Интервью начальника отдела работы с налогоплательщиками и СМИ Управления ФНС России по Тамбовской области А.А. Васильченко по вопросам представления налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи

Интервью начальника отдела работы с налогоплательщиками и

СМИ Управления ФНС России по Тамбовской области

А.А. Васильченко

по вопросам представления налоговой и бухгалтерской

отчетности по телекоммуникационным каналам связи

Если вы бухгалтер организации или индивидуальный предприниматель, то скоро можете забыть, как выглядит ваш налоговый инспектор.

И дело здесь не в том, что налоговое ведомство ослабит контроль над деятельностью налогоплательщиков (этого государство допустить не может), а в новой технологии сдачи отчетности и сверки расчетов, которую активно пропагандирует и вводит в повседневную экономическую жизнь Федеральная налоговая служба.

Следует отметить, что в Тамбовской области уже почти 50 процентов организаций и 40 процентов индивидуальных предпринимателей от общего числа ведущих финансово-хозяйственную деятельность не вспоминают, что такое многочасовые очереди в налоговой инспекции в период декларационной кампании, трудности заполнения и постоянные исправления налоговых деклараций, потому что они пользуются возможностями представления отчетности по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), а другими словами - по сети Интернет. Подобное виртуальное общение позволяет им вообще без лишней надобности не навещать налоговую инспекцию. Сегодня на вопросы, связанные с подключением к системе ТКС и передачей налоговых деклараций посредством использования глобальной компьютерной сети, расскажет начальник отдела работы с налогоплательщиками и СМИ Управления ФНС России по Тамбовской области Андрей Васильченко.

- Андрей Анатольевич, то, что значительное количество налогоплательщиков уже сдают декларации по ТКС, говорит о том, что работа началась не вчера. Расскажите, что стало отправной точкой перехода к новой прогрессивной системе?

- Начиная с 1999 года, Налоговым кодексом РФ была предусмотрена возможность сдачи отчетности на дискетах. Но при этом магнитный носитель не освобождал плательщиков от сдачи налоговых деклараций на бумаге. Это позволяло сократить время на прием и обработку данных, но не решало проблему по существу.

Выход был найден в переходе на бесконтактную и безбумажную технологию сдачи отчетности. В ряде регионов отрабатывалась технология сдачи отчетности по каналам связи, в ходе которых апробировались различные решения. Результаты экспериментов внимательно изучались. Тщательно анализировался и зарубежный опыт. Была подготовлена техническая и законодательная база: приобретена мощная компьютерная техника для территориальных налоговых органов, разработано необходимое программное обеспечение, внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, дающие право плательщикам подавать декларации по ТКС, принят Федеральный закон об электронной цифровой подписи (ЭЦП), утверждены форматы электронных деклараций и различные документы, регламентирующие процедуру сдачи отчетности, начиная от отправки декларации плательщиком и заканчивая ее проверкой в инспекции.

Таким образом, начиная с 2002 года, Россия присоединилась к ведущим странам мира, использующим систему обмена конфиденциальной информацией между плательщиками и налоговыми органами по телекоммуникационным сетям связи.

- Давайте теперь поговорим подробнее обо всех участниках технологической цепочки.

- Давайте. Как уже было сказано, система ТКС позволяет передавать налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в электронном виде без дублирования на бумаге, используя обычный доступ к сети Интернет.

В работе системы принимают участие 3 стороны: налогоплательщик, специализированный оператор связи и налоговая инспекция.

- Если с первым и последним участниками процесса все понятно, скажите, за что отвечает спецоператор связи?

- В функции оператора связи входит оказание всего комплекса услуг, связанного с предоставлением и обновлением программного обеспечения для отправки отчетности по ТКС, доставка электронных налоговых деклараций в инспекцию, обеспечение конфиденциальности доставляемой информации с помощью средств криптографической защиты, поддержка актуальных форматов налоговых деклараций и форм бухгалтерской отчетности.

- Оператором связи способна быть любая компания?

- Нет, оператором связи может стать только организация, которая получила соответствующие лицензии ФАПСИ, Минсвязи России, сертифицировала программные средства, телекоммуникационную инфраструктуру и др. Свои функции специализированные операторы выполняют на основе соглашений с налоговыми органами.

- Кто конкретно в Тамбовской области оказывает плательщикам услуги по передаче отчетности по ТКС?

- На сегодняшний день в нашем регионе такие услуги предоставляют 5 организаций. В частности, это НОУ "Учебно-информационный центр", Тамбовский государственный технических университет, ООО "Система", ООО "Плюс Гарантия", ООО "Компания "Тензор". Более подробную информацию об операторах связи, их адресах, телефонах, особенностях программного обеспечения можно получить на сайте нашего Управления (www.r68.nalog.ru) или в налоговых инспекциях по месту учета.

Каждый из спецоператоров старается заинтересовать клиентов, предоставляя дополнительные услуги.

Например, региональный представитель ЗАО "Калуга Астрал" - ООО "Система", занимающая около половины рынка предоставления таких услуг в Тамбовской области, отличается простотой работы предоставляемого программного продукта. Кроме того, существенным преимуществом данной организации является возможность сдачи электронной отчетности в отделения Пенсионного фонда и органы государственной статистики.

НОУ "Учебно-информационный центр", в свою очередь, привлекает распространенной сетью налоговых представителей в Тамбовской области, с помощью которых налогоплательщик, даже не имеющий компьютера, может направить налоговую отчетность через Интернет. Филиалы центра расположены в большинстве городов и районов области.

Такой новичок на рынке операторов связи в Тамбовской области как ООО "Компания "Тензор", также проводит активную политику привлечения клиентов.

Необходимо также отметить, что в области работают представители двух общефедеральных операторов связи (ТГТУ и ООО "Плюс Гарантия"), что позволяет организациям, имеющим обширную филиальную сеть на территории РФ без труда представлять отчетность в другие регионы по каналам связи, не заключая договоры на обслуживание на местах.

- Как выбрать оператора связи?

- Налогоплательщик может воспользоваться услугами любого спецоператора связи из числа заключивших соглашение с областным налоговым управлением. В ходе подписания договора налоговое ведомство проверяет, удовлетворяет ли претендент всем требованиям, предъявляемым к такого рода предприятиям, сертифицировано ли его программное обеспечение и оборудование, а также изучает другие аспекты деятельности данной организации.

Отдельно стоит отметить, что в налоговых органах плательщики могут найти информацию только по официальным операторам связи, у которых заключены договоры с областным управлением. Так что лучший источник информации об операторах связи - это операционный зал инспекции по месту учета налогоплательщика и сайт Управления ФНС России по Тамбовской области.

- Влияет ли наличие такого количества операторов на уровень оказываемых услуг и ценовую политику?

- Свободная и равная конкурентная борьба между операторами связи дает плательщикам право выбора в зависимости от своих пожеланий, предпочтений и потребностей.

Например, 3 года назад в области работал всего лишь один оператор связи, соответственно, он и устанавливал правила и цены на рынке информационных услуг. Сейчас конкурентная борьба спецоператоров заставляет сдерживать цены, а зачастую стимулирует их снижение.

- Так значит услуги операторов платные?

- Да, платные. Налогоплательщику сначала необходимо приобрести у спецоператора предоставляемый им программный комплекс стоимостью 3-4 тыс. рублей, и далее оплачивать ему абонентскую плату или стоимость отправки разовых отчетов. Но, поверьте мне, эти деньги не идут ни в какое сравнение с потерянным в очередях временем, десятками бланков исправленных деклараций, ошибками в отчетности, лишней нервотрепкой, затратами на приобретение бухгалтерских программ, налоговые консультации или услуги аудиторов.

- Обязательно ли участие операторов связи в процессе приема-передачи отчетности по ТКС?

- В марте 2007 года в 14 регионах России начался эксперимент по сдаче электронной отчетности без участия операторов связи. Была проведена опытная эксплуатация унифицированного программного обеспечение приема, хранения и первичной обработки налоговых деклараций с помощью специальных программных комплексов (ПК "ГНИВЦ ПРИЕМ" и ПК "ГНИВЦ ПРИЕМ-Регион").

В настоящее время эти комплексы внедряются во всех регионах. На последующих этапах будет осуществляться переход на использование в налоговых органах только унифицированного программного обеспечения приема налоговых деклараций по ТКС, с прекращением эксплуатации на стороне налогового органа программного обеспечения специализированных операторов связи. Для этого операторам необходимо доработать программное обеспечение в соответствии с унифицированным форматом информационного взаимодействия плательщиков и налоговых органов, утвержденным ФНС России. До завершения процесса перехода в инспекциях параллельно используется компьютерное обеспечение спецоператоров связи. Хочу подчеркнуть, что перевод на унифицированный программный комплекс приема налоговых деклараций по ТКС не отразится на плательщике, который пользуется услугами оператора связи для передачи деклараций в налоговую инспекцию.

- Пожалуй, один самых главных волнующих плательщиков вопросов, гарантируют ли налоговики то, что никто не сможет воспользоваться данными, передаваемыми по компьютерной сети? Можно ли совместить два понятия - Интернет и налоговая тайна?

- В нашем случае - можно. Для этого используются средства криптографической защиты информации, сертифицированные ФСБ России, электронная цифровая подпись и шифрование. Все это защищает от несанкционированного просмотра электронного документа третьими лицами при передаче по общедоступным каналам связи, а ЭЦП гарантирует однозначную идентификацию отправителя и защиту электронного документа от искажений.

Для использования цифровой подписи необходимо наличие двух ключей, которые представляют собой уникальные, взаимосвязанные друг с другом последовательности символов, используемые для шифрования, расшифровки, снабжения документа электронной цифровой подписью и ее проверки. Применяемые средства шифрования аналогичны тем, которые используются в силовых ведомствах, спецслужбах, системах дипломатической связи, банковских системах и т.д.

Таким образом, передаваемая отчетность полностью защищена от внесения изменений в отчетность налогоплательщика. Прочесть файлы с документами может только налоговая инспекция, поскольку только она располагает ключами для расшифровки сообщения.

- Перечислите, пожалуйста, в чем еще преимущества новой системы?

- О конфиденциальности мы уже поговорили. Кроме того, хотелось бы добавить, что при передаче деклараций по каналам связи существенно экономится рабочее время на подготовку отчетности, а отправить ее можно в любое время суток или в выходной день. Программное обеспечение оператора связи и налоговых органов в автоматизированном режиме обеспечивает доставку и прием отчетности.

Представление деклараций по ТКС не требует дублирования этих документов на бумажных носителях. При формировании электронной отчетности не возникает ошибок, т.к. система контролирует правильность заполнения ее форм. При этом осуществляется проверка актуальности версии заполняемого формата декларации.

Полученное плательщиком из налогового органа подтверждение получения отчетности, имеет в спорных ситуациях юридическую силу. Сокращается время обработки данных, так как присланные отчитывающейся компанией сведения автоматически разносятся на лицевые счета. Представленная информация быстро обрабатывается, что делает процесс сверки платежей более оперативным.

Кроме того, по каналам связи налогоплательщик имеет возможность получения по электронной почте общедоступной информации от налоговых органов: сведения об изменении налогового законодательства, бюджетных счетов, нормативных актов и т.п. Таким образом, речь идет уже не просто о системе сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности, а о более широкой системе информационного обмена между плательщиками и налоговыми органами.

- Расширяется ли спектр услуг, предоставляемых налогоплательщикам по каналам связи?

- Да, безусловно. Система обладает очень широкими функциональными возможностями, которые постоянно совершенствуются. Так, начиная с прошлого года, организации и индивидуальные предприниматели, представляющие отчетность по каналам связи, могут воспользоваться новым сервисом - системой информационного обслуживания налогоплательщиков, которая представляет собой интерактивную услугу по получению в электронном виде сведений из инспекции, необходимых для расчетов с бюджетом, о состоянии своего лицевого счета.

Последовательность действий в этом процессе такова. Плательщик с помощью специального программного обеспечения, предоставляемого оператором связи, готовит запрос на получение необходимой информации в виде текстового документа в формате, утвержденном налоговой службой. Затем документ подписывается электронной цифровой подписью, зашифровывается и отправляется в адрес инспекции. Он доставляется в автоматическом режиме и расшифровывается. Далее проверяется ЭЦП плательщика и направляется запрос в базы данных налогового органа. Затем инспекция, в свою очередь, формирует документ ответа, который также подписывается цифровой подписью, шифруется и посылается в адрес плательщика по электронной почте. Срок представления электронных услуг - в течение одного рабочего дня с момента получения запроса инспекцией.

- Скажите, передача отчетности по каналам связи - это право или обязанность налогоплательщиков?

- В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ предприятия, среднесписочная численность работников которых за 2006 год превышала 250 человек, с 1 января 2007 года были обязаны сдавать декларации в электронном виде по каналам связи. Начиная с 1 января 2008 года, это также необходимо делать предпринимателям и организациям, среднесписочная численность сотрудников которых по итогам предшествующего года превышает 100 человек. Для остальных категорий налогоплательщиков представление отчетности по ТКС на сегодняшний день остается правом, а не обязанностью.

- Как можно подключиться к системе сдачи отчетности по ТКС?

- Для того, чтобы подключится к новой системе, необходимо: получить информацию о возможности представления налоговых деклараций в электронном виде в налоговой инспекции, в которой плательщик стоит на учете или на нашем интернет-сайте (www.r68.nalog.ru); выбрать оператора связи и заключить с ним договор; приобрести необходимое программное обеспечение и установить его на компьютере, имеющем выход в сеть Интернет. Программное обеспечение может быть предоставлено оператором связи.

- Сколько времени может потребоваться на подключение к системе?

- Переход на представление налоговых деклараций по каналам связи связан с определенными временными затратами на проведение организационных мероприятий. В их числе: приобретение необходимых технических и программных средств; выбор спецоператора связи, заключение договора с ним, получение сертификата ключа подписи, получение ЭЦП плательщика, обучение персонала и т.д. Так что это дело не одного дня.

- Расскажите, что представляет собой процесс сдачи отчетности по каналам связи?

- Регламент обмена электронными документами при представлении отчетности по ТКС предполагает следующую последовательность действий, выполняемых автоматически:

- при отправке отчетности плательщиком файл отчетности подписывается ЭЦП налогоплательщика, зашифровывается и отправляется на сервер электронной почты оператора;

- при получении этого электронного документа в налоговой инспекции он расшифровывается, проверяется совпадение ЭЦП плательщика, что гарантирует отсутствие искажений при поступлении документа в налоговый орган, равно как и невозможно внесение изменений со стороны работников налоговых органов без обнаружения изменения электронного документа. Если результат проверки ЭЦП положительный, то электронный документ подписывается второй подписью (ЭЦП налоговой инспекции), зашифровывается и отправляется плательщику. Одновременно электронный документ с двумя ЭЦП (налогоплательщика и инспекции) сохраняется в архиве инспекции для предъявления в случае возникновения спорной ситуации по поводу содержания документа. Если результат проверки ЭЦП отрицательный, то файл отчетности не принимается, а плательщику высылается соответствующее уведомление;

- налогоплательщик, получивший свой файл отчетности с двумя ЭЦП, также сохраняет его в архиве для предъявления при возникновении спорной ситуации по поводу содержания документа;

- на сервере электронной почты оператора фиксируется факт поступления электронного документа в адрес налоговой инспекции и формируется подтверждение оператора - электронный документ, содержащий дату и время сдачи отчетности, подписанный ЭЦП оператора и зашифрованный;

- оператор высылает подтверждения, содержащие дату и время сдачи отчетности и плательщику и налоговой инспекции. Эти подтверждения подписаны ЭЦП оператора и не могут быть произвольно изменены. Налогоплательщик и инспекция подписывают эти подтверждения своими ЭЦП и отправляют оператору, одновременно сохраняя их в своих архивах, для предъявления в случае возникновения спорной ситуации по поводу даты сдачи отчетности;

- кроме того, в налоговой инспекции файлы с формами отчетности перед обработкой проходят входной контроль на соответствие требованиям формата. По результатам входного контроля формируется протокол, который подписывается ЭЦП налоговой инспекции и также отправляется плательщику.

Таким образом, налогоплательщик, пользующийся системой сдачи отчетности в электронном виде по каналам связи, может считать цикл сдачи отчетности полностью выполненным, если он имеет:

- подтверждение оператора, подписанное ЭЦП оператора и самого плательщика;

- файл отчетности, подписанный ЭЦП самого плательщика и налогового органа;

- протокол, подписанный ЭЦП налогового органа, о результатах проверки на соответствие формату.

Такой порядок создает основу для корректного разрешения нештатных или же спорных ситуаций, связанных со сдачей отчетности.

- Можно ли заполнять декларации на одном компьютере, а при отправке использовать другой? Может ли бухгалтер сдавать отчетность нескольких организаций, используя при этом один компьютер?

- Порядок подготовки и представления налоговых деклараций в инспекцию определяется программным обеспечением на стороне плательщика.

Налоговый орган при приеме электронных документов контролирует формат, в котором представлена декларация и ЭЦП руководителя или уполномоченного представителя организации, которые имеют права подтверждать полноту и достоверность представленной налоговой декларации.

- Каков порядок выдачи, смены, уничтожения криптографических ключей? Может ли получить ключ не руководитель или главный бухгалтер, а некое уполномоченное лицо?

- Для получения сертификата ключа подписи, его отзыва или приостановления (возобновления) действия сертификата ключа подписи плательщик должен обращаться либо к спецоператору связи, исполняющему функции Удостоверяющего центра, либо в Доверенный Удостоверяющий центр, который выдал ему ЭЦП.

В соответствии со статьей 26 Налогового Кодекса РФ плательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Согласно положению статьи 27 Налогового Кодекса РФ, уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

- В каких случаях налогоплательщик должен получить у оператора связи новый криптографический ключ?

- Замена сертификата ключа требуется в случае смены руководства предприятия или реквизитов плательщика. Порядок замены и уничтожения "старых" (замененных) сертификатов ключей определяет Удостоверяющий центр, который выдает их плательщику в соответствии с действующим законодательством.

- Как исправить ошибку в декларации, если она обнаружена после замены криптографического ключа?

- При обнаружении ошибки в налоговой декларации, отправленной в инспекцию, плательщик согласно ст. 81 Налогового Кодекса РФ обязан внести в нее необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную декларацию. При этом уточненная налоговая декларация, поданная после истечения установленного срока ее подачи, не считается представленной с нарушением срока. Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме (формату), действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. Такая декларация подписывается действующей на данный момент электронной цифровой подписью, принадлежащей руководителю организации или уполномоченному представителю.

- Что следует предпринять, если отчетность не дошла до инспекции по техническим причинам?

- Если налоговая декларация плательщиком была направлена по телекоммуникационным каналам связи, и в течение шести часов с момента ее передачи налогоплательщик не получил соответствующее подтверждение об отправке, он должен, во-первых, обратиться к спецоператору связи, а, во-вторых, заявить о данном факте в налоговую инспекцию.

При техническом сбое в программно-аппаратных средствах, обеспечивающих представление налоговых деклараций, для принятия решения при возникшей форс-мажорной ситуации создается комиссия из числа сотрудников налогового органа и специализированного оператора связи. Она устанавливает причины возникшей ситуации, анализирует выявленное состояние направленной декларации и фиксирует его в Акте, после чего принимает решение об исполнении обязанности плательщика в части представления налоговой декларации в установленный срок. Кроме того, в решение определяется перечень мероприятий по доведению до инспекции декларации и подтверждения о дате представления.

- Датой сдачи электронной отчетности является день ее отправки, зафиксированный в подтверждении, которое налогоплательщик получает от оператора связи. Если отчетность будет направляться напрямую в инспекцию, кто будет подтверждать дату отправки отчетности?

- Учитывая ответ на предыдущий вопрос, ничего нового по порядку представления плательщиками налоговых деклараций в инспекцию не появилось. При ее передаче по ТКС днем представления документа считается дата его отправки.

Декларации представляются в налоговые органы через специализированного оператора в порядке, утвержденном приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 (зарегистрированном в Минюсте России 16.05.2002 N 3437). Этот; приказ действует в части, не противоречащей пункту 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ, впредь до утверждения порядка представления налоговой декларации в электронном виде Минфином России.

При представлении в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи следует принимать во внимание также Методические рекомендации об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденные приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-32/705@.

- В нашем разговоре уже прозвучали цифры о количестве плательщиков, подключенных к системе ТКС. Как выглядит Тамбовская область по сравнению с другими российскими регионами?

- Очень неплохо. По последним отчетным данным, мы входим в "пятерку" региональных управлений в Центральном Федеральном округе по числу индивидуальных предпринимателей и организаций, использующих Интернет для сдачи отчетности.

Отмечу работу межрайонных налоговых инспекций N2 (г.Кирсанов), N7 (г.Моршанск), N8 (р.п. Токаревка) по Тамбовской области, ИФНС России по г.Мичуринску.

Хочу поблагодарить со страниц вестника тамбовских налогоплательщиков за то, что они идут навстречу научно-техническому прогрессу и налоговой службе. Опыт показывает, что после того, как они оценивают преимущества системы ТКС, никто из бухгалтеров уже не может отказаться от ее применения, потому что представление отчетности по каналам связи, с одной стороны, упрощает процедуру уплаты налогов и сдачи отчетности, а с другой стороны - помогает им навести порядок в системе платежей.

- Чтобы Вы хотели посоветовать нашим налогоплательщикам?

- Во-первых, я хотел бы им пожелать, чтобы их бизнес процветал, так как чем успешнее развивается промышленность, торговля, сфера услуг, тем стабильнее и лучше пополняется государственный бюджет, а соответственно - растет благосостояние наших граждан.

А во-вторых, предлагаю всем налогоплательщикам, которые еще не воспользовались новой системой, подключиться к этой технологии. Более подробную информацию о ней можно получить в инспекциях по месту учета, а также на сайте Управления ФНС России по Тамбовской области.

Хочу подчеркнуть, что представление налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи является наиболее перспективным способом взаимодействия с налоговыми органами. За ним будущее. По этому пути идет весь мир, и мы не должны быть исключением. Кроме того, представление отчетности по ТКС еще и имиджевый вопрос, свидетельствующий о том, что плательщик идет в ногу со временем.

Для нас система сдачи деклараций по каналам связи важна также тем, что кардинальным образом сказывается на всей концепции анализа налоговой базы, делая процесс налогового администрирования и проверок более гибким и прозрачным, сокращая количество недобросовестных налогоплательщиков.

Материал подготовлен
отделом работы с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС России по Тамбовской области

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий