Изменения в налоговом законодательстве на 2010 год

Основные изменения налогового законодательства в 2010 году

Реформирование налогового законодательства идет по пути улучшения положения налогоплательщиков. Эта концепция подтверждается изменениями, вступившими в силу с 2010 года. Они коснулись первой части Налогового кодекса Российской Федерации, глав об НДС, акцизах, НДФЛ, спецрежимах, транспортном и земельном налогах, налоге на имущество организаций. С этого года утратила силу глава о едином социальном налоге, он заменен страховыми взносами.

Физическим лицам

Налогоплательщикам - физическим лицам следует учесть ряд нововведений, принятых с этого года. Претерпела изменения глава 23 Налогового кодекса "Налог на доходы физических лиц". С 1 января 2010 г. при приобретении жилого дома с земельным участком имущественный налоговый вычет может быть заявлен не только на стоимость жилого дома, но и на стоимость земельного участка. Ранее имущественный вычет можно было получить только при приобретении квартир, домов, комнат (долей в них). Имущественный налоговый вычет с сумм, полученных при продаже имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, увеличен вдвое, до 250 тыс. руб. Дополнен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. Доходы, полученные при продаже физлицом имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не облагаются НДФЛ, в этом случае теперь не нужно подавать декларацию в инспекцию.

В перечень такого имущества теперь включены жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки, автомобили и другое имущество. Важно, что эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

В части транспортного налога также произошли некоторые изменения. Изменен порядок установления ставок транспортного налога, но в Ставропольском крае ставка оставлена без изменений. В Карачаево-Черкесии ставки налога выросли. Смотреть здесь.

На основании внесенных в п. 3 ст. 363 Налогового кодекса корректив инспекция может направить налогоплательщику уведомления об уплате транспортного налога только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления. Также установлена обязанность данных физлиц по уплате налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления уведомлений.

Такая же норма установлена в отношении земельного налога и налога на имущество физических лиц: налоговая инспекция может направить физлицу уведомления об уплате этих налогов только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления. В соответствии с изменениями, внесенными в главу 31 Налогового кодекса "Земельный налог", организации и физлица, владеющие не облагаемыми налогом участками (перечислены в п. 5 ст. 389 НК РФ), не признаются плательщиками земельного налога. Установлен порядок определения кадастровой стоимости земельного участка, образованного в течение налогового периода. Налоговая база в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учет.

Изменения, внесенные в закон о налоге на имущество физических лиц, решают проблему определения суммы налога на имущество, которое находится в общей собственности. Теперь доля в праве общей собственности на жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения будет признаваться отдельным объектом налогообложения. Изменен порядок определения инвентаризационной стоимости доли в праве общей долевой собственности нескольких лиц, она рассчитывается как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу его собственников. При этом налог обязан уплачивать каждый из собственников. Согласно ранее действовавшему порядку налог на имущество, находящееся в общей совместной собственности нескольких лиц, могло перечислить одно из них по общей договоренности.

Юридическим лицам

Для юридических лиц нововведения этого года также носят преимущественно благоприятный характер. Для развития малого предпринимательства и выхода из "тени" самозанятого населения Законом Ставропольского края от 13.10.2009 N 68-кз введена упрощенная система налогообложения на основе патента. На нее могут перейти по желанию предприниматели края, если численность привлекаемых наемных работников за налоговый период не превышает пяти человек. Под применение упрощенной системы налогообложения на основе патента подпадают 69 видов предпринимательской деятельности. Основным преимуществом данной системы налогообложения является то, что патент выдается по выбору на период от 1 до 12 месяцев, а также отсутствует необходимость представления налоговой отчетности.
Введен заявительный порядок возмещения НДС. Главное преимущество изменений, принятых в соответствии с законом от 17.12.2009 N 318-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость", заключается в том, что зачет и возврат сумм налога, заявленных к возмещению в налоговой декларации, будут производиться до завершения камеральной налоговой проверки. Однако для применения заявительного порядка возмещения НДС установлен ряд условий. Главное - это наличие у налогоплательщика действующей банковской гарантии, предусматривающей обязательство банка уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишнее получение которых установлено в ходе проведения камеральной проверки.

Кроме того, этим же законом предусмотрено внесение изменений, касающихся смягчения требований к счетам-фактурам. Теперь ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг) имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг) имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

С 1 января 2010 года налогоплательщиками налога на имущество организаций будут признаваться только организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Данное изменение снимает обязанность по предоставлению налоговой отчетности организаций, у которых на балансе не числится имущество.

С этого года законодательно определена ответственность налогового органа за нарушение срока отмены о решении приостановления операций по счетам налогоплательщика либо срока вручения банку такого решения. Налоговые органы уплачивают налогоплательщику проценты за каждый календарный день просрочки.

Начиная с 1 января 2010 г. инспекции не вправе требовать те документы, которые ранее налогоплательщиками были представлены при проведении камеральных или выездных проверок.

Для плательщиков ЕНВД важной новостью в этом году станет то, что сумма единого налога уменьшается на страховые взносы, но не более чем на 50 процентов.

Страховые взносы учитываются в расходах и при применении единого сельскохозяйственного налога. С 2010 г. организации и предприниматели, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах большее количество затрат. Так, плательщики ЕСХН вправе списывать потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с их предотвращением и ликвидацией последствий. Дополнены нормы потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в случае стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

Предельный лимит доходов за девять месяцев предшествующего года для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 15 до 45 млн руб. Предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН в 2010 - 2012 гг., равен 60 млн руб.

Таким образом, изменения налогового законодательства в целом направлены на улучшение положения налогоплательщиков и устранение разночтений в Налоговом кодексе.

Об акцизах

С 1 января 2010 г. в среднем на 20 процентов повысились ставки акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно. Ставки на табак, сигары и сигариллы выросли на 40 процентов. Изменилась фиксированная часть ставки на сигареты и папиросы. Также увеличилась ставка на моторные масла и автомобильный бензин. Но самое значительное повышение ставок коснулось пива с объемной долей спирта от 0,5 до 8,6 процента - они возросли почти в три раза.

Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, которые в дальнейшем использованы в качестве сырья для производства подакцизных товаров, подлежат вычетам. С 1 января 2010 г. указанная норма дополнена: вычет акциза при производстве алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта более 9 процентов исчисляется в пределах суммы акциза на этиловый спирт (независимо от того, какой вид сырья использовался для производства крепкой алкогольной продукции).

Также изменился порядок уплаты акцизов. С 1 января 2010 г. при реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров акциз необходимо уплатить в полном объеме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Напомним, что до указанной даты акциз уплачивался равными долями не позднее 25-го числа первого месяца и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отдел общего обеспечения, работы с налогоплательщиками и СМИ
УФНС России по Ставропольскому краю

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий