Новости / Новости ФНС / У налоговиков появился действенный инструмент контроля за ценами

У налоговиков появился действенный инструмент контроля за ценами

05.07.2013
УФНС по Ставропольскому краю

Ежегодно в налоговый кодекс вносится большое количество изменений. Все эти изменения направлены на то, чтобы налоги в нашей стране стали вкладом в благополучие каждого ее жителя, чтобы добросовестным налогоплательщикам было проще и удобнее платить налоги, а недобросовестные не смогли использовать лазейки в законодательстве для сокрытия налогов. Одно из самых масштабных изменений – это введение нового вида налогового контроля, призванного упорядочить систему трансфертного ценообразования. Новые правила регулирования этой сферы вступили в силу с 1 января 2012 года. Изменения внесены 227-м Федеральным законом. Особо хотелось бы отметить, что предложенный в законе механизм создает дополнительные гарантии защиты прав добросовестных налогоплательщиков на территории Российской Федерации, в том числе крупных холдинговых компаний, обеспечивая справедливые конкурентные условия. Первая часть Налогового кодекса дополнена разделом V.I, базовыми понятиями которого стали определения взаимозависимых лиц и контролируемых сделок. Среди наиболее значимых нововведений – не применявшаяся ранее процедура налогового администрирования в виде заключения соглашений о ценообразовании. Налоговые органы экономически развитых государств давно и активно используют соглашения о ценообразовании и рассматривают их в качестве действенного инструмента повышения эффективности своей работы. Новые нормы соответствуют общим международным принципам регулирования трансфертного ценообразования. Кстати, в США еще в 60-х годах эти вопросы были детально отработаны и закреплены в законодательстве. Новым разделом Налогового кодекса определено понятие трансфертной цены. Это внутрифирменная цена, она может сильно отличаться от рыночной. Применяется она для того, чтобы взаимозависимые лица перераспределяли общую прибыль в целях уклонения от уплаты налогов. 227 законом теперь четко определено понятие взаимозависимых лиц. Звучит сложно, но у нас в крае много организаций, которых коснулись напрямую эти изменения. Закон содержит ряд критериев, на основании которых компании и физические лица могут быть признаны взаимозависимыми. Основным критерием, однако, остается доля участия, а именно когда одна организация (совместно с ее взаимозависимыми лицами) прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25. В списке критериев определения взаимозависимости 11 оснований (сестринские компании, основное общество и дочерние общества, владение компанией через последовательность компаний, влияние на принимаемые решения через руководящие органы). Сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми. Налогоплательщикам важно понимать, что сам по себе факт осуществления контролируемых сделок не может служить достаточным обстоятельством для заключения соглашения о ценообразовании. Если выбор методов определения цен не представляется сложным, а порядок осуществления корректировок и необходимые источники информации очевидны, налогоплательщик может принять решение о нецелесообразности затрат ресурсов компании на заключение соглашений о ценообразовании. После вступления в силу главы 14.4. НК РФ налогоплательщики, совершающие сделки с взаимозависимыми лицами и приравненные к ним сделки, обязаны документировать эти сделки. То есть направлять уведомления о контролируемых сделках и представлять документацию в целях налогового контроля. Уведомление о контролируемых сделках направляется налогоплательщиком в налоговую инспекцию не позднее 20 ноября года, следующего за годом, в котором были совершены контролируемые сделки. Первоначально был установлен срок до 20 мая, но в связи с массовыми обращениями крупнейших налогоплательщиков перенесен. Это уведомление направляется налоговой инспекцией в ФНС России, уполномоченную проводить проверку рыночных цен. Налоговые органы края проверяют полноту исчисления и уплаты следующих налогов:

1) налога на прибыль организаций;

2) налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

3) налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

4) налога на добавленную стоимость (НДС).

В случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких вышеуказанных налогов (авансовых платежей), налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке. О порядке корректировки подробнее можно узнать в разделе «Трансфертное ценообразование». Официальные письма ФНС России по теме «Трансфертное ценообразование» размещены на сайте ФНС России в разделе "Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами". Вопросы реализации положений законодательства о контроле цен для целей налогообложения находятся в фокусе внимания налоговых органов края. Пристальное внимание уделяется выявлению контролируемых сделок в ходе контрольных мероприятий. С принятием новых правил трансфертного ценообразования у налоговых органов появился эффективный инструмент контроля за ценами для целей налогообложения, и с этого года он активно используется налоговиками.