Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области информирует налогоплательщиков об изменениях в Налоговом кодексе РФ

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области
информирует налогоплательщиков об изменениях в Налоговом кодексе РФ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области сообщает, что в законодательство о налоге на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) внесены изменения:

- Федеральным законом от 28.04.2009 N 67-ФЗ "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", опубликованным 05.05.2009 в "Российской газете", N 78 (далее - Закон N 67-ФЗ);

- Федеральным законом от 03.06.2009 N 117-ФЗ "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", опубликованным 09.06.2009 в "Российской газете", N 103 (далее - Закон N 117-ФЗ);

- Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившим силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"" (далее - Закон N 202-ФЗ), опубликованным 22.07.2009 в "Российской газете", N 133;

- Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 213-ФЗ), опубликованным 29.07.2009 в "Российской газете", N 138;

- Федеральным законом от 27.09.2009 N 220-ФЗ "О внесении изменения в статью 217 НК РФ" (далее - Закон N 220-ФЗ), опубликованным 30.09.2009 в "Российской газете", N 183;

- Федеральным законом от 25.11.2009 N 276-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй НК РФ и отдельные законодательные акты РФ" (далее - Закон N 276-ФЗ), опубликованным 27.11.2009 в "Российской газете", N226, и в части налогового законодательства вступающим в силу в соответствии со ст.4 данного Закона со дня его официального опубликования;

- Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""" (далее - Закон N 368-ФЗ), опубликованным 29.12.2009 в "Российской газете", N 252, и вступающим в силу в соответствии со ст.5 данного Закона со дня его официального опубликования.

В соответствии с внесенными изменениями расширен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ.

В частности, Законом N 67-ФЗ статья 217 НК РФ дополнена пунктом 42 следующего содержания:
"42) средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные учреждения, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования.".
Названные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года (п.2 ст.2 Закона N 67-ФЗ).

Законом N 117-ФЗ статья 217 НК РФ дополнена пунктами 43-46 следующего содержания:

"43) доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику.
Предусмотренное настоящим пунктом освобождение от налогообложения предоставляется за каждый фактически отработанный полный месяц в течение срока действия трудового договора (контракта) в календарном году при одновременном соблюдении следующих условий:
общая сумма указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает 4 300 рублей;
общая сумма указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает величину заработной платы за этот месяц, которая может быть выплачена в неденежной форме в соответствии с трудовым законодательством;
доход от реализации товаров (работ, услуг) указанных в абзаце первом настоящего пункта организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств за предыдущий календарный год не превышает 100 миллионов рублей.
Если при соблюдении установленных настоящим пунктом ограничений общая сумма указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода, полученного работником в соответствующем месяце, составляет менее 4 300 рублей, разница между этой суммой и фактически полученной суммой указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода учитывается при расчете предельной суммы дохода, установленной абзацем третьим настоящего пункта, в последующих месяцах календарного года;

44) доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ;

45) доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию;

46) доходы в натуральной форме, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, в виде оказанных в их интересах услуг по обучению налогоплательщиков по основным и дополнительным общеобразовательным программам, содержанию налогоплательщиков в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, в период указанного обучения, по профессиональной подготовке и переподготовке в указанных образовательных учреждениях, а также в виде оказанных в их интересах услуг по лечению и медицинскому обслуживанию и услуг санаторно-курортных организаций."

В соответствии со статьей 2 Закона N 117-ФЗ положения:

- пункта 43 статьи 217 части второй НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года, и применяются до 1 января 2016 года;
- пунктов 44 и 45 статьи 217 части второй НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года;
- пункта 46 статьи 217 части второй НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года.

Согласно п.п."а" п.2 ст.1 Закона N 202-ФЗ абзац 3 пункта 8 статьи 217 НК РФ изложен в следующей редакции:

"работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;".

В соответствии с новой редакцией абз.3 п.8 ст.217 НК РФ начиная с 1 января 2010 года наряду с единовременной материальной помощью, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь в виде выплат работодателями членам семьи бывшего работника, работника, вышедшего на пенсию, или бывшему работнику, работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Согласно п.п."б" п.2 ст.1 Закона N 202-ФЗ статья 217 НК РФ дополнена пунктом 17.1 следующего содержания:

"17.1) доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет;".

Пунктом 1 статьи 2 Закона N 368-ФЗ внесены изменения в Закон N 202-ФЗ, в соответствии с которыми текст п.п.17.1. ст.217 НК РФ изложен в новой редакции:

"17.1) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности;".

В соответствии с п.п.1 и 4 ст.5 Закона N 368-ФЗ положения п.17.1 ст.217 НК РФ в редакции Закона N 368-ФЗ вступают в силу с 29.12.2009 и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009 года.

В соответствии с предыдущей редакцией п.17.1 ст.217 НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2010, не подлежали налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет.

Таким образом, согласно новой редакции, действие которой распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2009, перечень доходов от продажи резидентами Российской Федерации имущества, не подлежащих налогообложению НДФЛ, существенно расширен и включает в себя доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п.п."а" п.1 ст.24 Закона N 213-ФЗ пункт 2 статьи 217 НК РФ дополняется словами:

", социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации".

Таким образом, с 1 января 2010 года к освобождаемым от налогообложения НДФЛ пенсиям по государственному пенсионному обеспечению и трудовым пенсиям, назначаемым в порядке, установленном действующим законодательством, добавляются социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.п. б п.1 ст.24 Закона N 213-ФЗ абзац седьмой пункта 8 статьи 217 НК РФ после слов "при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка" дополняется словами ", выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения)".

Действующая норма п.8 ст.217 НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения НДФЛ, в частности, сумм единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка.
Законодатель уточнил названную норму в части сроков выплаты единовременной материальной помощи - с 1 января 2010 года освобождается от налогообложения НДФЛ вышеуказанная материальная помощь, выплачиваемая в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка.

Закон N 220-ФЗ дополняет статью 217 НК РФ пунктом 48, в соответствии с которым с 1 января 2010 года в перечень доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ, включены суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица.

Законом N 276-ФЗ внесены изменения в абз.5 п.3 ст.217 НК РФ, касающиеся освобождения от налогообложения НДФЛ установленных законодательством компенсационных выплат спортивным судьям, связанных с оплатой стоимости питания и спортивного снаряжения (оборудования) (ранее не облагались такие выплаты только спортсменам и работникам физкультурно-спортивных обществ).

Согласно пп."а" п.2 ст.1 Закона N 368-ФЗ абзац 1 пункта 8 статьи 217 НК РФ изложен в следующей редакции:

"суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:".

В соответствии с п.п.1 и 4 ст.5 Закона N 368-ФЗ положения п.8 ст.217 НК РФ в редакции Закона N 368-ФЗ вступают в силу с 29.12.2009 и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009 года.
Таким образом, в соответствии с новой редакцией абз.1 п.8 ст.217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) (в предыдущей редакции - суммы единовременной материальной помощи), осуществляемых отдельным категориям физических лиц, перечисленных в п.8 ст.217 НК РФ.

Согласно пп.б п.3 ст.1 Закона N 368-ФЗ в абзацах 4 и 5 пункта 8 статьи 217 НК РФ исключены слова:
"(в денежной и натуральной формах)".
Согласно пп.в п.2 ст.1 Закона N 368-ФЗ пункт 8 статьи 217 НК РФ дополнен абзацем следующего содержания:

"Положения настоящего пункта применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.".

В соответствии с п.п.1 и 4 ст.5 Закона N 368-ФЗ положения п.8 ст.217 НК РФ в редакции Закона N 368-ФЗ вступают в силу с 29.12.2009 и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009 года.

В соответствии с предыдущей редакцией абз.4 и 5 п.8 ст.217 НК РФ не подлежали налогообложению НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
- налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации;
- налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.
В соответствии с новой редакцией положения п.8 ст.217 НК РФ (а не только абз.4 и 5) применяются также к доходам, полученным в натуральной форме.

Отдел налогообложения физических лиц

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий