О порядке начисления земельного налога физическим лицам

О порядке начисления земельного налога физическим лицам

(на примере муниципального образования Брянской области)

Администрирование земельного налога на территории Брянской области до 1 января 2006 года осуществлялось в соответствии с Законом Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон N 1738-1).

В соответствии со статьей 17 Закона N 1738-1 суммы земельного налога уплачивались гражданами равными долями не позднее не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего налогового периода.

С 1 января 2006 года администрирование земельного налога на территории Брянской области осуществляется в соответствии с Главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которой земельный налог устанавливается в качестве местного налога, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 2 статьи 387 Кодекса определено, что, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой 31 Кодекса, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Кодекса сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 вышеуказанной статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу (пункт 5 статьи 396 Кодекса).

На территории Овчинского сельского поселения, к которому относится д. Калинки, земельный налог с 2006 года установлен Решением 2-го заседания сельского Совета народных депутатов 1 созыва от 15.11.2005 г. N 18 (далее - Решение N 18).

В соответствии с пунктом 1.3.2 Решения N 18 налогоплательщикам - физическим лицам, не являющимися индивидуальными предпринимателями, устанавливается один авансовый платеж по земельному налогу, который исчисляется как произведение 1/2 ставки земельного налога и налоговой базы (кадастровой стоимости).

Согласно пункта 1.3.7 Решения N 18 налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговым органом, уплачивают авансовый платеж по налогу в течении налогового периода - не позднее 15 сентября и по окончании налогового периода оставшуюся сумму налога - не позднее 15 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Например, налогоплательщик имеет в собственности земельный участок с кадастровой стоимостью 20000 рублей, предоставленный для личного подсобного хозяйства.

Ставка земельного налога в отношении данной категории земельного участка установлена в размере 0,3 %.

Форма налогового уведомления и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551@.

Расчет земельного налога будет выглядеть следующим образом.

- В 2006 году по сроку 15 сентября был начислен только авансовый платеж за 2006 год в размере 1/2 от годовой суммы земельного налога

20 000 * 0,3 % * 1/2 = 30 рублей.

В налоговом уведомлении за 2006 год была следующая запись:

НАЛОГОВОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ N ХХХХХХ

на уплату физическим лицом земельного налога (авансового платежа по налогу) за 2006 г.

ФИО Иванов Иван Иванович Инн 320000000000

Адрес места жительства Брянская обл., Н-ский район, д. Ивановка

На основании законодательства о налогах и сборах Вы обязаны уплатить в 2006 году:

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ	Сумма налога	В том числе по срокам уплаты
			15.09.2006
Платежи за текущий год			30.00
Доплата за прошлые годы			0
Переплата			0
Итого			30.00

- В 2007 году по сроку 15 сентября 2007 года физическому лицу было начислено:

1. Оставшаяся сумма налога за 2006 год, определяемая как разница между полной суммой земельного налога за год и уплаченным в 2006 году авансовым платежом

20 000 тыс. руб. * 0.3 % - 30 руб. = 30 руб.

2. Авансовый платеж за 2007 год

20 000 * 0,3 % * 1/2 = 30 руб.

Таким образом, общая сумма к уплате в 2007 году составила 60 рублей (оставшаяся сумма налога за 2006 год и авансовый платеж за 2007 год).

В налоговом уведомлении, направленном налогоплательщику в 2007 году, вышеуказанная таблица была заполнена следующим образом:

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ	Сумма налога	В том числе по срокам уплаты
			15.09.2007
Платежи за текущий год			30.00	" - авансовй платеж за 2007 год"*
Доплата за прошлые годы			30.00	"- оставшаяся сумма налога за 2006 год"*
Переплата			0
Итого			60.00

* - в налоговом уведомлении не печатается.

Аналогично произведен расчет налога в 2008 и 2009 годах. Применительно к 2009 году записи в таблице будут иметь следующий вид:

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ	Сумма налога	В том числе по срокам уплаты
			15.09.2009
Платежи за текущий год			30.00	" - авансовй платеж за 2009 год"
Доплата за прошлые годы			30.00	"- оставшаяся сумма налога за 2008 год"
Переплата			0
Итого			60.00

Отдел налогообложения физических лиц

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий