяют, на какой срок возможно продление срока представления истребуемых у налогоплательщика документов. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа при принятии решения о продлении срока учитывает указанные налогоплательщиком причины, по которым документы не могут быть представлены в установленные сроки, объем истребуемых документов, наличие факта частичного представления документов в рамках данного истребования, сроки, в которые проверяемое лицо по его уведомлению может их представить.

22 августа 2008 года
Налоговый учет: основные средства при ликвидации организации

Стоимость основных средств и материалов, полученных участником ликвидируемой организации, при совершении последующих операций с таким имуществом в налоговом учете признается равной нулю. Об этом сказано в письме Минфина России от 24.06.2008 N 03-03-06/1/367.

Как отмечает министерство, Глава 25 Налогового кодекса не содержит положений, устанавливающих порядок определения стоимости основных средств и материалов, полученных при ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации для целей налогообложения прибыли при совершении последующих операций с таким имуществом. Стоимость этого имущества не может быть определена как стоимость расходов, произведенных при приобретении доли, так как они не учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пункта 3 статьи 270 НК РФ. Также нужно учитывать, что в рассматриваемом случае у налогоплательщика отсутствуют расходы по приобретению имущества, которые могли бы быть учтены при формировании его стоимости.

21 августа 2008 года
Когда выплаты иностранцам, работающим в иностранных подразделениях, облагаются ЕСН

Организация должна уплатить ЕСН с выплат, начисленных в пользу иностранных граждан, работающих в обособленных подразделениях за пределами Российской Федерации по трудовым договорам, заключенным с российской организацией. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 04.08.2008 N 03-04-06-02/87.

В нем рассмотрена ситуация, когда организация направляет иностранных граждан на работу в обособленные подразделения, расположенные на территории другого иностранного государства. При этом трудовые договоры с иностранными гражданами, направляемыми на работу в обособленное подразделение, заключает сама головная организация и начисляет им выплаты на территории Российской Федерации.

По мнению Минфина России, в данной ситуации не применяется пункт 1 статьи 236 НК РФ, согласно которому не признаются объектом обложения ЕСН выплаты, начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, в частности, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории Российской Федерации. Поскольку порядок заключения организацией трудовых договоров с иностранными гражданами не соответствует порядку, определенному в этой статье, а начисление выплат производится головной организацией.

Кроме того, с выплат в пользу данных физических лиц организация уплачивает ЕСН, подлежащий зачислению в федеральный бюджет, без применения налогового вычета. Иностранные граждане, не проживающие на территории России, не являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

21 августа 2008 года
Не забудьте заплатить земельный налог

Организация, применяющая упрощенную систему, освобождается от уплаты налога на имущество в отношении движимого и недвижимого имуществом, но обязана уплачивать земельный налог за принадлежащие ей земельные участки. Об этом Минфин России напомнил в письме от 04.07.2008 N 03-11-04/2/96.

Земельный налог уплачивается за участки, которыми организация обладает на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Кроме того, эти земельные участки должны быть расположены в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог.

21 августа 2008 года
Имущественный вычет в году используется один раз

При продаже принадлежащих гражданину на праве собственности менее трех лет объектов недвижимости налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ в размере не более 1 млн. руб. (в целом по всем объектам). Об этом Минфин России проинформировал в письме от 31.07.2008 N 03-04-05-01/282.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб. При этом в указанной статье не установлено ограничений в отношении количества объектов недвижимости (долей в них), при продаже которых может быть в налоговом периоде получен имущественный вычет.

21 августа 2008 года
НДС 0%: два раза оправдательные документы подавать не нужно

ФНС России в письме от 07.08.2008 N ШС-6-3/559@ разъяснила порядок представления "уточненки" в случае, когда организация вместе с первичной декларацией по НДС, в которой отражены операции по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые по ставке 0%, представила оправдательные документы, предусмотренные статьей 165 Налогового кодекса.

По мнению Службы, при представлении за тот же налоговый период уточненной декларации, в которой не внесены изменения и (или) дополнения в сведения, отраженные в первичной декларации, документы, предусмотренные статьей 165 Налогового кодекса, ранее представленные в налоговый орган с первичной декларацией, могут не представляться. Напомним, в разделе 5 декларации отражается расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена.

20 августа 2008 года
Об учете в налоговых органах

Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся распространением и размещением наружной рекламы, должны состоять на учете в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 24.07.2008 N 03-11-02/83 (обнародовано письмом ФНС России от 06.08.2008 N ШС-6-3/554@).

20 августа 2008 года
УСН: учитываем расходы на агента валютного контроля

Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), осуществляет расчеты в иностранной валюте за импортируемый товар. За выполнение функций агента валютного контроля организация уплачивает уполномоченному банку определенную договором плату. Как правильно учитывать в расходах данные затраты - единовременно, в момент снятия банком денег с расчетного счета, или периодически, пропорционально объему реализованного товара после его отгрузки? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 31.07.2008 N 03-11-04/2/117.

В письме отмечается, что организация вправе полностью учесть указанные расходы в целях налогообложения на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Что касается порядка их учета, то согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 оплатой услуг признается прекращение обязательства налогоплательщика -- приобретателя услуг перед продавцом, которое непосредственно связано с оказанием услуг. Таким образом, расходы организации на оплату услуг уполномоченного банка учитываются единовременно после их фактической оплаты.

20 августа 2008 года
Доход (убыток) при купле-продаже ценных бумаг учитывается в базе по НДФЛ

Брокер вправе уменьшать доход, полученный от реализации ценных бумаг, на суммы расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией проданных в налоговом периоде ценных бумаг. Как сказано в письме НДФЛ.

Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от их продажи, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение.

К указанным расходам относятся:

- суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;

- оплата услуг, оказываемых депозитарием;

- комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ об инвестиционных фондах;

- биржевой сбор (комиссия);

- оплата услуг регистратора;

- налог на наследование, уплаченный налогоплательщиком при получении ценных бумаг в порядке наследования;

- налог, уплаченный налогоплательщиком при получении в порядке дарения акций, паев в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ;

- другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

20 августа 2008 года
Как избежать двойного налогообложения

Зачастую доход, полученный российской организацией в иностранном государстве, облагается налогом и в России. Чтобы избежать двойного налогообложения организация может зачесть суммы налога, выплаченные за границей, при уплате налога на прибыль в Российской Федерации (ст. 311 НК РФ). Как это сделать Минфин России пояснил в письме от 31.07.2008 N 03-08-05.

Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации. Если организация уплачивает налог самостоятельно, то документ должен быть заверен налоговым органом соответствующего иностранного государства. При удержании налога налоговым агентом иностранного государства документ подписывает этот налоговый агент. Подтверждение действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налоговому агенту.

20 августа 2008 года
УСН: предоплата за товар учитывается в момент ее поступления

Суммы предоплаты в счет отгрузки товаров должны учитываться налогоплательщиками, применяющими УСН, в налоговой базе того отчетного (налогового) периода, в котором эти деньги были получены. Такое мнение Минфин России высказал в письме от 21.07.2008 N 03-11-04/2/108.

Финансовое ведомство ссылается на пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса.

20 августа 2008 года
Налоговая служба информирует о НДПИ

Федеральная налоговая служба в письме от 19.08.2008 N ШС-6-3/585@ обнародовала данные, которые должны применять организации для расчета НДПИ на нефть за июль 2008 года.

Средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья - 129,45 долл. США за баррель. Среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода - 23,3508, значение коэффициента Кц - 10,7763.

19 августа 2008 года
УСН: основное средство нужно ввести в эксплуатацию

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не вправе учесть расходы на приобретение объекта основных средств, если он не вводился в эксплуатацию. Об этом Минфин России сообщил в письме от 22.07.2008 N 03-11-04/2/110.

Напомним, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств принимаются в период применения УСН с момента ввода имущества в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

19 августа 2008 года
Минфин о дате представления электронной отчетности

Датой представления в налоговые органы налоговой и бухгалтерской отчетности, направляемой в электронном виде, является дата отправки, зафиксированная спецоператором связи. Об этом Минфин России сообщает в письме от 01.08.2008 N 03-02-07/1-331.

Спецоператор фиксирует дату отправки налогоплательщиком налоговой декларации (бухгалтерской отчетности) в электронном виде в качестве даты ее представления и формирует подтверждение оператора с указанием даты и времени отправки электронного документа. Такой порядок закреплен в приказе МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-32/705@ "Об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".

19 августа 2008 года
О начале бизнеса предприниматель будет уведомлять

В Госдуму внесен проект федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного и муниципального контроля (надзора)", подготовленный Правительством РФ.

Закон устанавливает принципы защиты прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В частности, предусматривается преимущественно уведомительный порядок начала предпринимательской деятельности, презумпция добросовестности предпринимателей, учет проводимых проверок, возможность обжалования действий (бездействий) должностных лиц органов контроля, нарушающих порядок проведения проверок.

Предусмотрено, что форму уведомления о начале предпринимательской деятельности утверждает Правительство РФ. Подавать его смогут бизнесмены, осуществляющие деятельность в сферах оказания гостиничных услуг, бытовых услуг населению, услуг общественного питания, розничной и оптовой торговли, перевозки пассажиров автомобильным транспортом до 20 человек, а также перевозки грузов.

19 августа 2008 года
Шкала ЕСН будет проиндексирована с 2010 года

Минфин России предлагает с 2010 года проиндексировать шкалу ЕСН. По словам министра финансов А.Л. Кудрина, эти меры направлены на удержание уровня средней пенсии в 30% от средней зарплаты в экономике (сейчас так называемый коэффициент замещения составляет 26,2%) и покрытие дефицита Пенсионного фонда.

С 2010 года работодатели будут уплачивать ЕСН по ставке 26% для зарплаты до 1,1 млн. руб. в год, по ставке 10% - для зарплаты от 1,1 млн. руб. до 2,3 млн. руб. в год, а поставке 2% - свыше 2,3 млн. руб. в год.

19 августа 2008 года
ФНС России: какие вопросы волнуют граждан

В центральный аппарат НДФЛ, несогласия налогоплательщиков с решениями налоговых органов, регистрации и учета юридических и физических лиц.

В прошедшем месяце отмечается увеличение просьб граждан о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате НДФЛ. На втором месте по количеству обращений стоят жалобы налогоплательщиков на решения налоговых органов. Отдельные обращения, поступившие в центральный аппарат Федеральной налоговой службы в отчетном периоде, касались налогообложения малого бизнеса, уплаты транспортного налога и налога на землю.

В Приемную ФНС России в июле обратились 26 граждан. Всем обратившимся были даны подробные разъяснения специалистами Службы.

19 августа 2008 года
ФНС России посчитала доходы бюджета

Федеральная налоговая служба на своем официальном сайте обнародовала информацию о поступлении администрируемых ФНС России доходов в бюджет РФ за январь-июль 2008 года.

За это время бюджет страны пополнился на 2 709,4 млрд. руб., что на 39,6% больше, чем за тот же период 2007 года. Так, поступления налога на прибыль в январе-июле 2008 года составили 489,3 млрд. руб., ЕСН (в федеральной части) - 287,7 млрд. руб., НДС (на товары и услуги, реализуемые на территории России) - 843,0 млрд. руб.

На сайте ФНС России также можно посмотреть таблицу, отражающую поступления администрируемых Федеральной налоговой службой доходов в бюджетную систему РФ, включая государственные внебюджетные фонды, за январь-июль 2007-2008 годов.

18 августа 2008 года
Финансовое ведомство выпустило разъяснения для "спецрежимников"

Минфин России на своем официальном сайте разместил информационное письмо, подробно описывающее изменения в Налоговом кодексе с 2009 года для малого предпринимательства и сельскохозяйственных товаропроизводителей (применяющих УСН, уплачивающих ЕНВД и ЕСХН).

Письмо выпущено в связи с принятием Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

18 августа 2008 года
Снижение ставки НДС приведет к росту инфляции

По мнению главы Минфина России А.Л. Кудрина, снижение НДС до 12% с 2010 года может привести к росту инфляции на 3,8%.

По мнению министра, для стимулирования экономического роста целесообразно снижать налоговую нагрузку на прибыль.

18 августа 2008 года
Минздравсоцразвития России: ставка ЕСН должна составить 34%

Для решения проблемы финансирования пенсионной системы Минздравсоцразвития России предложило несколько вариантов, среди которых - повышение максимальной ставки ЕСН с 26% до 34%, сообщает "РИА Новости".

Министерство хочет всю пенсионную базу (то, что идет на финансирование текущих пенсий) перенести в страховую часть. И поскольку этого будет недостаточно, то предлагается повысить ставку ЕСН на 6% (с 26% до 32%). Одновременного повышения требует и ставка ЕСН, которая направляется в фонды обязательного медицинского страхования - еще на 2%.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий