Спрашивали - отвечаем

Об исчислении налога на имущество физических лиц

Вопрос: Как исчисляется налог на имущество физических лиц?

Ответ: Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон).

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2 Закона).

На основании пункта 1 статьи 3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных Законом пределах.

Пунктом 3 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Инструкция) определено, что под суммарной инвентаризационной стоимостью понимается сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Статья 5 Закона и раздел IV Инструкции устанавливают порядок исчисления налога.

Так, в случае, если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов (абзац 2 пункта 10 Инструкции).

В случае, если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные налоговые ставки в зависимости от критериев их использования, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов (абзац 3 пункта 10 Инструкции).

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Закона, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в праве на это имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона, а также принимая во внимание, что данным Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилого дома, квартиры, дачи, гаража и иного строения, помещения и сооружения).

В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, исчисляется налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.

На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в праве общей совместной собственности на эти строения, помещения и сооружения. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, определяется пропорционально доле налогоплательщика в праве собственности на имущество, находящееся в общей долевой собственности.

Следовательно, налог на имущество нескольких физических лиц, имеющих определенную долю в праве собственности на один объект налогообложения, рассчитывается как произведение налогооблагаемой базы (инвентаризационной стоимости) объекта налогообложения и ставки, установленной для совокупной стоимости принадлежащего физическому лицу имущества. Изначально определяется размер налога на объект налогообложения в целом, после чего причитающаяся к уплате сумма распределяется между всеми дольщиками пропорционально принадлежащим им долям.

Например, налогоплательщик имеет в собственности квартиру в г.Курган инвентаризационной стоимостью 600 000 рублей и 1/3 долю инвентаризационной стоимостью 450 000 рублей еще в одной квартире.

Налоговая ставка применяется в соответствии с Решением Курганской городской Думы от 16.11.2005 N 257 (в редакции решения от 17.06.2009 N 154) в размере 1,02%, т.к. суммарная инвентаризационная стоимость объектов превысила 1 млн. руб. (600 000 + 450 000 = 1 050 000 руб.).

Расчет налога:

1. 600 000 х 1,02/100 = 6120 руб.

2. (450 000 х 1,02/100) : 3 = 1530 руб.

Сумма исчисленного налога равна 7650 руб. (6120 + 1530).

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий