Новости / Новости ФНС / Новости для налогоплательщиков - физических лиц

Новости для налогоплательщиков - физических лиц

09.11.2009
УФНС по Тверской области

Новости для налогоплательщиков - физических лиц

Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ внесены изменения в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, вступающие в силу с 1 января 2010 года.

Основные изменения относятся к порядку предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при приобретении физическими лицами жилья после 1 января 2010 года.

В перечень объектов, по которым налогоплательщики вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, включены земельные участки в случае покупки жилого дома (или его доли) с земельным участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства. Причем в данном случае вычет предоставляется только при наличии у физического лица документов, подтверждающих право собственности на земельный участок или его долю, а также свидетельства о праве собственности на дом или его долю (новые абз. 5 и абз. 23 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Кроме того, имущественный вычет действует и в отношении расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным и израсходованным на приобретение земельного участка с домом (или его доли). Причем, если налогоплательщик использовал целевой заем (кредит) на новое строительство либо приобретение земельного участка с жилым домом (или его доли), суммы, направленные на погашение процентов по таким займам, не включаются в общий размер имущественного вычета, который ограничивается 2 млн руб. (новый абз. 18 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). В указанную статью включен еще один новый абз. 19, согласно которому применить имущественный вычет в полной сумме можно также в отношении процентов по банковским кредитам, предоставленным в целях рефинансирования (перекредитования) займов, использованных для строительства либо покупки жилых домов, квартир, комнат или долей в них, земельных участков под индивидуальную застройку и земельных участков с домами (или их долей).

Ещ╦ одно дополнение содержится в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ: при приобретении без отделки квартир, комнат или доли (долей) в них налогоплательщики получат возможность применить вычет не только по расходам на отделочные материалы и оплату работ строителей, но и по затратам на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ (новый абз. 15 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Согласно новой редакции пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ по займам, полученным в 2010 году, не будет облагаться налогом материальная выгода от экономии на процентах:

- за пользование займами, полученными на приобретение совместно с жилыми домами земельных участков (долей в них) либо земельных участков, предназначенных для индивидуального строительства;

- при получении в банках, находящихся на территории Российской Федерации, займов в целях рефинансирования (перекредитования) займов на строительство или приобретение жилья и земельных участков вместе с домами.

Изменения коснутся и налогоплательщиков, намеренных продать свое имущество после 1 января 2010 года.

При продаже имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб., сейчас этот вычет составляет 125 000 руб. Вычет в размере 250 000 руб. предоставляется в целом по всем сделкам купли-продажи такого имущества, совершенным в календарном году. Соответствующее изменение внесено в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Не будут облагаться НДФЛ доходы, полученные физическими лицами от продажи легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). По таким доходам отменена обязанность физических лиц по представлению налоговой декларации формы 3-НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Внимание! Согласно п. 2. ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ вышеперечисленные изменения начнут действовать с 1 января 2010 года, то есть при подаче декларации за 2009 год новые нормы главы 23 НК РФ не применяются.

Также дополнен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения с 2010 года (ст. 217 НК РФ): в него включена материальная помощь членам семьи, которая выплачивается бывшим работодателем в связи со смертью бывшего работника, вышедшего на пенсию. Кроме того, с материальной помощи бывшему работнику, находящемуся на пенсии, в случае смерти члена его семьи бывший работодатель не должен удерживать НДФЛ (абз. 3 п. 8 ст. 217 НК РФ).

Кроме того, теперь налогоплательщик может обратиться к работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования (п. 2 ст. 219 НК РФ) при условии удержания работодателем сумм взносов непосредственно из выплат в пользу работника и перечисления их в соответствующий фонд. Вычет предоставляется на основании: письменного заявления налогоплательщика; копий платежных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования; копии договора негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования; копии лицензии негосударственного пенсионного фонда или страховой организации. Такой порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года (п. 6 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ).

Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ установлены новые правила для налоговых агентов - кредитных организаций. С 2010 года кредитная организация не обязана удерживать и уплачивать НДФЛ с доходов, получаемых ее клиентами (за исключением клиентов, являющихся ее сотрудниками) в виде материальной выгоды, которая получена от экономии на процентах за пользование заемными средствами, а также при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц (п. 4 ст. 226 НК РФ). Однако банк при невозможности удержать исчисленный налог с данных доходов клиентов (кроме сотрудников банка) должен сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета. Сведения о суммах начисленных, но не удержанных налогов подаются в течение месяца после окончания налогового периода, в котором физическое лицо получило доход в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 212 НК РФ. Следует отметить, что данные о доходах работников банка - его клиентов, а также суммах начисленных и удержанных налогов представляются ежегодно в общеустановленном порядке: не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Отчетность по форме 2-НДФЛ подается в инспекцию на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций. Соответствующие изменения внесены в п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ.

И последнее. Признана утратившей силу с 1 января 2010 года ст. 233 НК РФ в отношении налоговых льгот, предоставляемых законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в части сумм налога, зачисляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в их бюджеты.