Что нужно знать о транспортном налоге

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Какие ставки нового транспортного налога для легковых автомобилей?

Для легковых автомобилей размер налоговых ставок установлен пунктом 1 статьи 361 Кодекса в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя автомобиля. При этом налоговые ставки, указанные в пункте 1 статьи 361 Кодекса, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
До 01.01.2009 транспортный налог на территории г. Москвы исчислялся и уплачивался в соответствии с Законом города Москвы от 23.10.2002 N 48 (ред. от 26.04.2006) "О транспортном налоге" (далее - Закон от 23.10.2002 N 48), утратившим силу в связи с принятием Московской городской Думой 09.07.2008 Закона города Москвы N 33 "О транспортном налоге" (далее - Закон от 09.07.2009 N 33).
Вступившим в силу с 01.01.2009 Законом от 09.07.2008 N 33 установлены новые налоговые ставки транспортного налога, которые зависят не только от привычных характеристик автотранспортных средств (мощности двигателя и категории транспортных средств), но также и от срока полезного использования транспортных средств (для автобусов и грузовых автомобилей).
При этом согласно разъяснениям Департамента финансов города Москвы (письмо от 28.08.2008 N 05-01-12/133) налог за 2008 год исчислялся по действующим в 2008 году налоговым ставкам, то есть по предусмотренным статьей 6 Закона от 23.10.2002 N 48 и должен был быть уплачен в бюджет налогоплательщиками физическими лицами не позднее 01.07.2009.
Новые ставки будут применяться только начиная с расчетов транспортного налога за 2009 год. Соответственно, уплатить рассчитанный по новым ставкам налог за 2009 год владельцам транспортных средств, являющимся физическими лицами, надо будет не позднее 01.07.2010.
Сравнение налоговых ставок по транспортному налогу, установленных для легковых автомобилей статей 361 Кодекса, а также действующих до и после 01.01.2009 налоговых ставок в соответствии с Законами от 23.10.2002 N 48 и от 09.07.2008 N 33, соответственно, приведены в приложении N 1.
Из приведенных в приложении 1 данных видно, что максимальное увеличение ставки налога (в пять раз) законодатели Москвы установили только с 01.01.2009 (по ним будет рассчитываться налог, начиная с расчетов налога за 2009 год) и только по легковым автомобилям, имеющим мощность двигателя свыше 225 л.с. до 250 л.с. (свыше 165,5 кВт до 183,9 кВт) включительно и по легковым автомобилям, имеющим мощность двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт).
13.11.2009 ГД ФС РФ одобрен проект Федерального закона "О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Данным законопроектом предлагается с 2010 года увеличить ставки транспортного налога в два раза и разрешить органам власти субъектов РФ уменьшать установленные ставки не в пять раз, как в настоящее время, а в десять раз и увеличивать не более чем в пять раз.
Учитывая, что автомобильный транспорт является одним из основных источников загрязнения окружающей среды, с целью стимулирования обновления парка транспортных средств, законопроектом предусматривается предоставить право органам власти субъектов РФ устанавливать ставки транспортного налога в зависимости от года выпуска транспортного средства и его экологического класса.
Однако, о том, какие ставки транспортного налога будут применяться с 01.10.2010 на территории г. Москвы, пока говорить рано. За разъяснениями следует обратиться в Московскую городскую Думу.

Есть ли какие-то льготы по оплате транспортного налога?

Согласно статье 356 Кодекса при установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Статьей 357 Кодекса установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 357 Кодекса.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ, которым введена глава 28 "Транспортный налог" Кодекса, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Учитывая, что Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ был опубликован в "Собрании законодательства РФ" 29.07.2002, в "Российской газете" 30.07.2002, по транспортным средствам, переданным по доверенности, начиная с 29.07.2002 и позднее, налогоплательщиками транспортного налога являются физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Согласно пункту 2 статьи 358 Кодекса не являются объектом налогообложения, в частности, предусмотренные подпунктами 2 и 7 названного пункта:
- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (при наличии соответствующего документа о получении транспортного средства через органы социальной защиты населения);
- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
Налоговые льготы в виде освобождения от уплаты транспортного налога на территории г. Москвы налогоплательщиков физических лиц, установлены статьей 4 Закона от 09.07.2008 N 33. При этом относительно ранее действовавшего Закона от 23.10.2002 N 48, утратившего силу с 01.01.2009, Законом от 09.07.2008 N 33 значительно расширен перечень льготной категории граждан, перечень которых приведен в приложении N 2.
Текст Закона города Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге" опубликован в средствах массовой информации ("Тверская, 13", N 88, 22.07.2008, "Вестник Мэра и Правительства Москвы", N 41, 22.07.2008) и размещен на Интернет-сайте УФНС России по г. Москве.

Можно ли оплачивать налог частями?

Согласно пункту 3 статьи 363 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона от 09.07.2009 N 33 налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 4 статьи 57 Кодекса установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно статье 52 Кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На территории г. Москвы налоговые уведомления и платежные документы на уплату транспортного налога печатаются и рассылаются по городу ежегодно в централизованном порядке через печатный комплекс, расположенный в Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных.
Статей 75 Кодекса установлено следующее:
- в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму, которая называется пеней;
- сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах;
- пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора;
- пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора;
- процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Исходя из приведенных норм Кодекса, очевиден ответ на поставленный вопрос. Уплачивать налог надо своевременно и в полном объеме.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий