За повышение зарплаты северянам борются мурманские налоговики

А можно всё-таки задать вопрос. Вот у нас вызывают на зарплатные комиссии представителей из очень большого количества организаций в связи с серыми зарплатами. Во многих организациях проводились выездные налоговые проверки по НДФЛ.

Так вот, а каковы будут последствия для работника такой организации, если он достаточно длительное время получал серую зарплату, с которой не полностью уплачивался НДФЛ, если это будет доказано? При этом 1 / 3 зарплаты выплачивалась официально через банк на карточки – и с этой суммы отчислялся НДФЛ, а 2 / 3 выплачивались наличными через кассу – и с этой суммы НДФЛ не отчислялся – и так было в течение нескольких лет. Сумма неуплаченного налога за 3 года на одного сотрудника получается довольно большая – например, она составит 78 тыс., если выплачиваемая зарплата за 1 мес. составляла 25 тыс.. При этом организация довольно большая, в ней более 1000 сотрудников.

Так вот правда ли что в этом случае организации как налоговому агенту придётся выплачивать пени и штрафы за неуплату НДФЛ, а сотрудник как налогоплательщик не считается виновной стороной, а считается просто должником и ему придётся заплатить только сумму НДФЛ? И какова будет процедура взыскания в этом случае?

Правда ли, что даже если сотрудник продолжает работать в этой же организации, то организация – налоговый агент – всё равно не сможет удержать с него из его зарплаты неудержанный НДФЛ за предыдущие периоды? Вроде бы вопросы удержания чего-либо из зарплаты регулируются не только налоговым, но и трудовым кодексом. И сумма НДФЛ, не удержанная за предыдущие месяцы и годы, с одной стороны, является с одной стороны, суммой, которую надо удержать, а с другой стороны – излишне выплаченной суммой зарплаты. А по трудовому законодательству излишне выплаченная сумма зарплаты не может быть удержана у работника без его согласия за исключением некоторого исчерпывающего перечня оснований, к которому относятся, в частности, случаи счётной ошибки, а также виновных действий самого работника. При этом разъясняется, что счётной ошибкой не является некорректное применение работодателем норм трудового кодекса и других законодательных актов, да и вообще пункт о счётной ошибке не допускает расширительного толкования и на практике применяется крайне редко. А что касается виновных действий самого работника, то если речь идёт об исчислении и уплате налогов, то такая норма вроде бы может быть применена лишь к руководству организации и к работникам бухгалтерии, поскольку другие работники не обязаны были вообще заниматься этими вопросами. При этом после налоговой проверки и доначисления НДФЛ организация может лишь попытаться получить со всех работников письменное согласие удержать из их последующей зарплаты такую-то сумму НДФЛ, но я так понимаю, что таких дураков, чтобы всё это подписывать, не найдётся, особенно если отказ не будет иметь для работника никаких правовых последствий и если неудержанная сумма налога достаточно ощутимая – более 70 тыс. на одного работника! Прав я или нет?

С другой стороны, обязан ли работник, если он получает серую зарплату, самостоятельно подавать декларацию и потом по ней платить налог? Вроде бы налоговое законодательство предусматривает необходимость налогоплательщика – физического лица - подавать декларацию в том случае, если он получил доход, с которого не был удержан НДФЛ налоговым агентом. Но там не сказано, что декларацию надо подавать ещё и в том случае, если НДФЛ удержан налоговым агентом не полностью, всего лишь с некоторой части этого дохода. Кроме того, в правилах заполнения декларации 3-НДФЛ сказано, что суммы дохода, полученные от налогового агента, нужно указывать в точном соответствии со справкой 2-НДФЛ от налогового агента. А как быть, если налоговый агент либо отказывается выдавать такую справку, либо указывает в ней заведомо недостоверную сумму? И если подавать декларацию всё-таки нужно, то в какие сроки это нужно делать? Особенно учитывая, что очень часто работник мог далеко не сразу узнать, что его работодатель не полностью платит налоги – например, если расчётные листки не выдаются – ни с белой, ни с серой зарплатой – а свой экземпляр трудового договора работнику дают только через несколько месяцев работы, а часто – вообще только при увольнении.

И наконец, если считать, что Налоговая инспекция должна высылать работнику налоговое уведомление на уплату доначисленного НДФЛ за старые периоды по результатам выездной налоговой проверки организации-работодателя – то как это будет выглядеть? Каковы будут последствия, если работник всё равно не заплатит НДФЛ? Будет ли этот долг взыскиваться через суд и через службу судебных приставов? Могут ли при этом описать и арестовать имущество должника, могут ли изъять сумму долга с банковских вкладов, могут ли запретить выезд за границу, как это обычно делается в случае с неуплатой имущественных налогов с физического лица?

Были ли вообще в вашей практике реальные примеры, когда кому-то пришлось доплатить достаточно большую сумму НДФЛ за последние 3 года – и всё это в массовом порядке – если речь идёт об организации, в которой работает несколько тысяч сотрудников? И каково обычно бывает в таких случаях общественное мнение?

Вроде бы в стране были громкие дела – взять хотя бы Юкос или Евросеть – но почему-то никто не говорит, а на какую сумму пришлось доплатить НДФЛ обычным сотрудникам этих компаний, уклонявшихся от уплаты налогов и от исполнения обязанностей налогового агента.

Кстати, насчёт уголовной ответственности должностных лиц работодателя за неисполнение обязанностей налогового агента - вообще не понимаю зачем вообще в Уголовный кодекс понадобилось вводить такую норму, которая всё равно работать не будет? Зачем туда добавили статью 199.1? Почему нельзя было вместо этого как-то модифицировать статью 199?

Статья 199.1 УК РФ:

Неисполнение "В ЛИЧНЫХ ИНТЕРЕСАХ" обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов ... совершенное в крупном размере...

Вот непонимаю такой формулировки "В ЛИЧНЫХ ИНТЕРЕСАХ"!!! Допустим, работодатель мог начислить работнику 20 000, из них выплатить 17 400 и удежать НДФЛ 2 600. А мог бы взять работника работать не официально и начислить и выплатить ему полную сумму 20 000. А мог бы оформить серую зарплату и начислить 10 000 официально и 10 000 неофициально, удержать НДФЛ всего лишь 1 300 и выплатить зарплату 8 700 официально и 10 000 неофициально. И во всех этих сулчаях расходы работодателя составляют 20 000. И как вы здесь докажете наличие каких-то "личных интересов", если работодатель облагодетельствовал наш бюджет в меньшей степени, чем положено, и оставил эту часть денег работнику?