Новости / Новости ФНС / Статьи "Земельный налог в 2009 году возрос"

Статьи "Земельный налог в 2009 году возрос"

Межрайонная инспекция ФНС России N7 по Воронежской области
05.11.2009
УФНС по Воронежской области

Земельный налог в 2009 году возрос
Налоговые уведомления на уплату земельного налога физическими лицами за 2009 год стали неприятным сюрпризом. Не сами уведомления, безусловно, - платить налоги граждане мало-помалу привыкли, - а тот факт, что сумма подлежащего уплате налога возросла на порядок. Так, что вместо прежних ста или ста пятидесяти рублей, в некоторых муниципальных образованиях платить пришлось более чем в три раза.
Произошедшие изменения прокомментировала начальник отдела работы с налогоплательщиками МИ ФНС России N7 по Воронежской области
Киселева Валентина Николаевна. Давайте начнем с азов.
- В соответствии, с какими нормативными актами действует на нашей территории земельный налог?
С 1 января 2006 г. на всей территории Российской Федерации вступила в силу гл. 31 "Земельный налог" НК РФ, согласно которой земельный налог устанавливается в качестве местного налога, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
Представительные органы муниципальных образований, устанавливая земельный налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.
Ставки земельного налога устанавливаются не в виде фиксированных платежей (в рублях и копейках) на единицу площади земельного участка, а в процентах от налоговой базы, которая определяется в соответствии со ст. 390 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования участка. Статьей 394 НК РФ определены максимальные размеры налоговых ставок. В частности, налоговые ставки, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с НК РФ не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
Конкретный размер ставки налога устанавливает представительный орган муниципальных образований. Некоторые муниципальные образования увеличили ставки налога на 2009г. Так, например, в целях повышения наполнения муниципального бюджета Совет народных депутатов Усманского 1-го сельского поселения Новоусманского муниципального района по землям, предоставленным для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства увеличил действующую в 2008г. ставку - 0,09% до 0,3% на 2009г. По землям, приобретенным в собственность физическими лицами на условиях осуществления на них индивидуального жилищного строительства, увеличил ставку с 0,05% до 0,3%.
- Налоговые уведомления на уплату земельного налога мы получаем не один раз в год, это с чем связано?
Это связано с тем, что Налоговым кодексом введено такое понятие, как авансовый платеж, которого не было в Законе РФ "О плате за землю". В настоящее время при установлении земельного налога представительный орган муниципального образования вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по земельному налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами и уплачивающих этот налог на основании налогового уведомления. Например, Советом народных депутатов Усманского 1-го сельского поселения Новоусманского муниципального района установлено на 2009г.: авансовый платеж по сроку уплаты - не позднее 15 октября 2009г., уплата налога по истечении налогового периода не позднее 15 апреля 2010г. Это означает, что земельный налог за 2009г. налогоплательщики - физические лица обязаны уплатить в размере ½ доли от общей рассчитанной на год суммы налога по сроку 15 октября 2009г., и в размере ½ доли от общей рассчитанной на год суммы налога по сроку 15 апреля 2010г.
- Почему пенсионеров не освободили от уплаты земельного налога?
Федеральным законодательством, т.е. главой 31 НК РФ "Земельный налог" не предусмотрено освобождение от уплаты земельного налога такой категории граждан как "пенсионеры". При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
По вопросу о предоставлении льготы по уплате земельного налога для отдельных категорий налогоплательщиков необходимо обращаться в представительный орган муниципального образования по месту нахождения земельного участка.

- Я имею в собственности земельный пай, который сдал в аренду фермеру. Кто обязан платить этот налог?
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Одновременно в п. 2 ст. 388 НК РФ установлено, что не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик (собственник, а не арендатор) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Проблемы, возникающие у налоговых органов при исчислении имущественных налогов физических лиц.
В соответствии с положениями ст. 15 Налогового кодекса РФ к числу местных налогов отнесены земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Согласно ст. 12 Кодекса земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Кодексом.
Представительными органами муниципальных образований, нормативными актами о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Повышение качества начисления местных налогов в большой степени зависит от организации взаимодействия территориальных органов ФНС России, органов Росрегистрации, Роснедвижимости, органов государственной и муниципальной власти.
Базу данных для исчисления имущественных налогов налоговые органы вынуждены формировать по сведениям разных информационных ресурсов (Роснедвижимости, Росрегистрации, БТИ, органов местного самоуправления) и многократно вводить в свою информационную систему разные сведения об одном и том же налогоплательщике, в том числе и в ручном режиме. Учитывая объем поступающих данных, данный процесс является достаточно трудоемким.
Органы Росрегистрации при указании адресов объектов используют справочник ОКАТО, в то время как органы Роснедвижимости - КЛАДР (справочник адресов). Структура КЛАДРа не позволяет ввести понятие "сельское поселение", а также описание адресов объектов и земельных участков, что значительно затрудняет процесс идентификации полученных сведений в налоговых органах.
Помимо этого при совершении регистрационных действий органы Росрегистрации заполняют кадастровые номера, не используя информацию о номерах, зафиксированных в органах Роснедвижимости. В результате часть сведений, представляемых органами Росрегистрации, содержит кадастровые номера, отсутствующие в органах Роснедвижимости, что вызывает вопросы при идентификации данных.
Проблема налогообложения паевых земель - отсутствие информации о собственниках земельных долей. В настоящее время существуют определенные проблемы по привлечению к уплате земельного налога собственников земельных паев, получивших их при приватизации в начале 90-х годов. Если в отношении собственников паевых земель, оформивших права собственности, информация из органов Росрегистрации и Роснедвижимости поступает регулярно, то в отношении граждан-пайщиков, не переоформивших свидетельства, зачастую отсутствует информация о кадастровой стоимости, поскольку паи не поставлены на кадастровый учет либо собственники паев умерли, а наследники не оформляют право собственности на паевые земли. Решением проблемы является законодательное изъятие невостребованных земельных участков после истечения нормативного срока.
Незаинтересованность граждан и хозяйствующих субъектов в оформлении своих прав на объекты недвижимости. Эта проблема возникает из-за существенных затрат на кадастровый учет этих объектов и сложности самой процедуры оформления соответствующих документов.
На кадастровых картах территорий существуют "белые" пятна. Причина в том, что главы некоторых поселений, чьи бюджеты формируются за счет местных налогов, во-первых, не занимаются инвентаризацией объектов недвижимости с целью дальнейшего использования налогового потенциала своей территории, а во-вторых, зачастую и не имеют достаточных законодательных и организационных возможностей к понуждению фактических собственников объектов недвижимости встать на кадастровый учет. Соответственно, местные бюджеты недополучают причитающиеся им налоговые поступления.
Проблема эта не нова, но в настоящее время она становится особенно актуальной в связи с тем, что роль имущественных налогов в формировании доходов бюджетной системы России будет возрастать в связи с переходом на новые принципы налогообложения недвижимости на основе рыночной (кадастровой) оценки.
Упрощенный порядок регистрации прав на объекты недвижимости при дачной амнистии не дает возможности проводить налоговый учет этих объектов из-за отсутствия инвентаризационной стоимости. В соответствии с Федеральным законом от 30.06.2006 N 93-ФЗ в России действует упрощенный порядок регистрации прав на отдельные объекты недвижимости (жилые строения на дачных и садовых участках, хозяйственные строения, индивидуальные гаражи) согласно декларации об объекте недвижимого имущества, так называемая дачная амнистия. В указанной декларации отсутствуют сведения об инвентаризационной стоимости имущества. Таким образом, строения, регистрируемые в упрощенном порядке, не проходят учет в органах БТИ - по ним не определяется инвентаризационная оценка. Следовательно, такие объекты не учитываются для целей налогообложения.
В случае, если объекты недвижимого имущества и земельные участки располагаются на территории иного налогового органа (не по месту проживания физического лица), сведения об изменении места жительства физического лица в этот налоговый орган не направляются. В инспекции отсутствует информация о фактическом месте проживания плательщика и налоговое уведомление на уплату налога не доходит до адресата.
Уважаемые налогоплательщики!
Вы увидели, с какими трудностями сталкиваются налоговые органы при исчислении имущественных налогов физическим лицам.
Для исполнения своих обязанностей по уплате налогов в местные бюджеты, соответственно получения финансирования на социальные нужды из местных бюджетов, просим проанализировать свои платежи по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу. В случае, если у Вас есть объект налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, земельные участки, транспортные средства), а уведомления на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога или транспортного налога Вы не получили, то для выяснения причины просим обратиться в налоговый орган по месту регистрации объекта налогообложения с правоустанавливающими и иными документами.