Новости / Новости ФНС / НДФЛ: для налогоплательщиков, занимающихся частной практикой

НДФЛ: для налогоплательщиков, занимающихся частной практикой

15.08.2008
УФНС по Республике Мордовия

Особенности исчисления сумм налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также порядок и сроки его уплаты, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами установлены статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ в целях налогообложения к индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
В соответствии с изменениями, внесенными в пункт 2 статьи 11 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в самостоятельную группу налогоплательщиков - частнопрактикующих лиц объединены с 1 января 2007 года нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.
Законодательством Российской Федерации установлен порядок исчисления и уплаты НДФЛ теми лицами, которые обязаны представлять налоговые декларации в налоговые органы по месту их постановки на налоговый учет.
Исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 227 НК РФ производят:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Указанные налогоплательщики исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, самостоятельно в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.
Объектом налогообложения при осуществлении предпринимательской деятельности, занятиях частной практикой являются доходы, полученные от указанной деятельности. При этом учитываются все доходы от этой деятельности, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми возникло у налогоплательщика.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают его налоговую базу.
Дата фактического получения дохода от занятия предпринимательской деятельностью и частной практикой согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ определяется как день:
- выплаты такого дохода налогоплательщику, в том числе перечисления этого дохода на его счета в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении доходов в денежной форме;
- передачи налогоплательщику доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме.
Указанные плательщики обязаны представлять в НДФЛ в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет и исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если в течение года налогоплательщик начал осуществлять предпринимательскую деятельность или заниматься частной практикой и у него появились доходы, он обязан представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган. Это нужно сделать в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. Сумму предполагаемого дохода определяет налогоплательщик.
Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц на основании налоговых уведомлений:
1) за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.