Новости / Новости ФНС / Порядок получения имущественного налогового вычета при покупке жилья

Порядок получения имущественного налогового вычета при покупке жилья

12.03.2010
УФНС по Самарской области

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ ЖИЛЬЯ

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. (до 1 января 2008 г. - не более 1 000 000 руб.).
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ правом на получение имущественного налогового вычета обладают следующие лица:
понесшие фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем;
понесшие фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме.
Однако предусмотрены некоторые исключения.
1. Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала либо за счет выплат, предоставленных из средств федерального, регионального или местного бюджета.
Таким образом, например, при расчете имущественного налогового вычета не учитываются денежные суммы, затраченные на покупку квартиры за счет средств, предоставляемых в настоящее время государством при рождении второго и каждого последующего ребенка (материнский (семейный) капитал). Однако использованные в данном случае собственные средства (т.е. суммы доплаты за счет собственных средств) учитываются при исчислении размера имущественного налогового вычета в общем порядке.
2. Имущественный налоговый вычет не применяется при совершении сделки купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них между взаимозависимыми физическими лицами, в частности между лицами, состоящими в соответствии с семейным законодательством в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
3. Имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен одному и тому же лицу повторно. Таким образом, осуществив однажды расходы на приобретение жилья и использовав право на имущественный налоговый вычет, в дальнейшем налогоплательщик получить этот вычет не сможет (несмотря на то что первое приобретенное жилье, предположим, будет уже продано налогоплательщиком).

Размер имущественного налогового вычета

Максимальный установленный п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ размер имущественного налогового вычета составляет 2 млн. руб. В данном лимите не учитываются суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Таким образом, с учетом уплаченных налогоплательщиком процентов по целевым займам (кредитам) общий размер имущественного налогового вычета может быть значительно больше 2 млн. руб. Важно, чтобы заем (кредит) был целевым и предназначался именно на приобретение жилья (в том числе ипотечный кредит, т.е. кредит под залог (ипотеку) жилья).

Документы, представляемые налогоплательщиком
для подтверждения права на вычет

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
а) при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
б) при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При совершении сделки между физическими лицами документами, подтверждающими факт уплаты денежных средств за приобретенное жилье, могут служить и расписка продавца либо акт о взаимных расчетах по договору купли-продажи (обязательное нотариальное удостоверение данных документов не требуется). Однако названные документы должны быть надлежащим образом оформлены (необходимо указать фамилии, имена и отчества продавца и покупателя, их места жительства, полные паспортные данные, а по возможности и ИНН).

Порядок получения вычета

Пункты 2, 3 ст. 220 НК РФ предоставляют налогоплательщикам возможность получения имущественного налогового вычета, связанного с покупкой жилья, как до окончания налогового периода, так и по завершении налогового периода (напомним, налоговым периодом по НДФЛ является календарный год).
В обоих случаях налогоплательщик обязан представить в налоговый орган указанные документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет, а также справки по форме 2-НДФЛ, оформленные источником выплаты доходов налогоплательщика (например, работодателем) за прошедший и текущий год.
Однако по завершении налогового периода имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком соответствующих документов и заявления одновременно с налоговой декларацией. В этом случае после проверки налоговым органом представленных документов производится возврат излишне уплаченного налогоплательщиком НДФЛ за предыдущие налоговые периоды.
Не полностью использованный в определенном налоговом периоде имущественный налоговый вычет может быть перенесен на последующие налоговые периоды.