Новости / Новости ФНС / Попытка получить необоснованную налоговую выгоду за счет «дробления» бизнеса может обернуться штрафами

Попытка получить необоснованную налоговую выгоду за счет «дробления» бизнеса может обернуться штрафами

19.06.2013
УФНС по Алтайскому краю

Специальные налоговые режимы пользуются заслуженной популярностью у налогоплательщиков. В основном, из-за несложного учета, минимального количества налогов и невысокой налоговой нагрузки. Но предоставляя субъектам малого предпринимательства комфортные для развития бизнеса условия, законодательство ограничивает как финансовый оборот компании, имеющей право на применение спецрежимов, так и ее численность. В попытке соответствовать этим требованиям, налогоплательщики нередко прибегают к оптимизации налогообложения. Однако грань между оптимизацией и уходом от налогов настолько тонкая, что подчас измеряется не воображаемой экономией, а реальными суммами штрафов и пеней.

Сам по себе бизнес-процесс, в результате которого деятельность одной компании распадается на ряд новых и самостоятельных структур, и последним передается часть хозяйственных функций, вполне укладывается в рамки правового поля. Однако зачастую за этим шагом скрываются осознанные попытки занизить налоговую базу. Задача налогового органа – установить, что дробление бизнеса сопряжено с умыслом и получением необоснованной налоговой выгоды.

Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю наработан положительный опыт разоблачения схем дробления бизнеса и доказывания в суде наличия признаков необоснованной налоговой выгоды. На счету алтайских налоговиков громкие истории о привлечении к ответственности в 2011 году четырех взаимозависимых организаций, входивших в состав розничной торговой сети холдинга «Аникс». В результате работы инспекции в бюджет возвращено более 38 млн. рублей. «Алейскому маслосыркомбинату» за 2009 год пришлось доплатить около 16,6 млн. рублей НДС и штрафных санкций за применение подобной схемы ухода от налогообложения, ОАО «Междугородние пассажирские перевозки» – 68,6 млн. рублей. Попытка обойти закон для ООО «Азиястройинвест» стоила более 14 млн. рублей.

В прошлом году вступили в законную силу решения налоговых органов в отношении еще двух алтайских налогоплательщиков, которые попытались через дробление бизнеса и создание фиктивных взаимозависимых фирм – плательщиков УСН и ЕНВД – занизить доходы. Инспекциям удалось доказать наличие умысла и получение налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды.

Схема, которую создал С.Н. Трубников, выглядела довольно просто. Сначала он зарегистрировал ООО «Фирма Евразия 1», а затем выступил учредителем (с долей вклада от 25%), а заодно и руководителем еще четырех взаимозависимых организаций: ООО "Евразия", ООО "Фирма Евразия 2", ООО "Фирма Евразия 3", ООО "Фирма Евразия 4". Все фирмы применяли упрощенную систему налогообложения, в производственном процессе использовали одно и то же оборудование, транспорт, персонал и осуществляли деятельность в одном и том же помещении. Тот факт, что новые организации создавались без введения дополнительных площадей и производственных мощностей, привел к возможности минимизировать налоговые обязательства через применение льготного режима налогообложения - УСН и получению необоснованной налоговой выгоды ООО "Фирма Евразия 1". Как и ее деятельность, так и деятельность других, формально созданных аффилированным лицом организаций, подпадала под общий режим налогообложения с уплатой НДС. Однако, в нарушение Налогового кодекса выручка компании от реализации товаров (работ, услуг) за 2008-2009 годы не была включена в налоговую базу по НДС, а налоговая база по прибыли за этот период была значительно занижена. В результате бюджет недосчитался нескольких миллионов рублей. По результатам налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю ему доначислено более 33 млн. рублей. В том числе, почти 9 млн. рублей НДС, 23 млн. рублей налога на прибыль и более 13,7 млн. рублей ЕСН. Из этой суммы почти 14 млн. рублей – пени и штрафы. Налогоплательщику не удалось оспорить решение налогового органа в судебном порядке, но оплачивать долги он, тем не менее, отказался. Возбуждено уголовное дело по признакам нарушения, предусмотренного п.б ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Для справки: организация, неправомерно применявшая систему налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения и реализовывающая товары без НДС, при исчислении этого налога для уплаты в бюджет налоговую базу должна определять в порядке, установленном п.1 ст.154 НК РФ, то есть исходя из полной стоимости реализованных товаров с применением ставки налога в размере 10 (18) процентов.