Сумму земельного налога индивидуальный предприниматель исчисляет самостоятельно, но есть исключения

Вопрос. Должен ли индивидуальный предприниматель самостоятельно исчислять сумму земельного налога (сумму авансовых платежей по налогу) и представлять в налоговый орган налоговые декларации по земельному налогу за земельный участок, который им в предпринимательской деятельности не используется?

Ответ. В соответствии со статьей 388 главы 31 «Земельный налог» Налогового кодекса  Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 3 статьи 391 и пунктом 2 статьи 396 НК РФ, действующими в редакции Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», установлено, что налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу и исчисляют сумму земельного налога (сумму авансовых платежей по налогу) в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке.

Исходя из требований пункта 1 статьи 398 НК РФ у таких плательщиков земельного налога возникает еще и обязанность по представлению в налоговые органы налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Сведения о кадастровой стоимости земельного участка представляются органами кадастрового учета в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости».

В целях упорядочения организации работ по государственной кадастровой оценке земель на территории Российской Федерации, проводимой для определения кадастровой стоимости земельных участков, являющейся налоговой базой для исчисления земельного налога, Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 № 316 утверждены Правила проведения кадастровой оценки земель, в соответствии с которыми государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования.

Категория земли, к которой относится конкретный земельный участок, указывается в:

- нормативных актах федеральных, региональных и местных органов власти о предоставлении земельных участков;

- договорах, предметом которых являются земельные участки;

- документах государственного земельного кадастра;

- документах о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и др.

Согласно статье 42 Земельного кодекса Российской Федерации собственники земельных участков обязаны использовать земельные участки в соответствии с их целевым назначением и принадлежностью к той или иной категории земель и разрешенными к использованию способами.

С учетом изложенного налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно исчисляют сумму земельного налога (сумму авансовых платежей по налогу) и представляют налоговую декларацию за все находящиеся у них на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельные участки, признаваемые объектом налогообложения, независимо от фактического использования земельных участков в предпринимательской деятельности. Исключением являются земельные участки, в правоустанавливающих документах на которые указано, что они предназначены для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного, индивидуального жилищного строительства, причем при условии использования их и (или) расположенных на них объектов недвижимости в соответствии с их целевым назначением, то есть для личного пользования.

Данная позиция изложена в письмах Министерства финансов Российской Федерации от 18.10.2011 № 03-05-06-02/105, от 05.03.2012 № 03-05-06-02/21, от 20.03.2012 № 03-05-06-02/25 и письме Федеральной налоговой службы от 23.01.2013 № БС-3-11/177.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий