Новости / Новости ФНС / Новая декларация по налогу на прибыль.

Новая декларация по налогу на прибыль.

Управление ФНС России по Тамбовской области информирует.
23.07.2008
УФНС по Тамбовской области

Новая декларация по налогу на прибыль

Управление ФНС России

по Тамбовской области информирует

Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н (опубликовано в "Российской газете" от 7 июня 2008 года, N123) утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения. По новой форме организации обязаны отчитываться уже начиная с I полугодия 2008 года. Посмотрим, чем новая декларация отличается от предыдущей, и разберем порядок ее заполнения.

Основные новшества

Прежде всего следует отметить технические изменения, которые претерпели все листы декларации. В декларацию введены:

коды, определяющие отчетный (налоговый) период для организаций, уплачивающих налог;

коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган (по месту учета крупнейшего налогоплательщика, обособленного подразделения, правопреемника, налогового агента);

код, определяющий способ представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган (на бумажном носителе, по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП, на съемном носителе).

Некоторые листы декларации претерпели более серьезные изменения

Так, из Листа 02 исключили сроки, отражающие порядок уплаты налога за переходный период (в соответствии со ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах...").

Введена строка для отражения суммы налога, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации.

Кроме того, обращаем внимание на новую строку 200 Приложения N 1 к Листу 02 декларации, где все организации должны отражать сумму доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

Приложение N2 к Листу 02 дополнено несколькими строками, предназначенными для отражения:

расходов на приобретение права на земельные участки;

стоимости чистых активов предприятия, реализованного как имущественный комплекс;

суммы убытка от реализации права на земельный участок, относящейся к расходам текущего отчетного (налогового) периода;

суммы надбавки, уплачиваемой покупателем предприятия как имущественного комплекса, относящейся к расходам текущего отчетного (налогового) периода;

расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, объектов незавершенного строительства и иного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы;

штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба.

Приложение N 3 к Листу 02 декларации дополнено строками, отражающими операции по реализации права на землю, предприятия как имущественного комплекса.

Лист 03 претерпел ряд изменений из-за введения нулевой ставки по дивидендам.

В отношении Порядка заполнения декларации необходимо отметить, что в нем дополнительно представлен механизм подачи уточненной декларации после реорганизации.

Расширен Перечень имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, содержащийся в Приложении N 3 к Порядку, за счет включения в него следующих наименований полученных средств:

средства, полученные из иных фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23.08.96 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", по перечню, утверждаемому Правительством РФ (код 060);

отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами (код 141);

денежные средства, полученные некоммерческими организациями на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" (код 321);

денежные средства, полученные некоммерческими организациями - собственниками целевого капитала от управляющих компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом, составляющим целевой капитал, в соответствии с Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" (код 322);

денежные средства, полученные некоммерческими организациями от специализированных организаций управления целевым капиталом в соответствии с Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" (код 323).

Порядок заполнения декларации

Рассмотрим основные принципы заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

Напомним, что эта декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все стоимостные показатели декларации надо указывать в полных рублях.

Объем годовой декларации по налогу на прибыль несколько больше, чем декларации, заполняемой по итогам отчетных периодов. Итак, организации обязательно должны представить:

Лист 01 (титульный лист);

Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" (подраздел 1.1);

Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций" и приложения к нему: N 1 "Доходы от реализации и внереализационные доходы"; N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам".

Подраздел 1.2 Раздела 1 не включается в состав декларации за налоговый период.

Приложение N 4 к Листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период.

Остальные приложения к Листу 02 и другие листы декларации представляются только в том случае, если у налогоплательщика в 2008 году были соответствующие операции.

Основным листом декларации является Лист 02. В нем налогоплательщики определяют налоговую базу и сумму налога на прибыль, которую нужно уплатить по итогам налогового периода. Этот Лист заполняется после того, как составлены все необходимые приложения.

К Листу 02 декларации предусмотрены следующие коды по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)":

1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам 2 и 3;

2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель;

3 - резидент особой экономической зоны.

Отдел налогообложения прибыли (дохода)

Управления ФНС России по Тамбовской области