Материалы интернет-конференции по вопросам уплаты налога на имущество физических лиц в 2009 году

Материалы интернет-конференции по вопросам уплаты налога на имущество физических лиц в 2009 году

В августе получила извещение на уплату налога на имущество на имя ребенка, правильно ли это? Кроме того, не согласна с оценкой моей однокомнатной квартиры.

Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" определено, что плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Определяющим условием при уплате налогов на имущество физических лиц является право собственности. Налоговой базой для исчисления налога на имущество физических лиц является инвентаризационная стоимость объектов, которую определяют органы технической инвентаризации. Если Вы не согласны с оценкой проведенной названными органами, Вы ее можете оспорить в установленной порядке.

Вышеназванным Законом установлен ряд специальных льгот, однако льготы для физических лиц по возрастному признаку не установлены. Поэтому ребенок как собственник квартиры должен уплачивать налог на имущество физических лиц на общих основаниях. Налоговое извещение формируется на имя ребенка, при этом имущественную ответственность по сделкам малолетнего в соответствии с пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ несут законные представители детей, которыми признаются согласно пункта 3 статьи 28 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации родители, усыновители или опекуны.

Право собственности на нежилые здания зарегистрировано на одного из супругов. При этом указанные здания использовались в предпринимательской деятельности другим супругом - индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН. Имеет ли право первый супруг на освобождение от уплаты налога на имущество физлиц в такой ситуации?

На основании п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Как следует из вашего вопроса, право собственности на нежилые здания было зарегистрировано на одного из супругов. При этом использовались указанные здания для предпринимательской деятельности другим супругом.

В связи с этим следует учитывать положения гражданского и семейного законодательства. Так, в соответствии со ст. 244 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. При этом имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

Общая собственность на имущество является долевой, за исключением случаев, когда законом предусмотрено образование совместной собственности на это имущество.

На основании ст. 256 Гражданского кодекса и ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В силу ст. 131 Гражданского кодекса право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Государственная регистрация права общей совместной собственности осуществляется в порядке, установленном ст. 24 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". Во исполнение названного Федерального закона Приказом Минюста России от 25.03.2003 N 70 утверждены Методические рекомендации о порядке государственной регистрации права общей собственности на недвижимое имущество, п. 8 которых при подаче заявления рекомендовано дополнительно уточнять, что целью обращения является проведение государственной регистрации права общей совместной собственности, указывать реквизиты документов, свидетельствующих о наличии брачных отношений, а также данные о другом правообладателе в случае, когда заявление подается одним из правообладателей.

В силу п. 74 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.02.1998 N 219, при регистрации права общей совместной собственности в свидетельстве о регистрации права указываются все правообладатели.

Из вышеизложенных норм гражданского и семейного законодательства Российской Федерации следует, что право общей совместной собственности возникает с момента его государственной регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Учитывая, что признание лица налогоплательщиком налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации, полученной от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 5 Закона), а также принимая во внимание, что в рассматриваемом случае одним из супругов было зарегистрировано право частной собственности, а не право общей совместной собственности, предусмотренное п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц распространяется только на налогоплательщиков налога на имущество физических лиц, указанных в правоустанавливающих документах на недвижимое имущество, являющихся индивидуальными предпринимателями и использующих это недвижимое имущество в своей предпринимательской деятельности.

В каком порядке органы технической инвентаризации определяют инвентаризационную стоимость помещения физического лица, принадлежащего ему на праве собственности, в целях налогообложения налогом на имущество физических лиц?

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно п. 4 данной статьи органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Пунктом 3 Инструкции МНС России от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" определено, что под инвентаризационной стоимостью понимается восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги, а под суммарной инвентаризационной стоимостью - сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

В силу п. 5.1 Инструкции о проведении учета жилищного фонда в Российской Федерации, утвержденной Приказом Минземстроя России от 04.08.1998 N 37, определение стоимости здания, строения ведется БТИ раздельно для целей статистического учета (полная балансовая стоимость и остаточная балансовая стоимость) и для налогообложения физических лиц (действительная инвентаризационная стоимость). В технических паспортах БТИ указывают полную балансовую и остаточную (с учетом износа) балансовую стоимость здания, строения, применяемую для их статистического учета, а также действительную инвентаризационную стоимость для целей налогообложения физических лиц.

Действительная инвентаризационная стоимость определяется БТИ в соответствии с Порядком оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденным Приказом Минстроя России от 04.04.1992 N 87 (п. 5.3 данной Инструкции).

Для целей налогообложения имущества физических лиц определение инвентаризационной стоимости помещения осуществляется органами технической инвентаризации по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки. При этом восстановительная стоимость строений и сооружений по отрасли "Жилищное строительство" определяется по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 г. по индексам и коэффициентам, введенным Постановлением Госстроя СССР от 11.05.1983 N 94 и Письмами Госстроя СССР от 06.09.1990 N 14-Д (по отраслям народного хозяйства) и Госстроя РСФСР от 29.09.1990 N 15-148/6 и N 15-149/6, а затем в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти края.

Увеличится ли в ближайшем времени сумма уплачиваемого в бюджет налога на имущество физических лиц и будет ли взиматься данный налог по приватизированной квартире от ее рыночной стоимости? Правда ли, что приватизированные квартиры будут облагаться большими налогами?

В настоящее время внесение изменений в Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", направленных на увеличение суммы налога на имущество физических лиц, подлежащей уплате налогоплательщиками в бюджет, не предусматривается.

В ходе проводимой налоговой реформы налогообложение приватизированных квартир предполагается осуществлять в зависимости от их кадастровой стоимости. Однако для реализации данного направления должны быть решены вопросы, в частности, связанные с формированием государственного кадастра недвижимости, определением методики кадастровой (массовой) оценки недвижимости. При этом, по мнению Роснедвижимости, по мере решения этих вопросов налог на имущество физических лиц, взимаемый от кадастровой стоимости объекта налогообложения, может быть введен не ранее 2010 года.

Имеют ли право пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении нескольких нежилых строений и сооружений, принадлежащих им на праве собственности?

На основании п. 2 ст. 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. При этом ограничения по применению налоговых льгот, установленных ст. 4 Закона, в зависимости от количества объектов налогообложения, находящихся в собственности граждан, Законом не установлены.

Учитывая изложенное, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, и имеющие в собственности несколько строений, помещений и сооружений, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении всех названных объектов.

В этом году получил уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2006 - 2008 гг. Считаю, что не обязан уплачивать налог в связи с несвоевременным направлением налоговым органом в мой адрес уведомлений об уплате налога, а также пени за просрочку налоговых платежей.

Вопросы уплаты налога на имущество физических лиц, ставки, льготы по уплате налога, сроки его уплаты регулируются Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон). Согласно ст. 5 Закона исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в ст. 4 Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Положениями п. п. 8, 9 ст. 5 Закона установлено, что платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами имущества равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

При этом в соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Соответственно, и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц начисляются после получения уведомления об уплате налога и в случае неуплаты налога в срок, указанный в уведомлении.

В п. п. 10, 11 ст. 5 Закона предусмотрено, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года, пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. Таким образом, налогоплательщик обязан уплатить налог на имущество физических лиц на основании направленного ему уведомления за три предыдущих года в случае, если ранее за эти периоды налог не был уплачен; при этом пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц начисляются после получения уведомления об уплате налога и в случае неуплаты налога в срок, указанный в уведомлении.

Как начисляются пени за несвоевременную уплату налогов?

В случае неуплаты налогов в установленные сроки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий