"Налоговый вестник" N 7, июль 2009 года

"Налоговый вестник" N 7, июль 2009 года

(Опубликован в областной газете "Новый мир"
N 141 - 142 от 25.07.2009 г.)

Декларирование доходов физическими лицами

Проведение ежегодных декларационных кампаний - одно из важнейших направлений работы налоговых органов по администрированию налога на доходы физических лиц. Основной целью проведения декларационной кампании являются контроль за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства Российской Федерации, обеспечение максимального поступления сумм НДФЛ в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, а также в местные бюджеты.

Всего в налоговые органы области на 1 мая 2009 года поступило 30717 деклараций (форма N 3-НДФЛ), что на 7787 деклараций больше, чем в 2008 году, или на 33,9 процента.

Общее количество представленных налогоплательщиками налоговых деклараций по форме N 3-НДФЛ распределяется по категориям декларантов следующим образом:

23770 деклараций, или 77,4 процента представлено для получения налоговых вычетов;

1887 деклараций, или 6,1 процента представлено индивидуальными предпринимателями и иными лицами, осуществляющими частную практику;

5060 деклараций, или 16,5 процента представлено физическими лицами по прочим основаниям.

На протяжении ряда лет наблюдается тенденция роста количества физических лиц, представивших декларации с целью получения имущественных и социальных налоговых вычетов. Так, количество деклараций, представленных физическими лицами на получение имущественных вычетов, в 2009 году увеличилось по сравнению с 2008 годом на 3703 единицы и составило 17699 деклараций. Количество деклараций с заявлением социальных налоговых вычетов увеличилось на 893 единицы и составило 6071 декларация.

В целях привлечения к декларированию гражданами доходов от продажи имущества, включая ценные бумаги, доли (ее части) в уставном капитале организации, вознаграждений от физических лиц по договорам аренды имущества Управлением и инспекциями области на 2009 год утверждены планы мероприятий по дополнительному привлечению к декларированию доходов физическими лицами, на которых статьями 228 и 229 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Управлением и инспекциями области в течение 2009 года проводилась разъяснительная работа через средства массовой информации, Интернет-сайт, средства наглядной агитации, размещенной в местах массового посещения населением, о необходимости своевременного исполнения гражданами обязанности по представлению деклараций о полученных доходах.

Инспекциями области на основании сведений, поступивших от органов Росрегистрации, ГИБДД составлены списки физических лиц, обязанных продекларировать полученные в 2008 году доходы от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности.

В большинстве случаев доходы от реализации имущества, принадлежащего на праве собственности, не попадают под налогообложение, т.к. налогоплательщикам предоставляются имущественные налоговые вычеты по доходам от реализации имущества в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ. Но, учитывая положения налогового законодательства, продекларировать доходы, полученные от реализации имущества, обязаны все граждане не зависимо от возникновения у них налогооблагаемого дохода.

Количество физических лиц, реализовавших в 2008 году имущество, составляет по области 30357 граждан, из них самостоятельно продекларировали полученные доходы 8309 физических лиц, или 27,4 процента. В целях обеспечение максимального поступления деклараций от физических лиц инспекциями направлены уведомления о необходимости представления деклараций о доходах 24698 гражданам.

Напоминаем, что физические лица, реализовавшие имущество и не представившие налоговые декларации, могут быть привлечены к налоговой ответственности.

Из общего числа поступивших деклараций по 984 исчислен налог к доплате в бюджет в сумме 25692 тыс. руб. (на 15.05.2008 года соответственно 1707 и 36838 тыс. руб.) и по 17250 декларациям налог исчислен к возврату из бюджета в сумме 238602 тыс. руб. (на 15.05.2008 г. соответственно 16163 и 184597 тыс. руб.). Прием налоговых деклараций налоговыми органами области продолжается.

Олег Бубнов, начальник отдела налогообложения УФНС России по Курганской области.

Контроль правомерен

Контрольный отдел УФНС России по Курганской области разъясняет вопросы применения положений Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (далее - Закон N 294-ФЗ) при проведении налоговыми органами мероприятий по контролю за применением контрольно-кассовой техники:

Положения Закона N 294-ФЗ, устанавливающие порядок организации и проведения проверок субъектов предпринимательства, не применяются при осуществлении государственными органами мероприятий по финансовому контролю.

Понятие "финансовый контроль" частично раскрывается в Указе Президента Российской Федерации от 25.07.1996 N 1095 "О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации", согласно которому государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

В соответствии со ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника применяется в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Согласно ст.7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (далее - Закон N 943-1) полномочия по контролю за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей возложены на налоговые органы. При этом, последним предоставлено право получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок, проводить проверки выдачи кассовых чеков, налагать штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей за нарушение требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Определением от 09.06.2005 N 222-О и постановлением от 12.05.1998 Конституционный Суд РФ указал, что нормы Закона N 943-1 имеют многофункциональное значение и направлены на обеспечение интересов граждан в области торговли и оказания услуг, защиту прав потребителя, а также на охрану установленного порядка торговли и оказания услуг, фискальных интересов государства, финансовой (в том числе налоговой) дисциплины. Обязательное применение контрольно-кассовой техники связывается прежде всего с отражением фискальных данных на контрольной ленте и в фискальной памяти комплекса программно-аппаратных средств в составе контрольно-кассовой техники, обеспечивающих некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов в целях правильного исчисления налогов.

Таким образом, мероприятия, проводимые налоговыми органами по контролю за применением контрольно-кассовой техники, относятся к финансовому контролю, на который не распространяются положения Закона N 294-ФЗ.

Данную позицию Федеральной налоговой службы разделяет Генеральная прокуратура Российской Федерации.

Елена Еремина, начальник контрольного отдела УФНС России по Курганской области.

Учет площади стоянки
для целей налогообложения ЕНВД

Как известно, на территориях г. Кургана, г. Шадринска и муниципальных районов Курганской области в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок), применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (подпункт 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации).

Министерством финансов России 15 мая 2009 года выпущено письмо за N 03-11-11/81 о порядке учета площади стоянки для целей налогообложения единым налогом на вмененный доход. Минфин дает разъяснение, каким образом определить физический показатель для расчета суммы ЕНВД при хранении автотранспортных средств на многоуровневых (многоэтажных) платных автостоянках. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Кодекса при оказании услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках применяется физический показатель "общая площадь стоянки (в квадратных метрах)". По мнению Минфина, это означает, что при использовании одноуровневых стоянок налогоплательщик должен учитывать площадь земельного участка, на котором размещена платная стоянка, а при использовании многоуровневых (многоэтажных) автостоянок - общую площадь стоянки (подземную и надземную ее части), определяемую на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов. При этом никакие площади из общей площади стоянки не исключаются.

Светлана Чижова, заместитель начальника отдела налогообложения УФНС России по Курганской области.

Изменения в гражданском законодательстве

Федеральным законом от 30.12.2008 N 312-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" изменены все восемь статей Гражданского кодекса РФ, касающиеся деятельности Обществ с ограниченной ответственностью, из 59 статей Федерального закона РФ от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" изменены 36. Существенно изменен и Федеральный закон РФ от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", изменен перечень заявителей, увеличено количество оснований для отказа в государственной регистрации, внесены другие изменения. Все они вступили в силу с 01.07.2009.

В соответствии с п.2 ст.5 Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ уставы и учредительные договоры обществ, созданных до дня вступления в силу данного Федерального закона, подлежат приведению в соответствие с учетом вышеназванных внесенных изменений законодательства не позднее 01.01.2010.

С 01.07.2009 уставы и учредительные договоры обществ, созданных до дня вступления в силу Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ, до приведения их в соответствие с частью первой Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ) и Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в редакции Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ) применяются в части, не противоречащей указанным законодательным актам Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст.5 Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ учредительные договоры обществ со дня вступления в силу настоящего Федерального закона утрачивают силу учредительных документов.

Орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (соответствующая инспекция ФНС России по месту нахождения общества), одновременно с государственной регистрацией изменений, вносимых в уставы обществ с ограниченной ответственностью в целях приведения их в соответствие с действующим законодательством, вносит в единый государственный реестр юридических лиц сведения о размерах и номинальной стоимости долей участников соответствующих обществ на основании их учредительных договоров в редакции, действующей на момент государственной регистрации указанных изменений.

Более подробная консультация по данному вопросу будет опубликована в следующем, августовском, выпуске "Налогового вестника УФНС России по Курганской области".

Об имущественном налоговом вычете

В связи с поступающими обращениями налогоплательщиков о порядке получения имущественного налогового вычета УФНС России по Курганской области сообщает, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса (далее - Кодекс) налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Таким образом, право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. Предельный размер такого вычета, на который может претендовать налогоплательщик, определяется также исходя из момента возникновения права на имущественный налоговый вычет.

Вышеуказанными положениями Кодекса в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ (далее - Закон) предусмотрено, что имущественный налоговый вычет не может превышать 2 млн. рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Пунктом 6 статьи 9 Закона установлено, что новая редакция подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. В связи с этим, налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере, не превышающем 2 млн. рублей, в случае, если право на вычет возникло начиная с 1 января 2008 года.

Таким образом, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. рублей, налогоплательщик представляет:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, возникшее начиная с 1 января 2008 года;

при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, возникшее начиная с 1 января 2008 года;

при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику, оформленный после 1 января 2008 года.

При этом уменьшение налоговой базы на имущественный налоговый вычет может производиться только начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.

Налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о предоставлении указанного выше имущественного налогового вычета в любой налоговый период начиная с периода, в котором возникло право на его получение.

Основание - письмо ФНС России от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@ (с учетом положений письма Минфина России от 25.02.2009 N 03-04-07-01/45).

Переплата доходом не является

В связи с поступающими запросами о порядке учета налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и упрощенную систему налогообложения, полученных из бюджета сумм излишне уплаченных налогов Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России сообщил следующее.

Возвращенные (зачтенные) налогоплательщикам из бюджета суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов не учитываются при определении объекта налогообложения в виде доходов, так как эти суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Таким образом, налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и упрощенную систему налогообложения, не учитывают при определении объекта налогообложения в составе доходов суммы возврата излишне уплаченных налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов.

Это относится как к полученным излишне уплаченным суммам налогов, которые уплачиваются в связи с применением указанных специальных налоговых режимов, так и к полученным излишне уплаченным суммам налогов, от уплаты которых налогоплательщики, применяющие указанные налоговые режимы, не освобождены в соответствии с главами 26.1 и 26.2 Кодекса.

При этом, налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога и упрощенной системы налогообложения (с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов) при определении объекта налогообложения вправе уменьшать полученные доходы на расходы в виде сумм налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 26 пункта 2 статьи 346.5 и подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса).

Налогоплательщик, применяющий один из указанных специальных налоговых режимов, при обнаружении сумм излишне уплаченных налогов, которые были включены в расходы при исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, должен произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога, уплачиваемого в соответствии с применяемым специальным налоговым режимом, за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Основание - письмо Минфина России от 22.06.2009 N 03-11-11/117 "Об учете суммы переплаты по налогам и сборам при применении ЕСХН и УСНО"

Спрашивали - отвечаем

С момента регистрации

Вопрос: С какого момента физическое лицо признается плательщиком транспортного налога в отношении автомобиля, приобретенного по доверенности?

Ответ: Плательщиком транспортного налога в отношении транспортного средства, зарегистрированного на физическое лицо, приобретенного и переданного им в пользование другому лицу на основании доверенности на право владения и распоряжения, признается лицо, на которое зарегистрировано указанное транспортное средство.

Физическое лицо становится плательщиком транспортного налога в отношении автомобиля, приобретенного по доверенности, с момента его регистрации на свое имя в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Платить не надо, если...

Вопрос: Надо ли платить транспортный налог за угнанный автомобиль?

Ответ: Объектом налогообложения транспортным налогом не является транспортное средство, находящееся в розыске, если подтвержден факт угона или кражи документом, выданным уполномоченным органом (пункт 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

Подтверждением факта угона или кражи транспортного средства является подлинник справки, выданной органом Министерства внутренних дел России, который осуществляет работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.

Если налогоплательщик представил копию справки, выданной Управлением внутренних дел, например, по г. Кургану или Курганской области, налоговая инспекция направляет запрос в этот орган для подтверждения факта угона или кражи транспортного средства.

Достаточно расписки или справки-счета

Вопрос: Решил продать автомобиль. Хотелось бы в связи с этим узнать, каков порядок документального подтверждения произведенных на его покупку расходов?

Ответ: В письме ФНС России от 06.05.2009 г. N ШС-22-3/370@ "О порядке налогообложения доходов от продажи транспортных средств" разъяснено, что в качестве документа, подтверждающего факт несения расходов на приобретение транспортного средства может выступать расписка о получении денежных средств, выданная продавцом транспортного средства. Расписка должна содержать наименование (Ф.И.О.) продавца, его паспортные и адресные данные, запись о полученной сумме денежных средств, подпись продавца, дату. В соответствии с положениями статей 160 и 161 Гражданского кодекса Российской Федерации данная расписка не требует нотариального оформления.

В письме Минфина также сказано, что справка-счет, выдаваемая юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговлю транспортными средствами, по сути своей подтверждает факт осуществления сделки купли-продажи транспортного средства и выполняет функцию расписки, так как в ней указанно наименование транспортного средства, марка, владелец (приобретший автотранспортное средство), его данные, данные продавца, а также засвидетельствован факт совершения сделки купли-продажи, внесения оплаты за приобретенный автомобиль и получение указанного транспортного средства. Следовательно, этого документа также достаточно для подтверждения факта произведения продавцом транспортного средства расходов по его приобретению.

Ответы подготовлены аналитическим отделом УФНС России по Курганской области

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий